- Cử người giỏm sỏt và xỏc nhận khối lượng thực hiện cụng việc
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Thỏng 03/
Thỏng 03/2010 S T T Họ và tờn Bậc lương Tiền lương Phụ cấp trỏch nhiệm Tổng cộng Cỏc khoản khấu trừ Thực lĩnh nhậnKý Lương thời gian Nghỉ hưởng 100% Tạm ứng
kỳ I Số tiền 6% BHXH Thu tiền điện, ủng hộ Cộ ng Tiền Cộng Tiền 1 Lờ Xuõn Vương 1.390.500 21 1.327.000 15 332.000 45.000 1.704.000 900.000 83.000 721.000 2 Kiều Phỳc Vượng 1.390.500 21 1.327.000 06 133.000 45.000 1.505.000 500.000 83.000 922.000 … … … … … .. … …. … … … … 14 Vũ Trọng Tuyến 1.390.500 21 1.327.000 13 288.000 45.000 1.660.000 900.000 83.000 677.000
15 Nguyễn Vinh Quang 1.390.500 21 1.327.000 15 332.000 45.000 1.074.000 900.000 83.000 721.000
Cộng 315 20.142.000 124 2.990.000 675.000 23.807.000 12.800.000 1.280.000 50.000 9.677.000
Bằng chữ: Chớn triệu sỏu trăm bảy mươi bảy nghỡn đồng chẵn.
Hải Phũng, ngày 27 thỏng 03 năm 2010
Giỏm đốc Trưởng phũng tài vụ Kế toỏn thanh toỏn
Biểu 33. Sổ cỏi TK 642
Cụng ty TNHH Tin học Cụng nghệ Kỹ thuật số
SỔ CÁI TK 642
Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƯ PS Nợ PS Cú ễng bà
02/3/2010 BN01/E03 Ngõn hàng thu phớ chuyển tiền 1121E 5.500
02/3/2010 PC001 Thanh toỏn mua VPP, chi phớ hành chớnh 1111 497.000 Bựi Thị Loan 02/3/2010 PC001 Thanh toỏn mua VPP, chi phớ hành chớnh 1111 5.408.182 Bựi Thị Loan 03/3/2010 BN01/E06 Ngõn hàng thu phớ chuyển tiền 1121E 11.000
04/3/2010 BN01/E07 Mua ủy nhiệm chi 05 quyển 1121E 42.500 04/3/2010 BN01/E8 Trả tiền điện thỏng 3/2010 1121E 2.043.636 05/3/2010 BN01/E9 Ngõn hàng thu phớ chuyển tiền 1121E 5.500 08/3/2010 BN01/E10 Ngõn hàng thu phớ chuyển tiền 1121E 5.500 09/3/2010 BN01/E12 Ngõn hàng thu phớ nhắn tin 1121E 182.820 11/3/2010 BN01/E20 Trả tiền cập nhật phần mềm Luật VN 1121E 480.000 14/3/2010 BN01/E23 Ngõn hàng thu phớ chuyển tiền 1121E 11.000
15/3/2010 PC026 Nộp phạt chậm thuế tờ khai 12816/NKD 1111 1.691.172 Nguyễn Mai Anh 16/3/2010 BN01/E24 Ngõn hàng thu phi chuyển tiền 1121E 27.500
18/3/2010 BN01/E30 Trả tiền điện thoại T3/2010 1121E 3.633.030
24/3/2010 PC030 Thanh toỏn tiền tiếp khỏch 1111 8.059.727 Nguyễn QuốcToỏn
… … …. … …
27/3/2010 PC040 Chi lương tổ bảo vệ Cụng ty 1111 9.770.000 27/3/2010 BN01/E33 Thanh toỏn tiền điện nước AALBORG 1121E 56.127.701 27/3/2010 BPBKH Khấu hao tài sản cố định 214 5.085.400
31/3/2010 Kết chuyển sang TK 911 356.676.956
Tổng cộng 356.676.956 356.676.956
Ngày 31 thỏng 03 năm 2010
2.6.Kế toỏn chi phớ hoạt động tài chớnh
Đối với cỏc khoản chi phớ tài chớnh: Kế toỏn hạch toỏn chi phớ tài chớnh của cụng ty bằng tài khoản 635- Chi phớ tài chớnh và theo dừi trờn sổ cỏi tài khoản 635. Chi phớ này chủ yếu gồm cú chi phớ lói vay của cụng ty và cỏc khoản chiết khấu thanh toỏn của cụng ty dành cho khỏch hàng của mỡnh.
Đối những khoản vay ngắn hạn cũng như vay dài hạn, cụng ty đều ỏp dụng hỡnh thức trả lói định kỳ. Hàng thỏng kế toỏn tớnh ra số lói vay phải trả và hạch toỏn vào tài khoản 635.
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức chiết khấu thanh toỏn cho những khỏch hàng thanh toỏn sớm trước hạn. Chớnh sỏch này của cụng ty nhằm khuyến khớch khỏch hàng sớm thanh toỏn nợ cho cụng ty để được hưởng chiết khấu thanh toỏn. Khi cú nghiệp vụ phỏt sinh, kế toỏn tớnh ra số chiết khấu thanh toỏn mà khỏch hàng được hưởng rồi trừ trực tiếp vào số tiền thanh toỏn của khỏch hàng hoặc thanh toỏn bằng tiền mặt cho khỏch hàng. Số chiết khấu đú sẽ được kế toỏn hạch toỏn vào tài khoản 635 và cuối kỳ vào sổ cỏi tài khoản.
Vớ dụ: ngày 15/03/2010, Cụng ty Long Thành thanh toỏn tiền mua hàng cho cụng ty trước hạn thanh toỏn trong hợp đồng và được hưởng số tiền chiết khấu thanh toỏn là 1.578.400 đồng. Khỏch hàng đó nhận số tiền đú bằng tiền mặt.
Căn cứ vào phiếu chi số 219, kế toỏn ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, cuối kỳ số liệu đú sẽ được vào sổ cỏi TK 635.
Mẫu 2.9. Sổ cỏi TK 635
CễNG TY TNHH KỸ THUẬT Sễ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản: 635- Chi phớ tài chớnh
Từ ngày 01/03/2010đến ngày 31/03/2010.
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phỏt sinh
Ngày Số PS nợ PS cú
………….
10/03/2010 PC219 Chiết khấu thanh toỏn 111 1.578.400 15/03/2010 Chiết khấu thanh toỏn 131 951.250
………..
31/03/2010 PC225 Thanh toỏn lói vay 111 18.607.486
31/03/2010 - Kết chuyển 911 22.591.325
Tổng phỏt sinh nợ: 22.591.325
Tổng phỏt sinh cú: 22.591.325
Số dư cuối kỳ: 0
Ngày 31 thỏng 03 năm 2010
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Đối với cỏc khoản thu từ hoạt động tài chớnh: cụng ty sử dụng tài khoản 515- Doanh thu từ hoạt động tài chớnh để hạch toỏn và theo dừi cỏc khoản này trờn sổ cỏi tài khoản 515. Doanh thu từ hoạt động tài chớnh của cụng ty chủ yếu là cỏc khoản chiết khấu được hưởng trong quỏ trỡnh mua hàng. Cỏc khoản này thường chiếm một tỷ lệ rất nhỏ, tuy nhiờn, nú vẫn được hạch toỏn và theo dừi đầy đủ trờn tài khoản 515.
Khi cú nghiệp vụ phỏt sinh, kế toỏn căn cứ vào chứng từ cú liờn quan nhập số liệu vào mỏy, mỏy sẽ tự động hạch toỏn số liệu vào bờn cú của tài khoản 515 và cuối kỳ vào sổ cỏi tài khoản.
Vớ dụ: ngày 14/03/2010, cụng ty chuyển tiền thanh toỏn cho nhà cung cấp và được hưởng số tiền chiết khấu thanh toỏn là 502.500 đồng, đó nhận bằng tiền mặt.
Kế toỏn căn cứ vào phiếu thu số 109 để ghi nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung, cuối kỳ số liệu đú sẽ được chuyển vào sổ cỏi TK 515.
Mẫu 2.10. Sổ cỏi TK 515
CễNG TY TNHH KỸ THUẬT Sễ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 515- Doanh thu hoạt động tài chớnh Từ ngày 01/03/2010 đến ngày 31/03/2010
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phỏt sinh
Ngày Số PS nợ PS cú
……….
14/03/2010 0023475 Chiết khấu thanh toỏn 331 502.500 17/03/2010 PT109 Chiết khấu thanh toỏn 111 921.750
31/03/2010 - Kết chuyển 911 1.424.250 1.424.250 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng phỏt sinh nợ: 1.424.250 Tổng phỏt sinh cú: 1.424.250 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 .thỏng 03 năm 2010
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Để thuận tiện cho việc phõn tớch từng yếu tố chi phớ của chi phớ sản xuất chung, Cụng ty mở một số tiểu khoản cho TK 627 theo từng yếu tố cơ bản sau:
TK 6271 : Chi phớ nhõn cụng thuộc chi phớ sản xuất chung của xưởng trưởng, nhõn viờn kinh tế xưởng.
TK 6272 : Chi phớ vật liệu dựng chung cho toàn cụng ty. TK 6273: Chi phớ cụng cụ, dụng cụ sản xuất.
TK 6273: Chi phớ khấu hao TSCĐ TK 6277: Chi phớ dịch vụ mua ngoài. TK 6278: Chi phớ bằng tiền khỏc.
+ Chi phớ nhõn cụng thuộc chi phớ sản xuất chung
Chi phớ nhõn cụng thuộc chi phớ sản xuất chung bao gồm: Chi phớ tiền lương, phụ cấp lương, cỏc khoản trớch theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ). Hàng thỏng, kế toỏn tiền lương căn cứ vào bảng chấm cụng, hệ số lương, cỏc chớnh sỏch về lương để tớnh ra lương cho từng bộ phận quản lý xưởng. Tiền lương của nhõn viờn quản lý thuộc chi phớ sản xuất chung thường chiếm khoảng 3% giỏ trị sản lượng cụng trỡnh.
+ Chi phớ cụng cụ cho sản xuất chung
Khoản mục này bao gồm cỏc loại cụng cụ dụng cụ, quần ỏo bảo hộ lao động …dựng cho cỏc xưởng tham gia thiết kế, khảo sỏt cỏc cụng trỡnh. Chi phớ này được tập hợp theo từng xưởng, đến cuối thỏng căn cứ vào giỏ trị sản lượng của từng hợp đồng kế toỏn tiến hành phõn bổ. Dựa trờn số liệu phõn bổ này, kế toỏn nhập số liệu vào mỏy và lờn sổ nhật ký chung, sổ cỏi tài khoản liờn quan.
+ Chi phớ khấu hao TSCĐ
Ở Cụng ty, chi phớ khấu hao được tớnh vào khoản mục này bao gồm toàn bộ khấu hao cơ bản của mỏy múc thiết bị phục vụ cho hoạt động thiết kế, khảo sỏt và tư vấn của Cụng ty. Hàng thỏng, kế toỏn phụ trỏch phần hành TSCĐ phải tiến hành trớch khấu hao cho từng tài sản. Cụng ty tớnh khấu hao theo phương phỏp khấu hao đường thẳng. Tài sản của Cụng ty được tớnh khấu hao theo quý và được phõn bổ cho cỏc thỏng để tớnh giỏ thành. Sau đú kế toỏn phần hành liờn quan ghi chi phớ khấu hao vào chứng từ gốc, lấy đú làm căn cứ
ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cỏi, sổ chi tiết tài khoản liờn quan. + Chi phớ dịch vụ mua ngoài
Chi phớ dịch vụ mua ngoài ở Cụng ty bao gồm cỏc khoản tiền điện, nước, điện thoại, tiền thanh toỏn tiền tàu xe cho cụng nhõn… Trong đú, chi phớ thuờ mỏy thi cụng là chi phớ đặc biệt quan trọng. Khi thực hiện thiết kế khảo sỏt cụng trỡnh, Cụng ty tiến hành thuờ mỏy khi khụng cú loại mỏy phự hợp phục vụ cho cụng việc hoặc tớnh toỏn. Chi phớ thuờ ngoài thường rẻ hơn khi đi mua mỏy múc về dựng. Trong quỏ trỡnh hoạt động của mỏy được theo dừi qua lệnh điều động mỏy và nhật ký sử dụng mỏy cho từng cụng trỡnh. Căn cứ vào bảng tổng hợp chi phớ mỏy cho từng cụng trỡnh, kế toỏn ghi bỳt toỏn xỏc định chi phớ thuờ mỏy vào tờ chứng từ gốc của Cụng ty và nhập vào mỏy, lờn sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cỏi tài khoản cú liờn quan.
+ Chi phớ bằng tiền khỏc
Chi phớ bằng tiền khỏc bao gồm nhiều loại như: Chi phớ giao dịch, chi phớ tiếp khỏch, chi phớ photocopy… Chi phớ này phỏt sinh cho hợp đồng nào được tập hợp vào hợp đồng đú. Kế toỏn căn cứ vào cỏc phiếu chi để tiến hành ghi sổ nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cỏi tài khoản cú liờn quan.
Từ cỏc chứng từ và cỏc bảng tổng hợp kế toỏn tiến hành lập bảng tổng hợp chi phớ sản xuất chung phỏt sinh trong kỳ cho từng hợp đồng riờng biệt.