IX. Sai sót cố ý
CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY
3.2.3. Nâng cao hiệu quả sử dụng lưu đồ trong đánh giá rủi ro kiểm soát
Để mô tả HTKSNB, KTV có thể sử dụng một trong ba phương pháp vẽ lưu đồ, lập bảng câu hỏi, lập bảng tường thuật hoặc kết hợp cả ba phương pháp tuỳ theo đặc điểm của đơn vị được kiểm toán và quy mô kiểm toán. Việc sử dụng bảng câu hỏi và bảng tường thuật trong một số trường hợp sẽ gây khó hiểu cho việc quan sát và kiểm soát quá trình đánh giá. Trong những trường hợp này việc sử dụng lưu đồ lại đem lại hiệu quả hơn cả. Lưu đồ cung cấp cái nhìn tổng quát về HTKSNB của Mức trọng yếu
phân bổ cho khoản mục X
Ước lượng ban đầu về mức trọng yếu
Số dư từng
khoản mục Hệ số đi kèm từngkhoản mục
Hệ số đi kèm khoản mục X Số dư khoản mục X × ∑ = × ×
khách hàng rất có ích đối với KTV. Đồng thời nó có tác dụng như một công cụ phân tích khi đánh giá HTKSNB. Vì vậy các công ty kiểm toán cần xây dựng những hướng dẫn cụ thể về cách thức thực hiện, quy ước và ký hiệu được sử dụng chung thống nhất cho toàn bộ công ty. Cụ thể các công ty kiểm toán nên xây dựng:
• Hệ thống ký hiệu chuẩn sử dụng trong phương pháp vẽ lưu đồ • Các hướng dẫn cụ thể cho KTV kỹ thuật vẽ lưu đồ
Các công ty kiểm toán có thể tham khảo các ký hiệu lưu đồ dưới đây được Viện chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ cung cấp:
Ký hiệu Giải thích
Chứng từ: Tài liệu báo cáo các loại bằng giấy
Ký hiệu quá trình: Mọi chức năng hoạt động, xác định hành động gây ra biến động về giá trị, hình thức hoặc vị trí của thông tin Lưu trữ dây chuyền
Ký hiệu đầu vào, đầu ra: Để chỉ các thông tin được nhập, xuất ra khỏi hệ thống
Đường vận động định hướng: Hướng vận động của quy trình hoặc số liệu
…………..
Việc xây dựng và sử dụng lưu đồ thường khó khăn và tốn nhiều chi phí hơn sử dụng bảng tường thuật và bảng câu hỏi. Vì vậy các công ty kiểm toán toán cần cân nhắc mức độ phức tạp của HTKSNB và trình độ của KTV để đạt hiệu quả kiểm toán.