- Việc phân bổ khấu hao tại Công ty đang được tính bắt đầu tại tháng đưa vào sử dụng. Việc này ảnh hưởng tới tính không hợp lý của chi phí. Để đảm bảo tính đầy đủ của các khoản chi phí được phản ánh trên báo cáo, công ty cần hạch toán theo ngày tại thời điểm có biên bản bàn giao đưa vào sử dụng. Áp dụng theo đúng chuẩn mực và thông tư hướng dẫn của Bộ tài chính.
- Nhìn qua bảng phân bổ khấu hao của đơn vị, có một số tài sản <10triệu không đủ điều kiện ghi nhận là tài sản cố định.
- Về mặt phân bổ thời gian sử dụng: Cần được áp khung thời gian theo đúng phụ lục trong thông tư hướng dẫn về thời gian trích khấu hao đối với loại tài sản tương ứng. Hiện tại có một số tài sản áp khung quá dài so với hướng dẫn. Điều này dẫn tới cần khoảng thời gian quá dài mới bù đắp hết chi phí.
- Tài sản chủ yếu là máy móc, thiết bị được mua sắm theo nhu cầu sử dụng của từng công trình, nhu cầu chung của công ty. Tuy nhiên không có việc lựa chọn nhà cung cấp cho 1 số tài sản có giá trị nhỏ, chưa có hợp đồng mua bán làm căn cứ xác định mức giá. Đó là nguyên nhân có thể giá trị tài sản
có thể lớn hơn so với mức giá chung.
- Các tài sản đã hết khấu hao nhưng vẫn còn sử dụng cần được theo dõi về mặt nguyên giá để phục vụ cho việc quản lý nội bộ của công ty cũng như các đối tượng bên ngoài công ty.
- Một số tài sản tăng trong năm phát sinh từ năm 2010 theo phỏng vấn và xem tới bộ chứng từ, kế toán không ghi nhận đầy đủ các chi phí phát sinh ngoài như chi phí vận chuyển mà hạch toán thẳng vào chi phí. Làm chi phí trong năm bị đội lên 1 khoản và nguyên giá xác định không đầy đủ.
- Việc lưu giữ bộ chứng từ liên quan tới từng tài sản chưa thống nhất. Một số tài sản kế toán chưa kẹp thành 1 bộ đầy đủ cho từng TS mà lưu trữ riêng lẻ. Dẫn tới khó khăn và tốn nhiều thời gian trong việc kiểm tra, xem xét khi có yêu cầu từ trong công ty cũng như phục vụ việc kiểm tra, kiểm soát từ bên ngoài.
3.1.2.2.Về mặt quản lý
- Theo đúng quy định về mặt quản lý TS: Công việc kiểm kê tài sản diễn ra hàng năm tại thời điểm 31/12 phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính cuối năm. Công ty chỉ kiểm kê đột xuất khi có dấu hiệu bất thường và được sự phê duyệt hoặc có yêu cầu của ban quản lý, ban giám đốc hay yêu cầu của Hội đồng quản trị. Tuy nhiên theo phỏng vấn kế toán thì việc kiểm kê tại hiện trường là không đầy đủ, không lưu ý lại các tài sản bị hỏng hóc, tình trạng sử dụng của tài sản tại thời điểm kiểm kê.
- Chưa có quy chế và chưa thực hiện việc bảo dưỡng định kỳ, dẫn tới việc hao mòn tài sản nhanh hơn mức khung khống chế ban đầu.