Cũng như các doanh nghiệp khác, Công ty CP Xây dựng 233 áp dụng theo quyết định 15 về hạch toán kế toán: Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh thực tế có thể được hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Nếu chi phí sửa chữa lớn TSCĐ trong kỳ phát sinh có giá trị lớn và liên quan tới nhiều kỳ sản xuất, kinh doanh thì có thể phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh.
trong quá trình sử dụng TSCĐ hữu hình bị hao mòn, hư hỏng từng bộ phận, chi tiết. Để duy trì năng lực hoạt động của TSCĐ hữu hình Công ty tiến hành sửa chưa thường xuyên và sửa chữa lớn TSCĐ hữu hình.
- Tại Công ty CP Xây dựng 233 trong năm 2011 không phát sinh chi phí lớn liên quan tới việc bảo dưỡng, nâng cao giá trị sử dụng của máy móc trang thiết bị.
- Có một số chi phí nhỏ phát sinh trong năm, kế toán theo dõi và hạch toán thẳng vào chi phí cho từng bộ phận có liên quan.
* Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ hữu hình.
Với sửa chữa thường xuyên chi phí sửa chữa ít nên chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ hữu hình ở bộ phận nào được tính vào chi phí của bộ phận đó.
Ví dụ: Ngày 12/03/2011 đội xây lắp tiến hành sửa chữa thường xuyên máy xúc lật. Công việc sửa chữa do 2 công nhân Nguyễn Văn Trung và Trần Văn Tuấn của đội tiến hành. Ngày 12/03/2011 chi 1.050.000 tiền mặt mua phụ tùng sửa chữa.
Căn cứ vào phiếu chi, cuối tháng kế toán tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại để lập chứng từ ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 623: 1.050.000
Có TK 111: 1.050.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 383
Trích yếu TK đối ứng Số tiền
Nợ Có
Chi phí sửa chữa thường xuyên máy xúc 623 111 1.050.000
Cộng 1.050.000
Người lập (đã ký)
Kế toán trưởng (đã ký)
Từ chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ cái TK 623 và TK 111.
* Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ hữu hình.
Là doanh nghiệp xây lắp sử dụng nhiều máy móc thiết bị nên tại Công ty luôn trích trước khoản chi phí dự phòng cho việc sửa chữa TS theo kế hoạch hàng năm. Các nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ tại Công ty chủ yếu liên quan đến việc sửa chữa bảo dưỡng các máy móc thiết bị và nhà xưởng. Công ty có hai loại sửa chữa TSCĐ là sửa chữa lớn và sửa chữa nâng cấp TSCĐ.
Công ty Cổ phần xây dựng 233 tại thời điểm cuối năm tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ hữu hình. Nếu trong năm không dùng hết khoản trích trước thì được dùng tiếp, bù trừ cho năm sau với một mức được phê duyệt bởi Ban giám đốc là 300 triệu/năm chủ yếu cho các máy móc tham gia hoạt động tại các công trình. Lần lượt được phân bổ theo các mức (Nợ TK 623: 250tr, Nợ TK 627: 50tr/ Có TK 335: 300tr). Riêng đối với chi phí liên quan tới việc sửa chữa lớn văn phòng được ghi nhận vào chi phí trả trước và phân bổ dần trong thời gian tối đa là 3 năm theo phê duyệt của HĐQT do phát sinh không thường xuyên.
Tại công ty năm 2011 phát sinh các khoản sửa chữa khu nhà làm việc.
Chi tiết: Trong tháng 3/2011 Công ty tiến hành sửa chữa lớn nhà văn phòng làm việc. Các chi phí sửa chữa phát sinh như sau:
- Phiếu xuất kho số 5 ngày 5/03 , xuất 2 tấn xi măng để sửa chữa trị giá 2.220.000.
- Phiếu chi số 954 ngày 7/03 trả tiền mua gạch đá phục vụ cho sửa chữa: 4.789.000, tiền mua sơn: 1.100.000.
- Phiếu chi tiền mặt công sửa nhà văn phòng: 4.391.000.
Biên bản bàn giao nhà văn phòng số 27 ngày 27/03/2011, trị giá dự toán: 13.000.000, trị giá thực tế: 12.500.000.
Khi công trình sửa chữa lớn hoàn thành, Công ty lập biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành.
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ SỬA CHỮA LỚN HOÀN THÀNH
Số: 27 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 27 tháng 03 năm 2011
Căn cứ quyết định số 81 ngày 27 tháng 03 năm 2011của Giám đốc Công ty Cổ Phần Xây dựng 233. Chúng tôi gồm có:
Ông: Hoàng Văn Hải . Đại diện đơn vị sửa chữa Ông : Nguyễn Văn Tạo. Đại diện đơn vị có TSCĐ.
Đã kiểm nhận việc sửa chữa như sau:
Tên, mã hiệu TSCĐ: Nhà văn phòng
Bộ phận quản lý TSCĐ: Bộ phận hành chính.
Thời gian sửa chữa: từ ngày 05/03/2011 đến ngày 27/ 03/2011. Các bộ phận sửa chữa bao gồm:
Tên bộ phận sửa chữa
Nội dung công việc SC
Giá dự toán
Giá thực
tế Kết quả kiểm tra
Tường ngấm Phá đi làm lại 4.500.000 đạt yêu cầu
Mái Phá đi làm lại 5.500.000 đạt yêu cầu
Quyét sơn Sơn mới 3.000.000 đạt yêu cầu
Cộng 13.000.000 12.500.000
ĐẠI DIỆN ĐƠN VỊ SỬA CHỮA ĐẠI DIỆN ĐƠN VỊ CÓ TSCĐ
Căn cứ vào các chứng từ liên quan đến chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, cuối tháng kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi số 392 theo định khoản:
Nợ TK 241(VP): 12.500.000 Có TK 152 : 2.220.000 Có TK 111: 10.280.000
Căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, cuối tháng kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ số 392 theo định khoản:
Nợ TK 142: 12.500.000.
Có TK 241 (2413): 12.500.000.
Đồng thời cuối tháng kế toán phân bổ chi phí sửa chữa lớn nhà văn phòng vào chi phí của các tháng còn lại trong năm 2011 bắt đầu từ tháng 01/04/2011. Chi phí phân bổ cho 1 tháng:
Nợ TK 642: 1.250.000
Có TK 142: 1.250.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 392
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Trích yếu TK đối ứng Số tiền
Nợ Có (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Chi phí sửa chữa lớn nhà văn phòng.
- Bàn giao công trình sửa chữa lớn nhà văn phòng hoàn thành 241(3) 241(3) 142 152 111 241(3) 2.220.000 10.280.000 12.500.000 Cộng 25.000.000 Người lập (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 393
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Trích yếu TK đối ứngNợ Có Số tiền
Phân bổ chi phí sửa chữa lớn nhà văn phòng. 642 142 1.250.000
Cộng 1.250.000
Người lập (đã ký)
Kế toán trưởng (đã ký)
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ cái TK 241(3) cũng như Sổ cái các TK liên quan.
TRÍCH SỔ CÁI Tài khoản: 241(3) Năm: 2011 NTGS CTGS Diễn giải SHTK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có …… Số dư đầu tháng 3 385.625.450 Phát sinh trong tháng 3 31/3/11 39 2
31/3/11 Chi phí sửa chữa lớn nhà văn phòng 152 111 2.220.000 10.280.000 31/3/11 39 2
31/3/11 Công trình sửa chữa lớn nhà văn phòng hoàn thành 142 12.500.000 …….. …. …. Cộng phát sinh tháng 3 48.720.000 34.500.000 Số dư cuối tháng 3 399.845.450 …….. Người lập
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 233