Khoản mục cho phí NCTT ở Xí nghiệp chiếm tỷ trọng khá lớn trong giá thành các công trình và hơn nữa có liên quan trực tiếp đến quyền lợi của ngời lao động cũng nh nghĩa vụ của đơn vị đối với ngời lao động cũng nh nghĩa vụ của đơn vị đối với lao động do đơn vị quản lý sử dụng lao động. Do vậy hạch toán đúng đủ chi phí nhân công trực tiếp không chỉ góp phần vào việc tính toán hợp lý, chính xác giá thành công trình mà còn giúp thanh toán chi trả lơng, tiền công kịp thời, khuyến khích, động viên ngời lao động.
Để phản ánh khoản mục chi phí NCTT, kế toán sử dụng TK 622 - Chi phí nhân công TT. Tiền lơng, phụ cấp, các khoản trích trên lơng của công nhân trực tiếp sản xuất,
Học việc Tài chớnh Chuyờn đề tốt nghiệp
nhân công trực tiếp. Lực lợng công nhân trực tiếp thi công công trình có thể là công nhân của xí nghiệp, đội nằm trong biên chế của Công ty và đợc đóng BHXH, BHYT, KPCĐ.
Ngoài ra, các đơn vị thi công còn có công nhân thử việc, hay có thể thuê lao động thời vụ bên ngoài theo giá nhân công trên thị trờng và không trích các khoản BHXH, BHYT cho lực lợng lao động này. Đơn vị vẫn trích KPCĐ đối với công nhân thử việc và không trích KPCĐ đối với lao động thuê ngoài.
Nh vậy khoản mục chi phí nhân công trực tiếp tại Xí nghiệp SĐ 12-11 bao gồm: + Tiền lơng v các khoản trích theo là ơng của công nhân trực tiếp sản xuất nằm trong biên chế của Công ty.
+ Tiền công của công nhân thuê ngoài trực tiếp sản xuất (đơn giá tiền công theo thỏa thuận).
+ Tiền công và KPCĐ của công nhân thử việc.
Hình thức trả công cho ngời lao động trực tiếp mà công ty áp dụng là giao khoán theo từng khối lợng công việc hoàn thành và khoán gọn công việc. Dựa vào khối lợng công việc đợc giao khoán cho từng đội, đội trởng phân công nhiệm vụ cho từng tổ. Tổ trửơng chịu trách nhiệm đôn đốc anh em công nhân trong tổ thực hiện thi công phần việc đợc giao bảo đảm đúng tiến độ và yêu cầu kỹ thuật, đồng thời theo dõi tình hình lao động của từng công nhân trong tổ trong bảng chấm công, làm căn cứ cho việc thanh toán tiền công sau này.
Cuối tháng, đội trởng sản xuất, kỹ thuật viên công trình tiến hành nghiệm thu khối lợng xây lắp trong tháng, xem xét công việc có đợc thực hiện đầy đủ, đáp ứng yêu cầu kĩ thuật hay không (biểu 9). Nếu khối lợng công việc giao khoán đã hoàn thành đảm bảo chất lợng theo đúng yêu cầu nh đã ghi trong hợp đồng đã ký, kế toán dựa vào hợp đồng giao khoán (biểu 10) và bảng chấm công (biểu 11) để tính lơng chia cho từng ngời theo số công mà họ đạt đợc.
Số tiền
công = Lơng khoán
Tổng số công quy đổi theo hệ số hoàn thành công việc
Số công quy đổi theo hệ số hoàn
thành công việc = Hệ số tiền lơng x Hệ số hoàn thành công việc x Ngày công thực tế
Hệ số hoàn thành công việc do đội trởng đánh giá cho từng công nhân dựa trên mức độ hoàn thành công việc.
Đối với lao động thuê ngoài theo hợp đồng thời vụ, Xí nghiệp trả lơng theo hợp đồng ký kết và không tiến hành trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ. Chỉ những công nhân trong biên chế, chịu sự quản lý, phân công công việc của Công ty thì Công ty mới trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định.
Hàng tháng, dựa vào bảng thanh toán lơng (biểu 12) do kế toán đội nộp lên, kế toán Công ty tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho công nhân trực tiếp sản xuất, vào TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp. Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ là 23% lơng cơ bản và 2% lơng thực tế, trong đó: 15% BHXH, 2% BHYT tính trên lơng cơ bản, 2% KPCĐ tính trên lơng thực tế đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kì; còn lại 5% BHXH, 1% BHYT tính trên lơng cơ bản đợc khấu trừ vào lơng của công nhân viên.
Các khoản trích theo lơng của công nhân trực tiếp sản xuất, thi công công trình CT đờng dây 500 KV Quảng Ninh- Thờng Tín thuộc đội xây lắp số 2, tổ Đỗ Văn Đức tháng 12 năm 2011 là :
- Tiền lơng thực tế: 75.195.195 đ ; trong đó lơng cơ bản của công nhân trong biên chế Xí nghiệp là: 5.818.500đ.
- Tính vào tiền lơng ngời lao động:
+ Trích BHXH: 290.925 đ.( = 5.818.500 * 5%) + Trích BHYT: 58.185 đ. ( = 5.818.500 *1%) 349.110 đ.
- Tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kì: + Trích BHXH: 872.775 đ. ( = 5.818.500 * 15%) + Trích BHYT: 116.370 đ.( = 5.818.500 * 2%) + Trích KPCĐ: 1.503.904 đ.(= 75.195.195 *2%)
2.493.49 đ.
Đối với các tổ khác thuộc đội xây lắp 2, cách tính lơng lao động cũng tơng tự.
Từ các bảng thanh toán lơng tháng 12/2011 cuả tất cả các bộ phận trong Xí nghiệp, kế toán tổng hợp tiền lơng, tiền thởng và các khoản trích theo lơng để lập, BHXH Bảng Tổng hợp quỹ tiền lơng trích nộp BHXH-BHYT (Biểu13) và Bảng phân bổ tiền lơng
(Biểu 14). Căn cứ vào đó, kế toán tiến hành nhập liệu chi phí nhân công trực tiếp theo từng tài khoản chi tiết của TK 622.
Đối với chi phí nhân công trực tiếp của toàn bộ lao động trực tiếp thi công công trình đờng dây 500KV Quảng Ninh- Thờng Tín thuộc đội 2, kế toán tiến hành nhập liệu theo định khoản sau:
Học việc Tài chớnh Chuyờn đề tốt nghiệp Có TK 334: 117.927.809đ. Nợ TK 622: 6.302.131 đ. Có TK 3382: 2.358.556 đ. Có TK 3383: 3.479.625 đ. Có TK 3384: 463.950 đ.
Sau khi nhập liệu, nhấn nút “Ghi”, máy sẽ tự động cập nhập số liệu vào sổ Nhật ký chung (biểu 24), sổ cái TK 622 (biểu 27), sổ chi tiết TK 622 (biểu 28), và các sổ khác có liên quan.
2.2.5. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hiện nay Xí nghiệp Sông Đà 12-11 chỉ có một số thiết bị xây dựng và máy thi công nh: Máy trộn bê tông, máy phát hàn, máy ép đầu cốt, máy toàn đạc điện tử, với số lợng ít, không đáp ứng đủ nhu cầu sử dụng cho các công trình mà Xí nghiệp nhận thi công xây lắp. Cho nên, hầu hết các công trình mà Xí nghiệp nhận thi công xây lắp đều phải thuê ngoài sử một số loại máy thi công cần thiết nh: các loại máy đảo vữa, máy đầm đất, máy uốn thép, máy hàn chỉnh lu, máy ủi, máy xúc, máy lu, ô tô tự đổ, xe vận tải chuyên dùng, máy đóng cọc Diezel, máy khoan cọc nhồi ...
Mặt khác, do phần lớn các công trình mà Xí nghiệp Sông Đà 12-11 thi công lại phân bố rải rác nhiều địa phơng nên việc vận chuyển máy thi công nhiều khi không thực hiện đợc. Do đó, khi có nhu cầu sử dụng máy thi công, đội phải đi thuê ngoài máy thi công cho các công trình để hoàn thành kịp tiến độ thi công, đảm bảo công trình xây lắp đợc nghiệm thu đúng thời gian với chất lợng đảm bảo.
• Trong trờng hợp thuê ngoài máy thi công có kèm ngời điều khiển máy (khoán theo sản lợng hoạt động, không khoán theo thời gian) thì Xí nghiệp không phải trả lơng cho công nhân điều khiển máy và nhiên liệu cho máy hoạt động.
• Trờng hợp địa bàn thi công gần, Xí nghiệp có khả năng điều động máy thi công đến công trình, do máy thi công là tài sản cố định của Xí nghiệp nên đội nào sử dụng máy phải tiến hành trích khấu hao máy và khoản chi phí này đợc hạch toán vào TK 623 (6234- “Chi phí khấu hao máy thi công”).
Các chi phí đợc tập hợp vào tài khoản 623-Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm:
- Chi phí nhân công
- Chi phí nhiên liệu, vật liệu
- Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất .
- Chi phí khấu hao máy thi công.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Chi phí bằng tiền khác.
Riêng đối với công trình đờng dây 500KV Quảng Ninh- Thờng Tín do đội xây lắp số 2 chịu trách nhiệm thi công, đội đã sử dụng một máy phát hàn của Xí nghiệp, ngoài ra đội còn thuê ngoài một số loại xe, máy móc thi công cần thiết phục vụ cho quá trình thi công.
2.2.5.1. Chi phí nhân công sử dụng máy thi công.
Tại Xí nghiệp Sông Đà 12-11, chi phí nhân công sử dụng máy thi công bao gồm tiền lơng, phụ cấp và các khoản trích theo lơng của công nhân điều khiển xe, máy thi công, kể cả khoản tiền ăn giữa ca của các công nhân này.
Quy trình hạch toán chi phí nhân công sử dụng máy cũng tơng tự nh đối với công nhân xây lắp trực tiếp. Đội trởng là ngời chịu trách nhiệm theo dõi tình hình lao động của các công nhân điều khiển máy, từ đó lập bảng chấm công (biểu 15) để làm căn cứ cho việc thanh toán tiền công sau này.
Các khoản trích theo lơng của tổ máy thi công công trình đờng dây 500 KV Quảng Ninh- Thờng Tín thuộc đội 2 tháng 12/2011:
- Tiền lơng thực tế: 8,610,390 đ ; trong đó lơng cơ bản của công nhân trong biên chế Xí nghiệp là: 2,961,000 đ.
- Tính vào tiền lơng ngời lao động:
+ Trích BHXH: 148,050 đ.( = 2,961,000 * 5%) + Trích BHYT: 29,610 đ. ( = 2,961,000 *1%) 177,660 đ.
- Tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kì: + Trích BHXH: 444,150 đ. ( = 2,961,000 * 15%) + Trích BHYT: 59,220 đ.( = 2,961,000 * 2%) + Trích KPCĐ: 172,208 đ. (= 8,610,390 *2%)
Học việc Tài chớnh Chuyờn đề tốt nghiệp
Từ các bảng thanh toán lơng tháng 12/2011 cuả các tổ máy thi công (biểu 16) và các bộ phận khác trong Xí nghiệp, kế toán tổng hợp tiền lơng, tiền thởng và các khoản phải khấu trừ vào lơng của toàn bộ lao động trong Xí nghiệp, lập bảng phân bổ lơng. Dựa vào đó, kế toán tiến hành nhập liệu theo định khoản:
Nợ TK 6231: 8,610,390 đ. Có TK 334: 8,610,390 đ. Nợ TK 6231: 675,578 đ. Có TK 3382: 172,208 đ. Có TK 3383: 444,150 đ. Có TK 3384: 59,220 đ.
Sau khi nhập liệu, nhấn nút “Ghi”, máy sẽ tự động chuyển số liệu sang sổ Nhật ký chung (Biểu 24), sổ cái TK 6231 (Biểu 29), Sổ chi tiết tài khoản 6231 (Biểu 30) và các sổ có liên quan khác.
2.2.5.2. Chi phí vật liệu phục vụ máy thi công.
Tài khoản 623.2 phản ánh chi phí nhiên liệu (xăng, dầu, mỡ..), vật liệu dùng để sửa chữa, bảo dỡng máy thi công, phụ tùng thay thế, vật liệu khác phục vụ xe, máy thi công...
Cuối tháng, các đội tập hợp các hoá đơn mua nhiên liệu, vật liệu phục vụ máy thi công trong tháng của tổ máy thi công thuộc đội mình, lập bảng kê kèm với hoá đơn gốc về Xí nghiệp, để kế toán Xí nghiệp hạch toán.
Kế toán Xí nghiệp sau khi xem xét tính hợp lý, hợp lệ của các hoá đơn, đối chiếu số liệu giữa hóa đơn với bảng kê (Biểu 8). Sau đó tiến hành nhập liệu theo định khoản:
Nợ TK 6232 : 2.925.000 đ. Nợ TK 1331: 292.500 đ. Có TK 141: 3,217,500 đ.
Sau khi nhập liệu, nhấn nút “Ghi”, máy sẽ tự động chuyển số liệu sang sổ Nhật ký chung (Biểu 24), Sổ chi tiết tài khoản 6232 (Biểu 31), sổ cái TK 6232 (Biểu 32) và các sổ có liên quan khác. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});