- Tìm kiếm các khoản đầu t cần lập dự phòng mà cha ghi nhận So sánh mức dự phòng đã lập và mức cần phải lập theo đánh giá của kiểm
4. KIỂM TRA CHI TIẾT / SUBSTANTIVE PROCEDURES
4.1. Trường hợp năm trước chưa kiểm toỏn, thỡ đối chiếu số dư đầunăm với Bỏo cỏo kiểm toỏn do của cụng ty khỏc kiểm toỏn, xem hồ sơ kiểm năm với Bỏo cỏo kiểm toỏn do của cụng ty khỏc kiểm toỏn, xem hồ sơ kiểm toỏn năm trước của cụng ty kiểm toỏn khỏc hoặc xem chứng từ gốc để xỏc nhận số dư đầu năm.
4.2. Cỏc khoản cho vay:
4.2.1. Thu thập Bảng kờ chi tiết tiền cho vay gồm: số đầu năm, số tiềncho vay, số tiền đó trả trong năm/kỳ, số dư cuối năm/kỳ. cho vay, số tiền đó trả trong năm/kỳ, số dư cuối năm/kỳ.
4.2.2. Xem xột xem việc đơn vị cho vay là cú phự hợp với qui định củaphỏp luật hiện hành hay khụng. phỏp luật hiện hành hay khụng.
4.2.3. Xem xột hợp đồng vay và đảm bảo rằng cỏc điều khoản của hợpđồng vay đều được tuõn thủ (hoàn trả nợ gốc và lói vay đỳng hạn). đồng vay đều được tuõn thủ (hoàn trả nợ gốc và lói vay đỳng hạn).
4.2.4. Tỡm hiểu xem cỏc biện phỏp đảm bảo thu hồi cụng nợ cú đủ độ antoàn để bự đắp khoản tiền vay trong trường hợp cú rủi ro xảy ra. toàn để bự đắp khoản tiền vay trong trường hợp cú rủi ro xảy ra.
4.2.5. Trường hợp đó cú xỏc nhận hay Biờn bản đối chiếu nợ vay, tiếnhành đối chiếu số liệu với Bảng kờ chi tiết – lưu ý phải xem bản gốc. hành đối chiếu số liệu với Bảng kờ chi tiết – lưu ý phải xem bản gốc. Photo lại cỏc Biờn bản đối chiếu nợ vay của đơn vị để lưu hồ sơ kiểm toỏn. 4.2.6. Tiến hành gửi thư xỏc nhận cho cỏc khoản nợ vay cú số dư lớn, bất thường chưa được đơn vị đối chiếu và lập bảng theo dừi thư xỏc nhận. 4.2.7. Thực hiện cỏc bước kiểm toỏn thay thế cho việc gửi thư xỏc nhận hoặc trường hợp thư xỏc nhận khụng được trả lời:
Kiểm tra thanh toỏn sau ngày kết thỳc năm tài chớnh/kỳ kế toỏn.
Kiểm tra cỏc chứng từ chứng minh cho cỏc khoản cho vay như: hợp đồng, phiếu chi, cỏc khoản cho vay và thu tiền cho vay,…
4.3. Đầu tư vào cỏc cụng ty liờn doanh, cụng ty con, cụng ty liờn kết vàcỏc khoản đầu tư tài chớnh khỏc: cỏc khoản đầu tư tài chớnh khỏc:
4.3.1. Lập bảng kờ chi tiết cho từng khoản đầu tư vào cỏc cụng ty liờndoanh, cụng ty con, cụng ty liờn kết và cỏc khoản đầu tư tài chớnh khỏc bao doanh, cụng ty con, cụng ty liờn kết và cỏc khoản đầu tư tài chớnh khỏc bao
Thủ thục thực hiện Tham chiếu Ngưởi thực hiện Ngày hoàn thành cụng việc
gồm cỏc nội dung: số đầu năm, phỏt sinh tăng, giảm trong năm/kỳ, số cuối năm/kỳ, tỷ lệ cổ phần gúp vốn, lợi nhuận/cổ tức được chia, ngày đỏo hạn, … 4.3.2. Kiểm tra cỏc khoản đầu tư tăng trong năm/kỳ về:
Cỏc bằng chứng cần thiết chứng tỏ số tiền đó bỏ ra cho cỏc khoản đầu tư: hợp đồng mua bỏn, phiếu chuyển tiền, hoỏ đơn chứng từ của cỏc tài sản, hàng húa trao đổi để cú được cỏc khoản đầu tư này.
Kiểm tra việc thực hiện cỏc khoản đầu tư cú hợp lệ theo qui định của đơn vị và qui định chung của phỏp luật. Việc phờ duyệt cỏc khoản đầu tư cú đỳng quyền hạn, cú bị hạn chế bởi qui định phỏp luật nào khụng? nếu cú, cần phải trao đổi với Ban Giỏm đốc để tỡm ra biện phỏp giải quyết cũng như thay đổi việc trỡnh bày Bỏo cỏo tài chớnh hoặc cú thể thay đổi ý kiến của kiểm toỏn viờn về Bỏo cỏo tài chớnh.
Kiểm tra cỏc thụng tin liờn quan như Bỏo cỏo tài chớnh, qui định về tiến độ gúp vốn, điều lệ của cỏc tổ chức mà đơn vị đầu tư, giỏ trị của cổ phiếu cú niờm yết.
4.3.3. Kiểm tra việc thanh lý cỏc khoản đầu tư:
Bằng chứng về việc thanh lý đó được phờ chuẩn.
Cỏc thủ tục thanh lý khoản đầu tư đó được thực hiện hoàn chỉnh về mặt phỏp lý.
Xem lướt cỏc khoản thu nhập, chi phớ tài chớnh và chi phớ khỏc để đảm bảo rằng khụng cú khoản thanh lý nào đó thực hiện nhưng chưa ghi giảm khoản đầu tư.
Đối với cỏc khoản gúp vốn liờn doanh bằng tài sản cố định nay nhận về cần xem xột tớnh đầy đủ của tài sản nhận về so với biờn bản ban đầu và giỏ trị của tài sản cần phải được đỏnh giỏ lại cho phự hợp với qui định hiện hành.
4.3.4. Xem xột xem việc lập dự phũng của đơn vị cú tuõn thủ theo cỏc quiđịnh khụng và cú nhất quỏn so với năm trước hay khụng? định khụng và cú nhất quỏn so với năm trước hay khụng?
Lưu ý: Đối với DNNN – Nghị định 199/2004/NĐ-CP ngày 03/12/2004, Đối với cỏc doanh nghiệp khỏc – Thụng tư 13/2006/TT-BTC ngày 27/02/2006. 4.3.5. Kiểm tra tớnh hợp lý của số liệu dự phũng cho cỏc khoản đầu tư. 4.3.6. Xem xột tớnh hiện hữu hoặc cỏc giấy tờ cần thiết chứng minh quyền sở hữu của đơn vị đối với cỏc khoản đầu tư tài chớnh cuối năm/kỳ. Chỳ ý xem:
Điều lệ cụng ty.
Cỏc biờn bản họp.
Giấy chứng nhận quyền sở hữu cổ phiếu.
Cỏc sổ lưu ký chứng khoản.
Cỏc giấy tờ khỏc chứng tỏ quyền sở hữu.
4.3.7. Thực hiện thủ tục gửi thư xỏc nhận nếu tại đơn vị chưa lưu trữ đầyđủ cỏc bằng chứng cần thiết chứng tỏ quyền sở hữu cỏc cổ phiếu đang ghi đủ cỏc bằng chứng cần thiết chứng tỏ quyền sở hữu cỏc cổ phiếu đang ghi
Thủ thục thực hiện Tham chiếu Ngưởi thực hiện Ngày hoàn thành cụng việc
nhận tại thời điểm cuối năm/kỳ.
4.3.8. Trao đổi với những người cú trỏch nhiệm liờn quan tới tài sản đểtỡm hiểu xem đơn vị cú đem cầm cố, thế chấp cho bờn thứ ba cỏc khoản đầu tỡm hiểu xem đơn vị cú đem cầm cố, thế chấp cho bờn thứ ba cỏc khoản đầu tư tài chớnh khụng.
4.3.9. Kiểm tra cỏc hợp đồng, thỏa thuận,… liờn quan đến cỏckhoản đầu tư tài chớnh. khoản đầu tư tài chớnh.
4.3.10. Đảm bảo việc thế chấp và cỏc cam kết đó được cụng bố phựhợp trờn Bản thuyết minh Bỏo cỏo tài chớnh. hợp trờn Bản thuyết minh Bỏo cỏo tài chớnh.
4.3.11. Xem lướt qua cỏc nghiệp vụ thu chi trong kỳ, cỏc Biờn bản họp Hộiđồng quản trị, Đại hội cổ đụng để xỏc định xem cú khoản đầu tư nào đó thực đồng quản trị, Đại hội cổ đụng để xỏc định xem cú khoản đầu tư nào đó thực hiện đầu tư trong năm/kỳ chưa được ghi nhận hay khụng.