- Mã đơn vị: DPT
- Số chứng từ: 01/10
- Ngày ht, ngày lập chứng từ: 31/10/2011 - Tài khoản: 334
- Tên tài khoản, mã khách, tên khách hàng: Máy ngầm định. - Phát sinh có: 285.780.600
- Diễn giải:Phải trả công nhân tháng 10/2011
- Nhấn F4 để tạo thêm dòng mới, kế toán tiếp tục nhập: - Tài khoản: 622, phát sinh nợ: 123.379.900
Tiếp tục nhấn F4 tạo thêm dòng mới, và tiến hành tương tự để nhập số liệu về chi phí nhân viên quản lý và các khoản trích BHYT, BHXH.
Trên cơ sở các số liệu kế toán đã nhập được như trên, cuối tháng kế toán tiến hành thực hiện bút toán kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang tài khoản 154. Việc kết chuyển được thực hiện theo định khoản như sau:
Nợ TK 154: 123.379.900
Có TK 622: 123.379.900
Sau khi cập nhật số liệu về tiền lương, các khoản trích theo lương thì ta có bảng phân bổ tiền lương và BHXH bằng cách vào mục “Kế toán chi phí và giá thành”, sau đó vào mục “báo cáo chi phí theo tiểu khoản” và vào mục “bảng phân bổ tiền lương và BHXH” và nhấn F7, ta in được bảng phân bổ tiền lương và BHXH như sau:
Biểu 2.9 - Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
Công ty TNHH Phát triển
Sản phẩm mới Công nghệ mới
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
Tháng 10/2011
TKĐƯ Tên TKĐƯ C334 C338 Tổng cộng
111 Tiền mặt 5.113.800 0 5.113.800
1111 Tiền mặt Việt Nam 5.113.800 0 5.113.800
112 Tiền gửi ngân hàng 0 0 0
1121 Tiền VND gửi ngân hàng 0 0 0
334 Phải trả công nhân viên 0 2.654.100 2.654.100
3343 Lương đóng BHXH,BHYT 0 2.654.100 2.654.100
338 Phải trả, phải nộp khác 0 0 0
3383 Bảo hiểm xã hội 0 0 0
3384 Bảo hiểm y tế 0 0 0
622 Chi phí nhân công trực tiếp 123.379.900 0 123.379.900
642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 157.286.900 9.172.800 166.459.700
6421 Chi phí nhân viên quản lý 157.286.900 9.172.800 166.459.700
Tổng cộng 285.780.600 11.826.900 297.607.500
Cuối cùng, để xem sổ cái TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp, ta vào mục “kế toán tổng hợp” đến “sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung”, sau đó vào “sổ cái của một tài khoản” ta được một màn hình nhập liệu. Từ màn hình đó, ta nhập dữ liệu vào các ô tương ứng: “Tài khoản: 622”, “Từ ngày: 01/10/2011, đến ngày: 31/10/2011”, sau đó ấn nút “nhận” rối nhấn F7, ta in được sổ cái 622 – Chi phí nhân công trực tiếp như sau:
Biểu 2.10 - Sổ cái tài khoản 622 - Chi phí NCTT
Công ty TNHH Phát triển Sản phẩm mới
Công nghệ mới
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622
Tháng 10/2011 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 31/10/2011 1 Kết chuyển lương bộ phận SX 334 2 123.379.900 0 31/10/2011 K/C46 Phân bổ chi phí từ TK622->1541 154 1 0 719.668 31/10/2011 K/C47 Phân bổ chi phí từ TK622->1541 154 1 0 336.014 31/10/2011 K/C48 Phân bổ chi phí từ TK622->1541 154 1 0 353.520 31/10/2011 K/C49 Phân bổ chi phí từ TK622->1541 154 1 0 678.307 31/10/2011 K/C50 Phân bổ chi phí từ TK622->1541 154 1 0 590.960 31/10/2011 K/C51 Phân bổ chi phí từ TK622->1541 154 1 0 507.811 31/10/2011 K/C52 Phân bổ chi phí từ TK622->1541 154 1 0 1.514.514 31/10/2011 K/C53 Phân bổ chi phí từ TK622->1541 154 1 0 1.198 31/10/2011 K/C54 Phân bổ chi phí từ TK622->1541 154 1 0 2.875.902 31/10/2011 K/C55 Phân bổ chi phí từ TK622->1541 154 1 0 218.511 31/10/2011 K/C56 Phân bổ chi phí từ TK622->1541 154 1 0 612.053 ... ... ... ... ... ... Tổng phát sinh trong kỳ: 123.379.900 123.379.900
Tại Công ty TNHH công ty TNHH Phát triển Sản phẩm mới - Công nghệ mới, chi phí sản xuất chung là các chi phí liên quan đến phục vụ, quản lý sản xuất chung trong phạm vi phân xưởng, tổ đội sản xuất của toàn công ty. Đó là các chi phí về tiền lương và các khoản phải trả khác cho nhân viên phân xưởng, chi phí về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ dùng tại phân xưởng, tổ đội sản xuất, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
- Chứng từ liên quan: Để phản ánh các khoản , kế toán sử dụng các chứng từ như: Phiếu chi, bảng thanh toán lương, phiếu xuất kho công cụ dụng cụ,…
- 2.1.3.2 Tài khoản sử dụng: Để tập hợp chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng:
TK 627- chi phí sản xuất chung.
Để theo dõi chi tiết các khoản chi phí này,Công ty mở chi tiết thành các TK cấp 2 sau:
Số hiệu Tên TK
6271 Chi phí nhân viên phân xưởng 6272 Chi phí xuất hủy bì lợn
6273 chi phí hủy trứng vỡ 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 6277 Chi phí cho xe xe lạnh 6278 Chi phí bằng tiền khác 6279 Chi phí thuê nhà xưởng 62710 Chi phí tiền điện
62711 Chi phí bao bì
Trên thực tế, công ty TNHH Phát triển Sản phẩm mới - Công nghệ mới chỉ sử dụng các tài khoản: 6272 - Chi phí xuất hủy bì lợn, 6273 - chi phí hủy trứng vỡ, 6277 - Chi phí dịch vụ cho xe lạnh và 6278 - Chi phí bằng tiền khác.
.Kế toán chi phí nhân viên phân xưởng
Do công ty TNHH Phát triển Sản phẩm mới - Công nghệ mới tập hợp chi phí nhân công trực tiếp trên phạm vi toàn công ty nên chi phí tiền lương cho nhân viên phân xưởng cũng được hạch toán trực tiếp vào tài khoản 622, không sử dụng đến tài khoản 6271. Đến cuối tháng, chi phí này mới được phân bổ cho các bộ phận.
Kế toán chi phí hủy bì lợn (TK 6272)
Ví dụ: Ngày 01/10/2011, Công ty xuất hủy bì lợn với tổng số tiền là:
15.793.585 đồng. Khi đó, kế toán viên sẽ nhập dữ liệu vào máy tính về khoản chi phí này theo định khoản:
Nợ TK 6272: 15.793.585
Có TK 1521: 15.793.585
Cuối tháng, máy tự kết động chuyển sang TK 627 – Chi phí sản xuất chung.
Để xem số liệu một cách đầy đủ trong tháng 10/2011, ta xem trên sổ cái TK 6272, ta vào mục “kế toán tổng hợp”, sau đó vào tiếp mục “sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung” và vào tiếp mục “sổ cái một tài khoản”, lúc đó, máy sẽ hiện lên ô nhập dữ liệu, ta nhập vào ô tài khoản: 6272, chọn tiếp từ ngày 01/10/2010 đến ngày 31/10/2010 và ấn nút “nhận” thì sẽ có sổ cái TK 6272 – Chi phí hủy bì lợn với chi tiết như sau:
Biểu 2.11 - Sổ chi tiết tai khoản 6272 - Xuất hủy bì lợn
Công ty TNHH Phát triển Sản phẩm mới Công nghệ mới
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6272 - XUẤT HỦY BÌ LỢN
Tháng 10/2011
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có 1/10/2011 26/10 Xuất huỷ bì lợn 1521 15.793.585,00 0,00 7/10/2011 71/10 Xuất huỷ bì lợn từ 1/10đến 7/10 1521 5.087.504,00 0,00 8/10/2011 79/10 Xuất huỷ bì lợn 1521 6.535.087,00 0,00 9/10/2011 90/10 Xuất huỷ bì lợn 1521 6.728.651,00 0,00 ... ... ... ... ... ... 31/10/2011 K/C100 Phân bổ chi phí từ TK6272->1541 1541 0,00 1.120.787,00 31/10/2011 K/C101 Phân bổ chi phí từ TK6272->1541 1541 0,00 1.506.012,00 31/10/2011 K/C102 Phân bổ chi phí từ TK6272->1541 1541 0,00 1.120.787,00 31/10/2011 K/C103 Phân bổ chi phí từ TK6272->1541 1541 0,00 1.506.012,00 31/10/2011 K/C104 Phân bổ chi phí từ TK6272->1541 1541 0,00 3.234.084,00 31/10/2011 K/C105 Phân bổ chi phí từ TK6272->1541 1541 0,00 3.097.565,00 31/10/2011 K/C106 Phân bổ chi phí từ TK6272->1541 1541 0,00 1.086.129,00 31/10/2011 K/C107 Phân bổ chi phí từ TK6272->1541 1541 0,00 1.852.195,00 31/10/2011 K/C108 Phân bổ chi phí từ TK6272->1541 1541 0,00 14.523.571,00 ... ... ... ... ... ... Tổng phát sinh trong kỳ: 39.755.886,00 39.755.886,00
Kế toán chi phí hủy trứng (TK 6273):
Ví dụ: Ngày 04/10/2011, Công ty xuất trứng ( bù trứng vịt và trứng cút vỡ ) với tổng số tiền là: 49.635,00 đồng. Khi đó, kế toán viên sẽ nhập dữ liệu vào máy tính về khoản chi phí này theo định khoản:
Nợ TK 6273 - CP trứng: 49.635,00
Có TK 1521: 49.635,00
Cuối tháng, máy tự kết động chuyển sang TK 627 – Chi phí sản xuất chung.
Để xem số liệu một cách đầy đủ trong tháng 10/2011, ta xem trên sổ cái TK 6273, ta vào mục “kế toán tổng hợp”, sau đó vào tiếp mục “sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung” và vào tiếp mục “sổ cái một tài khoản”, lúc đó, máy sẽ hiện lên ô nhập dữ liệu, ta nhập vào ô tài khoản: 6273, chọn tiếp từ ngày 01/10/2010 đến ngày 31/10/2010 và ấn nút “nhận” thì sẽ có sổ cái TK 6273 – Chi phí hủy trứng với chi tiết như sau:
Biểu 2.12 - Sổ chi tiết tài khoản 6273 - Chi phí hủy trứng
Công ty TNHH Phát triển Sản phẩm mới
Công nghệ mới
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6273 - CHI PHÍ HỦY TRỨNG
Tháng 10/2011
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
1/10/2011 05/10 Xuất kho làm bánh mặn+ bù trứng 1521 14.428,00 0,00
4/10/2011 41/10 Xuất bù trứng vỡ 1521 49.635,00 0,00 5/10/2011 49/10 Xuất huỷ trứng cút vỡ 1521 48.076,00 0,00 6/10/2011 59/10 Xuất bù trứng vỡ 1521 81.070,00 0,00 ... ... ... ... ... ... 31/10/2011 K/C112 Phân bổchi phí từ TK6273->1541 1541 0,00 82.645,00 31/10/2011 K/C113 Phân bổchi phí từ TK6273->1541 1541 0,00 20.362,00 31/10/2011 K/C114 Phân bổchi phí từ TK6273->1541 1541 0,00 72.527,00 31/10/2011 K/C115 Phân bổchi phí từ TK6273->1541 1541 0,00 189.695,00 31/10/2011 K/C116 Phân bổchi phí từ TK6273->1541 1541 0,00 90.228,00 31/10/2011 K/C117 Phân bổchi phí từ TK6273->1541 1541 0,00 19.791,00 ... ... ... ... ... ... Tổng phát sinh trong kỳ: 809.467,00 809.467,00
Kế toán chi phí cho xe lạnh ( TK 6277)
Tài khoản này công ty mở để theo dõi các chi phí phát sinh liên quan đến xe lạnh chở hàng của công ty.
Ví dụ:
Ngày 09/10/2011, công ty trích quỹ tiền mặt để thanh toán cho anh Thường lái xe lạnh số tiền đã chi để đổ dầu xe lạnh vào ngày 05/10/2011 là 537.600 đồng. (Theo phiếu chi số 27/10). Kế toán sẽ định khoản:
Nợ TK 6777 : 537.600 Có TK 1111 : 537.600
Cuối tháng, máy tự kết động chuyển sang TK 627 – Chi phí sản xuất chung.
Để xem số liệu một cách đầy đủ trong tháng 10/2011, ta xem trên sổ cái TK 6277, ta vào mục “kế toán tổng hợp”, sau đó vào tiếp mục “sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung” và vào tiếp mục “sổ cái một tài khoản”, lúc đó, máy sẽ hiện lên ô nhập dữ liệu, ta nhập vào ô tài khoản: 6277, chọn tiếp từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/10/2011 và ấn nút “nhận” thì sẽ có sổ cái TK 6277 – Chi phí cho xe lạnh với chi tiết như sau:
Biểu 2.13 - Sổ chi tiết tài khoản 6277 - Chi phí cho xe lạnh
Công ty TNHH Phát triển Sản phẩm mới Công nghệ mới
SỔ CHI TIẾT TAI KHOẢN 6277 - CHI PHÍ CHO XE LẠNH
Tháng 10/2011
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
9/10/2011 27/10 Thanh toán tiền đổ dầu xe lạnh
ngày 5 tháng 10 năm 2011 1111 537.600,00 0,00
15/10/2011 44/10 Thanh toán tiền đổ dầu xe lạnh ngày
12 tháng 10 năm 2011 1111 537.600,00 0,00
26/10/2011 73/10 đổ dầu xe lạnh ngày 24 tháng 10 năm
2011 1111 571.900,00 0,00
20/10/2011 65/11 Thanh toán tiền sửa chữa ô tô 1111 1.694.000,00 0,00
23/10/2011 68/11 Đổ dầu xe lạnh 21/11/2011 1111 600.600,00 0,00
30/10/2011 84/11 Thay công tắc đèn phanh 1111 150.000,00 0,00
... ... ... ... ... ... 31/10/2011 K/C136 Phân bổ chi phí từ TK6277->1541 1541 0,00 352.788,00 31/10/2011 K/C137 Phân bổ chi phí từ TK6277->1541 1541 0,00 440.158,00 31/10/2011 K/C138 Phân bổ chi phí từ TK6277->1541 1541 0,00 797.448,00 31/10/2011 K/C139 Phân bổ chi phí từ TK6277->1541 1541 0,00 2.181.451,00 ... ... ... ... ... ... Tổng phát sinh trong kỳ: 10.183.700,00 10.183.700,00
Kế toán chi phí bằng tiền khác (TK 6278)
“Chi phí khác bằng tiền là những chi phí bằng tiền ngoài các chi phí kể trên phục vụ cho hoạt động sản xuất của phân xưởng, bộ phân, tổ đội sản xuất, …”
Các chi phí khác bằng tiền được tập hợp trên tài khoản TK 6278. Căn cứ vào các chứng từ kế toán như: phiếu chi, hoá đơn, … kế toán tiến hành cập nhật số liệu vào máy.
Ví dụ:
Ngày 09/10/2011, công ty trích quỹ tiên mặt để bồi dưỡng cho công nhân do làm hàng ngày 03/10 quá nhiều, số tiển là 570.000 đồng (theo phiếu chi số 23/10). Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6278 : 570.000
Có TK 1111: 570.000
Cuối tháng, máy tự kết động chuyển sang TK 627 – Chi phí sản xuất chung.
Để xem số liệu một cách đầy đủ trong tháng 10/2011, ta xem trên sổ cái TK 6278, ta vào mục “kế toán tổng hợp” → “sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung” → “sổ cái một tài khoản”. Lúc đó, máy sẽ hiện lên ô nhập dữ liệu, ta nhập vào ô tài khoản: 6278, chọn tiếp từ ngày 01/10/2010 đến ngày 31/10/2010 và ấn nút “nhận” thì sẽ có sổ cái TK 6278 – Chi phí bằng tiền khác, chi tiết như sau:
Biểu 2.14 - Sổ chi tiết tài khoản 6278 - Chi phí bằng tiền khác Công ty TNHH Phát triển Sản phẩm mới
Công nghệ mới
SỔ CHI TIẾT TAI KHOẢN 6278 - CHI PHÍ BẰNG TIÊN KHÁC
Tháng 10/2011 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có
7/10/2011 01/10 Thanh toán tiền gửi xe lạnh tháng 10 năm 2011 1111 400.000 0 7/10/2011 12/10 Thanh toán tiền sửa chữa lại tường xưởng 1111 500.000 0
9/10/2011 23/10 Bồi dưỡng cho công nhân do làm hàng ngày 3
tháng 10 quá nhiều 1111 570.000 0
10/10/2011 31/10 Thanh toán tiền sửa nồi hơi và thay thế 1111 2.000.000 0 18/10/2011 50/10 Thanh toán tiền mua dầu chạy máy phát do lò hơi
yếu 1111 256.000 0
31/10/2011 11 Phân bổ quần áo BHLĐ 1 năm 1421 330.000 0
31/10/2011 11 Phân bổ chi phí sửa chữa xưởng 141 2.000.000 0
... ... ... ... ... ... 31/10/2011 K/C181 Phân bổ chi phí từ TK6278->1541 1541 0 1.664.875 31/10/2011 K/C182 Phân bổ chi phí từ TK6278->1541 1541 0 777.331 31/10/2011 K/C183 Phân bổ chi phí từ TK6278->1541 1541 0 817.829 31/10/2011 K/C184 Phân bổ chi phí từ TK6278->1541 1541 0 1.569.188 31/10/2011 K/C185 Phân bổ chi phí từ TK6278->1541 1541 0 1.367.119 31/10/2011 K/C186 Phân bổ chi phí từ TK6278->1541 1541 0 1.174.764 31/10/2011 K/C187 Phân bổ chi phí từ TK6278->1541 1541 0 3.503.660 31/10/2011 K/C188 Phân bổ chi phí từ TK6278->1541 1541 0 2.770 31/10/2011 K/C189 Phân bổ chi phí từ TK6278->1541 1541 0 6.653.079 31/10/2011 K/C190 Phân bổ chi phí từ TK6278->1541 1541 0 505.501 31/10/2011 K/C191 Phân bổ chi phí từ TK6278->1541 1541 0 1.415.917 31/10/2011 K/C192 Phân bổ chi phí từ TK6278->1541 1541 0 2.669.320 ... ... ... ... ... ... Tổng phát sinh trong kỳ: 271.867.069 271.867.069
Cuối tháng, từ các sổ chi tiết liên quan, máy sẽ tự động tập hợp và chuyển sang sổ cái 627 thể hiện ở các bảng biểu sau:
Biểu 2.15 - Sổ cái tài khoản 627 - Chi phí SXC
Công ty TNHH Phát triển Sản phẩm mới Công nghệ mới SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627
Tháng 10/2011
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
7/10/2011 01/10 Thanh toán tiền gửi xe lạnh tháng 10 năm 2011 1111 400.000 0