IV KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG THUấ MUA TÀI CHÍNH
5.Tổng cộng tiền thanh toỏn (2+3+4):
Tổng cộng tiền phải thanh toỏn kỳ này ghi bằng chữ:
Bờn đi thuờ kế toỏn trưởng bờn cho thuờ Thủ trưởng đơn vị cho thuờ (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn)
B - TẠI ĐƠN VỊ ĐI THUấ TÀI CHÍNH
1 - Đối với đơn vị đi thuờ tài chớnh (cú tài sản cố định thuờ tài chớnh) vờ dựng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ thuế, khi nhận tài sản cố định thuờ tài chớnh và hoỏ đơn dịch vụ cho thuờ tài chớnh của bờn cho thuờ, kế toỏn ghi:
+ Khi nhận tài sản cố định thuờ tài chớnh, kế toỏn căn cứ vào hợp đồng thuờ tài chớnh và cỏc chứng từ cú liờn quan phản ỏnh giỏ trị tài sản cố định thuờ tài chớnh theo gớa chưa cú thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:
Nợ TK 212 - TSCĐ thuờ tài chớnh (giỏ chưa cú thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (133.2)
Cú TK 342 - Nợ dài hạn (tổng gớa thanh toỏn của TSCĐ)
+ Cuối kỳ, kế toỏn căn cứ vào hoỏ đơn dịch vụ cho thuờ tài chớnh và số thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu ra, xỏc định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ theo chế độ thuế quy định để xỏc định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ. Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ ghi:
Nợ TK 333.1 - Thuế GTGT phải nộp (333.11) Cú TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
2 - Đối với đơn vị cú TSCĐ thuờ tài chớnh dựng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoỏ dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp hoặc khụng chịu thuế GTGT, khi nhận TSCĐ thuờ tài chớnh, kế toỏn căn cứ vào hợp đồng thuờ tài chớnh và cỏc chứng từ cú liờn quan phản ỏnh giỏ trị TSCĐ thuờ tài chớnh theo giỏ đó cú thuờ GTGT (thuế GTGT đầu vào khụng được khấu trừ), ghi:
Nợ TK 212 - TSCĐ thuờ tài chớnh (tổng giỏ thanh toỏn của TSCĐ) Cú TK 342 - Nợ dài hạn
3 - Căn cứ vào hoỏ đơn dịch vụ cho thuờ tài chớnh từng kỳ, kế toỏn xỏc định số tiền phải trả kỳ này cho bờn cho thuờ tài chớnh, trờn cơ sở đú tớnh và xỏc định số lói thuờ phải trả kỳ này, cụng nợ dài hạn đến hạn phải trả, ghi:
Nợ TK 342 - Nợ dài hạn (tổng số tiền thuờ phải trả kỳ này - lói thuờ phải trả)
Nợ TK 635 - Chi phớ hoạt động tài chớnh (lói thuờ phải trả kỳ này) Cú TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn phải trả (tổng số tiền thuờ và Lói thuờ phải trả kỳ này)
+ Khi trả tiền thuờ TSCĐ cho bờn thuờ tài chớnh, ghi: Nợ TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả
Cú TK 111, 112…
4 - Phớ cam kết sử dụng vốn phải trả cho bờn thuờ tài chớnh, ghi: Nợ TK 635 - Chi phớ hoạt động tài chớnh
Cú TK 342 - Nợ dài hạn Cú TK 111, 112…
5 - Cuối kỳ, kế toỏn trớch khấu hao TSCĐ thuờ tài chớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh theo chế độ quy định, ghi:
Nợ TK 632, 627, 641 hoặc 642
6 - Khi trả TSCĐ thuờ tài chớnh cho bờn thuờ, kế toỏn ghi giảm giỏ trị TSCĐ thuờ tài chớnh, ghi:
Nợ TK 214 - Hao mũn TSCĐ (2142) Cú TK 212 - TSCĐ thuờ tài chớnh
7 - Trường hợp hợp đồng thuờ tài chớnh quy định bờn đi thuờ chỉ thuờ hết một phần giỏ trị tài sản, sau đú mua lại thỡ khi chuyển giao quyền sở hữu tài sản, kế toỏn phản ỏnh giảm TSCĐ thuờ tài chớnh và ghi tăng TSCĐ hữu hỡnh thuộc sở hữu của doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 211 - Hao mũn TSCĐ đi thuờ Cú TK 212 - TSCĐ thuờ tài chớnh Đồng thời ghi chuyển giỏ trị hao mũn: Nợ TK 2142 - Hao mũn TSCĐ đi thuờ
Cú TK 2141 - Hao mũn TSCĐ hữu hỡnh
8 - Trường hợp phải chi tiền thờm để mua lại TSCĐ thỡ đồng thời với việc ghi chuyển TSCĐ thuờ tài chớnh thành TSCĐ thuộc sở hữu của doanh nghiệp (bằng hai bỳt toỏn trờn), kế toỏn cũn phải phản ỏnh giỏ trị tăng thờm của TSCĐ mua lại. Căn cứ vào hoỏ đơn dịch vụ cho thuờ tài chớnh (lần cuối cựng) và cỏc chứng từ liờn quan, ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hỡnh Cú TK 111, 112…
C - GHI NHẬN THUấ TÀI CHÍNH TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ TRèNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH