2.1.4.1- Nội dung
Tại doanh nghiệp cú cỏc khoản chi phớ sau được tớnh là chi phớ sản xuất chung:
+ Chi phớ nhõn viờn đội sản xuất: gồm chi phớ về tiền lương, phụ cấp phải trả và cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trờn tiền lương của nhõn viờn quản lý, nhõn viờn thống kờ, kĩ thuật đội.
+ Chi phớ nguyờn vật liệu dựng cho cụng tỏc quản lý
+ Chi phớ cụng cụ dụng cụ sản xuất dựng cho cụng tỏc quản lý
+ Chi phớ sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ, mỏy thi cụng và chi phớ khấu hao tài sản cố định sử dụng cho cụng tỏc quản lý, khấu hao mỏy thi cụng.
+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý sản xuất, mỏy thi cụng như: điện thoại, fax, điện, nước, ...
Kế toỏn chi phớ nhõn viờn quản lý
Tại cụng ty cổ phần Sụng Đà 12, Chi phớ nhõn viờn quản lý bao gồm tiền lương, phụ cấp và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn quản lý đội, cỏn bộ kĩ thuật của đội, cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn xõy lắp trực tiếp.
Hàng thỏng cỏn bộ thống kờ theo dừi thời gian lao động và tớnh lương cho bộ phận quản lý theo cụng thức
Tiền lương
thực tế =
Tiền lương cơ
bản +
Tiền lương năng suất Tiền lương cơ bản phải trả trong thỏng = Mức lương cơ bản x Hệ số lương theo cấp bậc x Số ngày làm việc trong thỏng + Tiền lương nghỉ phộp, nghỉ ốm 22
Lương năng suất được tớnh dựa trờn mức độ phức tạp cụng việc, khối lượng cụng việc hoàn thành, tỡnh hỡnh tài chớnh, lợi nhuận Xớ nghiệp…
Tại Xớ nghiệp, cỏc khoản trớch theo lương của bộ phận quản BHXH, BHYT, KPCĐ đều được trớch trờn lương cơ bản, mức trớch theo chế độ quy định hiện hành.
Cuối thỏng số tiền nhõn viờn của bộ phận quản lý được nhận là: Số tiền thực lĩnh = Lương thực tế + Cỏc khoản phụ cấp - Cỏc khoản khấu trừ
Kế toỏn chi phớ vật liệu.
chi phớ nhiờn liệu,vật liệu xuất dựng để sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ, cụng cụ dụng cụ thuộc phõn xưởng quản lớ và sử dụng, cỏc chi phớ lỏn trại tạm thời....
chi phớ về cụng cụ dụng cụ xuất dựng trong họat động quản lý của tổ, đội xõy lắp, bao gồm: Cuốc, xẻng, xà beng, vỏn khuụn, dao xõy, cốp pha, giỏo chống, bàn làm việc, ghế tựa, tủ sắt, giỏ đựng hồ sơ, chi phớ cụng cụ, dụng cụ dựng cho hoạt động xõy lắp của cụng ty sau khi mua về được sử dụng ngay, được phõn bổ 1 lần vào TK 6273 (đối với CCDC cú giỏ trị nhỏ) hoặc chuyển vào “TK142- Chi phớ trả trước ngắn hạn” để phõn bổ dần vào chi phớ sản xuất trong năm (đối với CCDC cú giỏ trị tương đối lớn).
Chi phớ khấu hao tài sản cố định.
chi phớ khấu hao TSCĐ dựng trong quản lớ cỏc đội xõy lắp như nhà làm việc, xe ụ tụ của đội xõy lắp...
Việc hạch toỏn chi phớ khấu hao TSCĐ phục vụ quản lớ đội cũng tương tự như chi phớ khấu hao mỏy thi cụng.
Chi phớ dịch vụ mua ngoài
Chi phớ dịch vụ mua ngoài phỏt sinh tại cỏc tổ đội xõy lắp bao gồm tiền điện, tiền nước, cước phớ thuờ bao điện thoại cố định, cước điện thoại di động hàng thỏng cho cỏn bộ quản lớ đội, tiền photo, mua tài liệu, phớ vận chuyển.
Để tiến hành tập hợp chi phớ dịch vụ mua ngoài phỏt sinh liờn quan đến hoạt động của cỏc tổ đội xõy lắp,
2.1.4.2- Tài khoản sử dụng
Để tập hợp chi phớ sản xuất chung, kế toỏn sử dụng tài khoản 627. Tài khoản 627 được chia thành 6 tài khoản cấp 2:
- TK 6271: Chi phớ nhõn viờn quản lý - TK 6272: Chi phớ vật liệu.
- TK 6273: Chi phớ dụng cụ sản xuất - TK 6274: chi phớ khấu hao TSCĐ - TK 6277: Chi phớ dịch vụ mua ngoài
- TK 6278 : Chi phớ bằng tiền khỏc
2.1.4.3- Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn chi tiết
Kế toỏn chi phớ nhõn viờn quản lý
•Dựa vào bảng chấm cụng thỏng 12/2011 cuả bộ phận quản lớ, kĩ thuật đội 2 (biểu 11), kế toỏn tớnh lương, cỏc khoản trớch theo lương của cỏn bộ quản lớ cụng trỡnh CT đường dõy 500KV Sơn la- Hũa Bỡnh thuộc đội xõy lắp số 2 (biểu 12):
- Lương thực tế: 12.400.000 đ, trong đú lương cơ bản của nhõn viờn trong biờn chế Xớ nghiệp là 8.500.000 đ.
- Tớnh vào tiền lương người lao động:
+ Trớch BHXH: 510.000 đ. ( = 8.500.000*6%) + Trớch BHYT: 127.500 đ. ( = 8.500.000*1,5%) + Trớch BHTN: 85.000 đ. ( = 8.500.000*1%)
= 722.500 đ.
- Tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỡ: + Trớch KPCĐ: 248.000 đ. ( = 12.400.000 *2%) + Trớch BHXH: 1.360.000đ. ( = 8.500.000*16%) + Trớch BHYT: 255.000 đ. ( = 8.500.000*3%) + Trớch BHTN: 85.000 đ. ( = 8.500.000*1%) = 1.870.000 đ. Kế toỏn chi phớ cụng cụ, dụng cụ
Cuối thỏng, đội tập hợp cỏc hoỏ đơn mua cụng cụ dụng cụ trong thỏng
(biểu 14), lập bảng kờ kốm với hoỏ đơn gốc về cụng ty, để kế toỏn cụng ty
hạch toỏn.
Chi phớ dịch vụ mua ngoài
Cuối thỏng, mỗi đội trưởng đội xõy lắp tập hợp cỏc chứng từ hoỏ đơn thanh toỏn với người cung cấp dịch vụ cựng bảng kờ thanh toỏn húa đơn
GTGT (biểu 8)về phũng kế toỏn doanh nghiệp
Chi phớ bằng tiền khỏc
Sau khi chi tiờu cho những nhiệm vụ được giao mà khụng được tạm ứng trứơc, và muốn được thanh toỏn ngay, người chi tiờu lập giấy đề nghị thanh toỏn. Giấy đề nghị thanh toỏn (biểu 15) được gửi lờn cho Kế toỏn trưởng soỏt xột và xin ý kiến đề nghị Tổng Giỏm đốc duyệt chi. Căn cứ vào quyết định của Tổng Giỏm đốc, kế toỏn lập phiếu chi, gửi kốm theo giấy đề nghị thanh toỏn chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ.
2.1.4.4- Quy trỡnh ghi sổ tổng hợp
+ Kế toỏn chi phớ nhõn viờn quản lý
Tương tự như hạch toỏn tiền lương của CN trực tiếp và CN điều khiển mỏy thi cụng, kế toỏn căn cứ vào Bảng phõn bổ tiền lương, tiến hành nhập liệu theo định khoản: *Nợ TK 6271: 12.400.0 Cú TK 334: 12.400.000 đ *Nợ TK6271: 1.870.000đ Cú TK3382: 248.000 đ Cú TK3383: 1.360.000 đ Cú TK3384: 255.000 đ Cú TK3389: 85.000 đ
Sau khi nhập liệu, nhấn nỳt “Ghi”, mỏy sẽ tự động chuyển số liệu sang sổ Nhật ký chung (Biểu 16), sổ cỏi TK 6271 (Biểu 31), sổ chi tiết TK 6271 (Biểu 32),
Kế toỏn chi phớ vật liệu
Kế toỏn doanh nghiệp sau khi xem xột tớnh hợp lý, hợp lệ của cỏc hoỏ đơn, căn cứ vào bảng kờ tiến hành nhập liệu theo định khoản:
Nợ TK 1331: 59.090 đ
Cú TK 141(0203): 649.990 đ
Sau khi nhập liệu, nhấn nỳt “Ghi”, mỏy sẽ tự động chuyển số liệu sang sổ Nhật ký chung (Biểu 16), sổ cỏi TK 6272 (Biểu 33), Sổ chi tiết tài khoản 6272 (Biểu 34) và cỏc sổ cú liờn quan khỏc.
Kế toỏn chi phớ cụng cụ, dụng cụ
Kế toỏn cụng ty sau khi xem xột tớnh hợp lý, hợp lệ của cỏc hoỏ đơn, căn cứ vào bảng kờ tiến hành nhập liệu theo định khoản:
Nợ TK 6273: 500.000 đ. Nợ TK 1331: 25.000 đ.
Cú TK 141: 525.000 đ.
Sau khi nhập liệu, nhấn nỳt “Ghi”, mỏy sẽ tự động chuyển số liệu sang sổ Nhật ký chung (Biểu 16), sổ cỏi TK 6273 (Biểu 35), Sổ chi tiết tài khoản 6273 (Biểu 36) và cỏc sổ cú liờn quan khỏc.
Chi phớ khấu hao tài sản cố định
Cuối thỏng, khi kế toỏn ấn nỳt kết chuyển, mỏy tớnh tự lập bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ (biểu 9) và lập bỳt toỏn kết chuyển:
Nợ TK 6274: 2.256.500đ.
Cú TK 214: 2.256.500đ.
Sau đú mỏy sẽ tự động chuyển số liệu sang sổ Nhật ký chung (Biểu 16), sổ cỏi TK 6274 (Biểu 37) , sổ chi tiết TK 6274 (Biểu 38),
Chi phớ dịch vụ mua ngoài
Sau khi kiểm tra tớnh hợp phỏp, hợp lý của cỏc chứng từ này kế toỏn tổng hợp số liệu nhập vào mỏy theo định khoản:
Nợ TK 6277: 4,008,182 đ, Nợ TK 1331: 400,818 đ,
Cú TK 141: 4,409,000 đ,
Nhật ký chung (Biểu 14) , sổ cỏi TK 627 (Biểu 39), Sổ chi tiết TK 6277 (Biểu 40).
Chi phớ bằng tiền khỏc
Căn cứ vào cỏc số liệu bảng tổng hợp trờn, kế toỏn tiến hành nhập liệu theo định khoản :
Nợ TK 6278 2.500.000 đ, Cú TK 111 2.500.000 đ,
Quy trỡnh nhập liệu cỏc chi phớ quản lớ bằng tiền cũng tương tự như cỏc loại chi pớ khỏc đó được đề cập ở phần trước, mỏy tớnh sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ Nhật ký chung (Biểu 16), sổ cỏi TK 6278 (Biểu 41), sổ chi tiết TK 6278 (Biểu 42) và cỏc sổ cú liờn quan khỏc.