TẠI CễNG TY BỘT MỲ VINAFOOD1
2.3.1. Kế toỏn tài sản cố định
a. Đặc điểm tài sản cố định tại cụng ty
Với đặc thự là ngành sản xuất-chế biến lương thực mà sản phẩm chớnh là bột mỳ, tài sản cố định của cụng ty được phõn theo mục đớch sử dụng với 2 nhúm là Tài sản cố định dựng cho kinh doanh và Tài sản cố định dựng cho mục đớch phỳc lợi. Tuy nhiờn, Tài sản cố định dựng cho kinh doanh là chủ yếu, đú là:
- Nhà cửa, vật kiến trỳc: bao gồm nhà xưởng sản xuất ở 2 nhà mỏy Hưng
Quang và Bảo Phước, nhà húa nghiệm,bảo vệ, gara xe,…;
- Mỏy múc thiết bị: bao gồm cỏc thiết bị dựng trong sản xuất và thớ
nghiệm sản phẩm, dõy chuyền cụng nghệ…
- Thiết bị, dụng cụ quản lý: mỏy vi tớnh văn phũng, mỏy in, mỏy photo…
- Phương tiện vận tải: bao gồm xe nõng cỏc loại với tải trọng 3 tấn, 2.5 tấn,
xe ụ tụ con….
- Kho tàng: gồm cỏc kho nguyờn liệu, kho thành phẩm, kho phụ phẩm
hoặc bao bỡ, kho cỏm mở rộng, kho nguyờn liệu B5 và B6…
- .Ngoài ra, tài sản cố định vụ hỡnh của cụng ty là phần mềm kế toỏn Bravo
được sử dụng từ năm 2009 đến nay.
Cỏc loại tài sản cố định dựng cho phỳc lợi cụng cộng gồm nhà ăn cụng nhõn, trạm mỏy bơm, bể nước… Ngoài ra cụng ty cú bố trớ phũng nghỉ tại cỏc văn phũng ở 2 nhà mỏy để phục vụ cho cụng tỏc của bạn lónh đạo cụng ty do thường xuyờn
phải đi lại giữa cỏc nhà mỏy.
Giỏ trị tài sản cố định của cụng ty tương đối lớn, khoảng 76 tỷ đồng, dưới hỡnh thức là tài sản do Tổng cụng ty cấp và cụng ty chịu trỏch nhiệm trước Tổng cụng ty về hiệu quả sử dụng tài sản.
Quy định quản lý tài sản cố định của Cụng ty dưới văn bản chỉ đạo của Tổng cụng ty được thực hiện và quản lý nghiờm ngặt ở 2 nhà mỏy cũng như văn phũng. Kết hợp với phũng hành chớnh ở mỗi nơi, phũng kế toỏn do đú chịu trỏch nhiệm về quản lý tài sản cố định thụng qua sổ sỏch, phần mềm kế toỏn, theo nguyờn giỏ và giỏ trị hao mũn.
Việc trớch khấu hao tài sản cố định được thực hiện theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chớnh, theo phương phỏp khấu hao theo đường thẳng. Mỗi tài sản cố định mua về sẽ cú thời gian đăng ký trớch khấu hao theo quy định trong khung nguyờn giỏ của Bộ Tài chớnh.
Việc tăng tài sản cố định được thực hiện qua cỏc khõu như sau: bộ phận cú nhu cầu về tài sản cố định sẽ lập hồ sơ bao gồm Đơn đề nghị cú nờu rừ lý do cần mua, Dự toỏn chi phớ rồi gửi lờn Ban Giỏm đốc xem xột. Nếu Ban giỏm đốc chấp thuận sẽ phõn cụng cho phũng chức năng( mà thường là phũng hành chớnh, bộ phận quản lý vật tư) lấy bỏo giỏ từ 3 nhà cung cấp trở lờn, xem xột và quyết định phương ỏn lập tờ trỡnh lờn Tổng cụng ty. Sau khi được Tổng cụng ty duyệt, tài sản được mua về, hồ sơ tài sản cố định sẽ được lập. Nếu là tài sản sử dụng ngay sẽ lập Biờn bản bàn giao tài sản cố định khụng qua kho, ngược lại thỡ lập biờn bản bàn giao tại kho vật tư. Thụng thường theo quy định hiện hành, những tài sản cú giỏ trị hơn 10 triệu được xếp vào tài sản cố định. Tuy nhiờn, thụng thường những tài sản mua về cú giỏ trị hơn 100 triệu đồng, cụng ty mới lập phương ỏn trỡnh Tổng cụng ty, cũn lại thỡ đưa vào chi phớ trả trước dài hạn.
Hàng năm cụng ty tiến hành tổ chức kiểm kờ định kỳ tài sản theo quy định của Nhà nước, nếu cú sự chờnh lệch, thiếu hụt, hư hỏng, mất mỏt phải thành lập hội đồng để xỏc định trỏch nhiệm của từng cỏ nhõn, tập thể để xảy ra mất hư hỏng, bỏo cỏo Ban Giỏm đốc để xử lý bồi thường trỏch nhiệm.
thực hiện theo quy định chung của Bộ tài chớnh. Nhỡn chung, dưới sự hỗ trợ của phần mềm kế toỏn, cụng tỏc quản lý tài sản cố định khỏ đơn giản, nghiệp vụ lặp đi lặp lại và tự động được mỏy cập nhật. Kế toỏn chỉ nhập liệu vào thời điểm tăng/giảm TSCĐ và sau đú việc trớch khấu hao định kỳ sẽ được mỏy tự động lưu và thực hiện.
b. Chứng từ sử dụng và quy trỡnh luõn chuyển chứng từ
Dựa theo đặc điểm của Tài sản cố định và cỏc nghiệp vụ liờn quan, quy trỡnh luõn chuyển chứng từ cũng được thực hiện tương xứng với cụng tỏc quản lý và sử dụng tài sản. Cụ thể như sau:
- Với cỏc nghiệp vụ tăng tài sản: kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ: Húa đơn
GTGT, Biờn bản bàn giao TSCĐ( giao khụng qua kho hoặc giao tại kho vật tư), Quyết định phờ duyệt của Tổng cụng ty để ghi nhận nguyờn giỏ. Thời gian khấu hao tài sản được thực hiện theo khung quy định của Bộ tài chớnh.
• Nếu là tài sản tăng do mua sắm, quy trỡnh luõn chuyển chứng từ được thực
Sơ đồ 4: Quy trỡnh luõn chuyển kế toỏn tăng tài sản cố định do mua sắm
Bộ phận cú nhu cầu mua TSCĐ
Kế toỏn tổng hợp
Xem xột,quyết định phương ỏn mua,lập tờ trỡnh lờn Tổng cụng ty
Ban Giỏm đốc
Khảo sỏt tỡnh hỡnh thực tế,lấy bỏo giỏ của 3 NCC trở lờn
Bộ phận thu mua vật tư
Ban Giỏm đốc Ký duyệt đề nghị mua, giao cho bộ
phận thu mua lấy bỏo giỏ Lập đề nghị mua kốm lý do, đề xuất
phương ỏn mua
Phờ duyệt Ban lónh đạo Tổng cụng ty
Lập biờn bản giao nhận TSCĐ, qua kho hoặc khụng qua kho
Hội đồng giao nhận TSCĐ
Nhập liệu vào mỏy tớnh dựa trờn cỏc chứng từ cú liờn quan
Kế toỏn TSCĐ
• Nếu là tài sản tăng do được Tổng cụng ty trực tiếp cấp(hay điều chuyển từ Tổng cụng ty), quy trỡnh luõn chuyển chứng từ được thực hiện như sau:
Sơ đồ 5: Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ phần hành kế toỏn TSCĐ tăng do được cấp trờn cấp c. Tài khoản, sổ sỏch và quy trỡnh ghi sổ TSCĐ:
Hạch toỏn chi tiết
Để theo dừi chi tiết TSCĐ, kế toỏn theo dừi bằng thẻ TSCĐ và sổ chi tiết TSCĐ. Mỗi TSCĐ cú mó riờng, được theo dừi theo chủng loại, nguyờn giỏ, thời gian khấu hao, hao mũn và giỏ trị cũn lại. Cuối năm tài chớnh, kế toỏn sẽ lập Bảng Tổng hợp tài sản, bao gồm đầy đủ thụng tin về từng loại tài sản để trỡnh cho Giỏm đốc và nộp lờn Tổng cụng ty.
Hạch toỏn tổng hợp
Tài khoản sử dụng:
TK 211: “Tài sản cố định hữu hỡnh”: được mở tài khoản cấp 2 theo đỳng quy định của chế độ.
TK 213: “Tài sản cố định vụ hỡnh”: được mở tài khoản cấp 2 theo quy định, tuy nhiờn trờn thực tế, cụng ty chỉ cú TSCĐ vụ hỡnh là phần mềm mỏy tớnh Bravo nằm trong khoản mục này.
Kế toỏn tổng hợp
Phờ duyệt phương ỏn cấp TSCĐ
Ban lónh đạo Tổng cụng ty
Lập biờn bản giao nhận TSCĐ, qua kho hoặc khụng qua kho
Hội đồng giao nhận TSCĐ
Nhập liệu vào mỏy tớnh dựa trờn cỏc chứng từ cú liờn quan
Kế toỏn TSCĐ
TK 214: “Hao mũn TSCĐ”: bao gồm 2 tài khoản: TK 2141: Hao mũn TSCĐ hữu hỡnh
TK 2143: Hao mũn TSCĐ vụ hỡnh
Quy trỡnh ghi sổ tổng hợp được khỏi quỏt qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 6 : Quy trỡnh ghi sổ tổng hợp kế toỏn tài sản cố định
2.3.2. Kế toỏn phần hành Tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
a. Quy chế tớnh lương tại Cụng ty
Việc trả lương cho CBCNV trong Cụng ty được thực hiện theo nguyờn tắc phõn phối theo lao động. Tiền lương phụ thuộc vào kết quả lao động cuối cựng của CBCNV trong Cụng ty. Tổng quỹ tiền lương của cụng ty tớnh theo đơn giỏ tiền lương được Tổng cụng ty Lương thực miền Bắc phờ duyệt.
Phõn bổ quỹ tiền lương của cụng ty như sau:
- Quỹ lương dựng để trả trực tiếp cho CBCNV theo lương khoỏn, lương sản phẩm và lương thời gian bằng 80% tổng quỹ lương.(Q1)
- Quỹ khen thưởng từ quỹ lương đối với người lao động cú năng suất, chất lượng cao, cú thành tớch xuất sắc trong cụng tỏc bằng 10% tổng quỹ lương(Q2)
- Quỹ khuyến khớch người lao động cú trỡnh độ chuyờn mụn, kỹ thuật cao, tay nghề giỏi bằng 2% tổng quỹ lương.(Q3)
- Quỹ lương dự phũng bằng 8% tổng quỹ lương.(Q4)
Khi quyết toỏn, Q2,Q3 và Q4 khụng dựng hết được nhập với Q1 để phõn phối cho CBCNV.
Các phơng pháp trả lơng theo kết quả công việc có áp dụng đối từng bộ phận trong Công ty nh sau:
1- Phơng pháp trả lơng thời gian theo công việc và chất lợng lao động: Là
Chứng từ về tăng,giảm TSCĐ Nhập liệu vào mỏy tớnh Bảng cõn đối số phỏt sinh Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ -Sổ chi tiết TSCĐ -Thẻ TSCĐ -Sổ Nhật ký chung
phơng pháp trả lơng theo kết quả công việc cho CBCNV đợc căn cứ vào:
+ Hệ số trả lơng theo công việc- gọi tắt là hệ số công việc (do Công ty xây dựng và xác định cho từng CBCNV).
+ Ngày công thực tế của CBCNV.
+ Hệ số chất lợng lao động - gọi tắt là hệ số chất lợng.
2- Phơng pháp trả lơng sản phẩm: Là phơng pháp trả lơng theo kết quả công việc đợc căn cứ vào các yếu tố:
+ Đơn giá tiền lơng đợc Công ty giao cho từng ngời hoặc bộ phận + Khối lợng công việc hoàn thành.
+ Hệ số chất lợng lao động.
3- Phơng pháp trả lơng khoán cố định: Là phơng pháp trả lơng cho một khối lợng công việc bằng một số tiền nhất định.
Phơng pháp trả lơng này áp dụng đối với lao động làm hợp đồng một số công việc nh phục vụ, bảo vệ, bốc dỡ hàng hoá và những công việc đột xuất phát sinh.
Thông số để làm căn cứ trả lơng theo kết quả công việc cho CBCNV
Khung hệ số lơng theo bố trí công việc ( hệ số công việc) áp dụng trong Công ty là :
Hệ số lơng của chức danh cao nhất : 5,98 x 2 = 11.96 Hệ số lơng của chức danh thấp nhất là 1
Khung hệ số công việc của công ty từ 1 đến 11,96. Hệ số Hi của từng vị trí công việc đợc lãnh đạo Công ty xem xét ra quyết định tùy vào mức độ quan trọng và tính chất công việc của từng vị trí cụ thể.
CBCNV đợc trả lơng theo Quy chế này đợc tính toán trên những thông số sau đây:
1- Đối với bộ phận hởng lơng thời gian theo công việc và chất lợng lao động:
a- Hệ số công việc do đơn vị xây dựng và xác định cho từng CBCNV(ký hiệu là h). Cách tính hệ số h cho CBCNV giữ chức danh công việc i nh sau:
đ1i + đ2i
hi = --- trong đó : đ + đ
- hi là hệ số để trả lơng theo công việc của CBCNVgiữ chức danh công việc i - đ1i là số điểm mức độ phức tạp của công việc ngời thứ i đảm nhận. - đ2i là số điểm tính trách nhiệm của công việc ngời thứ i đảm nhận. b- Ngày công thực tế của CBCNV
c- Hệ số chất lợng lao động của CBCNV( gọi là hệ số k) đợc xác định 3 tháng 1 lần và đợc tính trên cơ sở xếp loại A, B, C và không xếp loại.
Loại A: k = 1,1
Loai B: k = 1,0
Loại C: k = 0,9
Không xếp loại: k = 0,8
2- Đối với bộ phận hởng lơng khoán cố định:
Tuỳ thuộc vào sự thoả thuận giữa 2 bên về số tiền khoán trọn gói hoặc đơn giá khoán cho một đơn vị công việc hoàn thành.
Cách tính lơng cho CBCNV
Lơng theo hệ số lơng cơ bản của CBCNV ( ký hiệu là T1 ) đợc trả theo hệ số l- ơng cơ bản và hệ số phụ cấp ( nếu có ) của CBCNV xếp theo hệ thống thang lơng, bảng lơng Nghị định 205/2004/Nđ- CP ngày 14/12/2004 của Chính phủ (ký hiệu là Hcđ ) và ngày công thực tế của CBCNV (ký hiệu là n ). Công thức tính lơng cơ bản cho CBCNV giữ chức danh công việc i nh sau:
Hcđ x Lmin
T1i = x ni trong đó: N
T1i : Tiền lơng theo hệ số cơ bản của CBCNV giữ chức danh công việc i
T1i : Hệ số lơng cơ bản và hệ số phụ cấp ( nếu có ) của CBCNV giữ chức danh công việc i.
Lmin : Tiền lơng tối thiểu hiện đang áp dụng là 540 000, đồng. N : Ngày công tiêu chuẩn theo quy định.
ni : Ngày công thực tế của CBCNV giữ chức danh công việc i.
Lơng theo kết quả công việc ( ký hiệu là T2 ) đợc trả cho CBCNV trên cơ sở các thông số đã nêu ở chơng IV và theo cách tính cụ thể nh sau:
1- Đối với CBCNV áp dụng phơng pháp trả lơng thời gian theo công việc và chất lợng lao động, công thức tính lơng cho CBCNV giữ chức danh công việc i nh sau: Q1.2tg T2i = --- x hi x ki x ni trong đó : ∑ = m i 1 hi x ki x ni
T2i : Tiền lơng theo công việc và kết quả lao động của CBCNV giữ chức danh công việc i.
Q1.2tg : Quỹ lơng theo kết quả công việc của bộ phận áp dụng phơng pháp trtả lơng thời gian theo công việc và chất lợng lao động.
m : là số lợng CBCNV thuộc bộ phận áp dụng phơng pháp trả lơng thời gian.
hi : Hệ số trả lơng theo công việc ( hệ số công việc ) của CBCNV giữ chức danh công việc i.
ki : Hệ số chất lợng lao động của CBCNV giữ chức danh công việc i. ni : Ngày công thực tế của CBCNV giữ chức danh công việc i.
2- Đối với ngời lao động áp dụng phơng pháp trả lơng khoán cố định: Sau khi
hoàn thành khối lợng công việc cụ thể , ngời lao động đợc nhận tiền lơng theo mức đã thoả thuận hoặc theo đơn giá khoán với các tính tơng tự nh phần 2.
Trả thởng từ nguồn tiền thởng trích từ quỹ lơng
Nguồn tiền thởng đợc trích từ quỹ lơng đợc sử dụng trong công tác điều hành đơn vị, để thởng đột xuất cho CBCNV có những thành tích sau đây:
+ Có thành tích xuất sắc trong SX-KD đa lại hiệu quả kinh tế lớn nh nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, điều hành tốt có hiệu quả, có sáng kiến cải tiến kỹ thuật, tiết kiệm chi phí ...
+ Cuối năm khi quyết toán số tiền còn lại trong quỹ thởng sẽ đợc sử dụng để thởng cuối năm cho CBCNV tùy thuộc vào cấp bậc chức vụ từng CBCNV và mức độ đóng góp cho Công ty.
Tạm ứng tiền lơng
Công ty tạm trích để trả cho CBCNV và cuối năm sẽ thực hiện quyết toán cho từng CBCNV .
Trả lơng cho CBCNV làm đêm: Đối với những ngời lao động làm việc ca III (từ 22h đến 6h hôm sau) đợc tính thêm phụ cấp làm đêm theo chế độ quy định của nhà nớc.
b. Cỏc chứng từ sử dụng và quy trỡnh luõn chuyển chứng từ
Căn cứ vào cỏc chứng từ: Bảng chấm cụng, Bảng tớnh lương, kế toỏn nhập liệu vào mỏy vi tớnh số ngày cụng và cỏc thụng tin cần thiết để tớnh toỏn lương trong thỏng cho CBCNV, từ đú sẽ cú được Bảng tổng hợp tiền lương, Bảng kờ BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN tớnh vào giỏ thành.
- Bảng chấm cụng được lập trờn cơ sở theo dừi của nhõn viờn trực bảo vệ
(dựng thẻ quẹt khi ra, vào cụng ty), nhõn viờn phũng hành chớnh sẽ làm cụng tỏc giỏm sỏt, kiểm tra và tổng hợp hoàn tất bảng chấm cụng trong thỏng.
- Bảng thanh toỏn tiền lương (mẫu số 02 – LĐTL).
Bảng thanh toỏn lương làm căn cứ thanh toỏn tiền lương, phụ cấp, cỏc khoản thu nhập tăng thờm ngoài tiền lương cho người lao động, kiểm tra việc thanh toỏn tiền lương cho người lao động làm việc trong doanh nghiệp, đồng thời là căn cứ