Bảng 5: Cơ cấu lao động phòng kế toán tại Công ty TNHH TM & SX Giầy Dép Da Việt Anh
Phân loại theo trình độ học vấn
06 100%
- Đại học 01 16.7
- Cao đẳng 03 50
- trung cấp 02 33.3
Phân loại theo kinh nghiệm
06 100%
- Từ 1 đến 3 năm 02 33.3
- Từ 3 đến 7 năm 03 50
- Trên 7 năm 01 16.7
Từ trình độ chuyên môn và số năm công tác trong ngành kế toán của các kế toán, đơn vị tổ chức bộ máy kế toán như dưới đây.
a.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán * Bộ máy kế toán của Công ty:
Bộ máy kế toán của Công ty TNHH TM & SX Giầy Dép Da Việt Anh nhìn chung tương đối hợp lý đáp ứng yêu cầu của công tác kế toán như: Đảm bảo công tác chỉ đạo toàn diện thống nhất và tập chung về các nghiệp vụ có liên quan đến chuyên môn kế toán, thông tin, Giám đốc tài chính, bố trí số người đủ để thực hiện hoàn thành trách nhiệm, nhiệm vụ được giao phù hợp với tổ chức kinh doanh, yêu cầu quản lý của Công ty.
* Nhiệm vụ bộ máy kế toán của công ty:
- Hạch toán đúng chế độ, đúng phương pháp các phần hành, phần việc kế toán. - Lập báo cáo kế toán được phân công và kiểm tra các báo cáo do phòng ban khác lập.
- Giúp Giám đốc Công ty hướng dẫn, chỉ đạo các phòng ban và các bộ phận trực thuộc, thực hiện ghi chép ban đầu, mở sổ sách, thực hiện hạch toán nghiệp vụ kỹ thuật đúng phương pháp theo chế độ, chính sách quy định.
- Giúp Giám đốc công ty tổ chức thông tin kinh tế, hạch toán kế toán và phân tích hoạt động kinh doanh, quyết toán việc thực hiện kế hoạch.
- Lưu trữ bảo quản hồ sơ tài liệu, quản lý tập trung thống nhất số liệu kế
toán, cung cấp số liệu cho các bộ phận có liên quan trong công ty và cho cơ quan quản lý cấp trên theo quy định.
Sơ đồ 2.4: Tổ chức bộ máy kế toán
Nguồn: Phòng kế toán
b.Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán
Hình thức sổ Nhật ký chung đơn giản trong việc ghi chép, để kiểm tra đối chiếu, thuận lợi cho việc phân công công tác và thực hiện kế toán bằng máy, nên nó rất phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh của công ty.
Sơ đồ tổ chức bộ sổ kế toán theo hình thức nhật kí chung.
Sơ đồ 2.5 Trình tự ghi sổ kế toán
Trần Thị thủy – K18KT2 – Viện ĐH Mở HN 23 Kế toán trưởng Kế toán trưởng Kế toán vốn bằng tiền Kế toán vốn
bằng tiền Kế toán công nợ
Kế toán công nợ Thủ quỹ Thủ quỹ Kế toán cửa hàng Kế toán cửa hàng Kế toán bán mua hàng Kế toán bán mua hàng Kế toán lương Kế toán lương Chứng từ gốc Chứng từ gốc Sổ nhật kí chung Sổ nhật kí chung Sổ cái các TK 632, 641, 642, … Sổ cái các TK 632, 641, 642, …
Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính Sổ nhật kí đặc biệt Sổ nhật kí đặc biệt Sổ chi tiết TK 632, 155, 511, 641,… Sổ chi tiết TK 632, 155, 511, 641,… Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Nguồn: Phòng kế toán
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc được dùng làm căn cứ chứng từ ghi sổ để vào các sổ nhật ký chung. Đồng thời căn cứ chứng từ gốc, vào sổ kế toán chi tiết và sổ nhật ký đặc biệt liên quan.
- Căn cứ số liệu ghi trên sổ nhật ký chung và sổ nhật ký đặc biệt liên quan để ghi vào các tài khoản kế toán phù hợp trên sổ cái.
- Cuối tháng ( quớ, năm ) căn cứ sổ, thẻ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết. - Căn cứ số liệu ghi trên sổ cái lên bảng cân đối số phát sinh.
- Cuối tháng kiểm tra đối chiếu giữa sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết.
- Cuối kỳ hạch toán, căn cứ số liệu ở bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp số liệu chi tiết để lập báo cáo tài chính.
c.Chế độ và các chính sách kế toán áp dụng
Công ty đang áp dụng chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006, Luật kế toán (12/2003/L - CTN) do Quốc hội khó IX công bố ngày 26/6/2003, Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hàng và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm theo.
Niên độ kế toán: Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Kỳ hạch toán là một tháng.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng hình thức kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
Phương pháp tính giá thực tế vật tư xuất kho: Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền.
Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ: Sản phẩm dở dang cuối kỳ được đánh giá theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Tài sản cố định được ghi nhận theo giá gốc. Trong quá trình sử dụng, tài sản cố định được ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại. Phương pháp khấu hao được áp dụng theo Quyết định số 206/2003/QĐ - BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và Thông tư 33/2005/TT - BTC ngày 29 tháng 4 năm 2005.
Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước: Công ty áp dụng việc kê khai tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo luật thuế GTGT theo nghị định số 28/1998/NĐ- CP ngày 11/5/1998 của Chính phủ và theo hướng dẫn tại thông tư số 89/1998/TT- BTC ngày 27/6/1998 của Bộ tài chính.
Hình thức vận dụng sổ sách kế toán: Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty lựa chọn hình thức sổ kế toán Nhật ký chung theo Quyếtđịnh số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính, chưa có sự hỗ trợ của phần mềm kế toán, chỉ theo dõi quản lí trên excel. Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán và các chứng từ có liên quan đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào sổ tương ứng.
Cuối tháng, quý, năm, kế toán thực hiện khó sổ và lập Báo cáo tài chính. Việc đối chiếu số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết được thực hiện tự động, đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ. Nhân viên kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với Báo cáo tài chính khi in ra giấy.
Cuối kỳ, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đúng
thành quyển và thực hiện thủ tục pháp lý về sổ kế toán ghi bằng tay.
Hệ thống chứng từ kế toán:
Công ty áp dụng hệ thống chứng từ kế toán được ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
Hệ thống chứng từ kế toán gồm 2 loại: Hệ thống chứng từ bắt buộc và hệ thống chứng từ hướng dẫn. Công ty sử dụng đầy đủ các loại chứng từ bắt buộc và lựa chọn một số chứng từ mang tính hướng dẫn phục vụ cho việc hạch toán ban đầu. Quy trình luân chuyển chứng từ được hạch toán chặt chẽ và đầy đủ.
Hệ thống tài khoản kế toán:
Do đặc điểm sản xuất, kinh doanh nên Công ty đang sử dụng hầu hết các tài khoản cấp 1 được ban hành trong QĐ số 15/2006/QĐ - BTC của Bộ tài chính. Hệ thống tài khoản chi tiết được xây dựng một cách khoa học.
Hệ thống sổ kế toán Hệ thống báo cáo kế toán
- Sổ nhật ký chung - Bảng cân đối kế toán
- Sổ nhật ký đặc biệt - Báo cáo kết quả kinh doanh - Sổ chi tiết các tài khoản - Thuyết minh báo cáo tài chính - Sổ cái các tài khoản - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Sổ tổng hợp chữ T các tài khoản
- Bảng cân đối phát sinh các tài khoản - Bảng số dư đầu kỳ, cuối kỳ các tài khoản