Khi có kê hốch cụa Cúc đường boơ Vieơt Nam và Sở Giao Thođng Vaơn Tại (GTVT) giao cho Cođng ty quạn lý và sửa chữa caău đường trong naím 2005, các beđn có lieđn quan sẽ toơ chức đi xác định khôi lượng và laơp dự toán sửa chữa trình cho Phòng thaơm định SGTVT Đaík Laík pheđ duyeơt hoă sơ thiêt kê dự toán, và sau đó Cođng ty sẽ tiên hành ký Hợp đoăng thi cođng với Sở GTVT. Cũng như các cođng trình trúng thaău hay được chư định thaău, sau khi đã có Hợp đoăng thi cođng với beđn A thì Cođng ty sẽ toơ chức cuoơc hĩp goăm có : Ban Giám Đôc, các Trưởng phó phòng tređn Cođng ty cùng nhau bàn bác và đưa ra ý kiên thông nhât giao các cođng trình cho từng đoơi thi cođng cú theơ.
Lúc này, phòng Kê Hốch - Kỹ Thuaơt sẽ caín cứ vào qui chê giao khoán cụa Cođng ty mà ra các quyêt định giao vieơc (mău đính kèm ở cuôi)
Đaịc đieơm chi phí nguyeđn vaơt lieơu ở Cođng ty:
- Chi phí nguyeđn vaơt lieơu, nhieđn lieơu phát sinh ở Cođng ty bao goăm:
+ Nhựa đường, cát, đá, xi maíng, saĩt thép, goê, daău, nhớt … đôi với cođng trình xađy dựng cơ bạn, cại táo nađng câp.
+ Đât câp phôi, đá, sỏi, daău, nhớt … đôi với cođng trình quạn lý, duy tu, đạm bạo giao thođng.
- Các chi phí này chiêm tỷ trĩng lớn trong giá thành sạn phaơm xađy laĩp, rât deê bị hao hút, mât mát và chịu ạnh hưởng khođng nhỏ với đieău kieơn thời tiêt.
- Đơn giá vaơt lieơu được tính caín cứ theo thođng báo giá cụa Lieđn ngành Sở xađy dựng và Sở Tài chính hoaịc theo giá thị trường nhưng khođng được vượt quá khung giá cụa các Ngành tređn tái nơi thi cođng cođng trình.
Chê đoơ kê toán tái Cođng ty :
- Nieđn đoơ kê toán baĩt đaău :từ ngày 01/01 và kêt thúc vào ngày31/12 cụa moêi naím.
- Hình thức ghi soơ cụa Cođng ty là :Hình thức chứng từ ghi soơ.
- Các lối soơ sách áp dúng cho Cođng ty là :
+ Chứng từ ghi soơ
+ Soơ đaíng ký chứng từ ghi soơ
+ Soơ cái
+ Các soơ chi tiêt và các tài khoạn có lieđn quan
- Phương pháp hách toán hàng toăn kho: phương pháp keđ khai thường xuyeđn
- Nguyeđn taĩc đánh giá:sử dúng giá thực tê mua cụa từng lối.
- Cođng ty áp dúng hình thức trạ lương theo lương thời gian và theo lương sạn phaơm và tiên hành trạ lương cho cán boơ cođng nhađn vieđn cụa Cođng ty vào ngày cô định trong tháng là ngày15 hàng tháng.
- Đơn vị tieăn teơ sử dúng trong ghi chép kê toán cụa Cođng ty là đoăng Vieơt Nam.
- Nguyeđn taĩc chuyeơn đoơi ngối teơ trong những lúc nghieơp vú phát sinh như sau: Dollar Mỹ sử dúng tỷ giá thực tê phát sinh
Ngối teơ khác : đa sô chuyeơn sang dollar Mỹ roăi mới chuyeơn sang đoăng Vieơt Nam.
Cheđnh leơch tỷ giá được tính vào cuôi moêi tháng.
2.4.4 Hách toán chi phí nguyeđn vaơt lieơu trực tiêp ở Cođng ty:
Chi phí nguyeđn vaơt lieơu trực tiêp được Cođng ty khoán gĩn cho đoơi thi cođng cođng trình.
Khi có cođng trình cú theơ caín cứ vào hợp đoăng giao khoán noơi boơ hay quyêt định giao khoán cụa Giám Đôc Cođng ty đã được cú theơ hoá veă từng chụng lối, đơn giá vaơt lieơu và toơng giá trị xađy laĩp cođng trình, háng múc cođng trình trong dự toán được duyeơt.
Caín cứ vào tiên đoơ thi cođng cođng trình, đoơi thi cođng cođng trình sẽ làm giây đeă nghị tám ứng tieăn trình Giám Đôc duyeơt, phại có theđm phaăn xác nhaơn cụa phòng Kê Hốch - Kỹ Thuaơt veă khôi lượng đã hoàn thành (nêu giây đeă nghị tám ứng 2 laăn trở leđn
Tređn cơ sở này kê toán laơp phiêu chi trình leđn Kê Toán Trưởng và Giám Đôc ký (phiêu chi phại kèm theo giây xin tám ứng cụa Đoơi Thi Cođng Cođng Trình) và giao cho Thụ Quỹ phát tieăn cho đoơi thi cođng cođng trình. Lúc này kê toán caín cứ vào phiêu chi và các giây tờ lieđn quan ghi :
Nợ TK : 336 “Phại trạ noơi boơ” Có TK : 111 “Tieăn maịt”
SƠ ĐOĂ TRÌNH TỰ GHI SOƠ CHI PHÍ NGUYEĐN VAƠT LIEƠU TRỰC TIÊP
TK111 TK336 TK621 TK154
Xuât tieăn maịt tám Hoàn tám ứng baỉng K/c chi phí NVL ứng cho đoơi TCCT NVL đưa vào CT vào giá thành
Các nghieơp vú kinh tê phát sinh trong kỳ :
1 . Trong tháng 10/2005 ođng Hoă Viêt Tài (đoơi trưởng đoơi thi cođng cođng trình 2) tám ứng sô tieăn xađy dựng cođng trình
Nợ TK 336 : “Phại trạ noơi boơ”
Có TK 111(1111) : “Tieăn maịt” Trong đó goăm :
- Phiêu chi sô 33, ngày 10/10/2005 ođng Hoă Viêt Tài ứng xađy dựng cođng trình QL14C là 120.000.000đoăng, kê toán ghi soơ :
Nợ TK336 :120.000.000đoăng
Đơn vị:CT QL&SCCĐB1 PHIÊU CHI Soâ: … Mău sô:C22-H Địa chư:38 Hùng Vương Ngày… tháng… naím….. (QĐ sô 999 TC/QĐ/CĐKT) Fax: ……… Quyeơn sô: Ngày 2/11/1996 cụa Boơ Tài Chính
Nợ : Có :
Hĩ và teđn người nhaơn tieăn: ……….. Địa chư: ……… Lý do chi: ……… Sô tieăn: ……….. Viêt baỉng chữ :……… Kèm theo:……….. chứng từ gôc
Người laơp phiêu Người nhaơn tieăn Thụ quỹ Kê toán trưởng Giám đôc
- Phiêu chi sô 34, ngày 17/10/2005 ođng Hoă Viêt Tài ứng 80.000.000đoăng xađy dựng cođng trình tường rào cơ quan.
Nợ TK 336 :80.000.000đoăng
Có TK 111(1111) : 80.000.000đoăng
2. Tháng 10/2005 ođng Nguyeên Xuađn Long (đoơi trưởng đoơi thi cođng cođng trình 3) tám ứng sô tieăn thi cođng cođng trình : Neăn đường Km0 -:- Km16 – Tưnh loơ 10. Tređn cơ sở đó kê toán laơp phiêu chi sô 35 ngày29/10/2005 và ghi soơ :
Nợ TK 336 : 110.000.000đoăng
Có TK 111(1111) :110.000.000đoăng ………
Đoăng thời kê toán sẽ vào soơ theo dõi chi tiêt cođng nợ noơi boơ, còn các đoơi thi cođng cođng trình ghi chép baỉng tay.
Đơn vị :Cty QL&SCCĐB1
SOƠ THEO DÕI CHI TIÊT TAØI KHOẠN
TAØI KHOẠN 336 “PHẠI TRẠ NOƠI BOƠ”
Teđn khách hàng : Hoă Viêt Tài
Địa chư : Đoơi thi cođng cođng trình 2
Đơn vị tính : đoăng
Chứng từ
Dieên giại đôi ứngTK Nợ có
Sô Ngày
Sô dư đaău kỳ:
C33 10/10/2005 Tám ứng làm cođng trình QL14 C 1111 120.000.000 C34 17/10/2005 Tám ứng xađy tường rào cơ quan 1111 80.000.000
…… …… ………
Coơng phát sinh:
Sô dư cuôi kỳ:
Người laơp Kê toán trưởng
Đơn vị :Cty QL&SCCĐB1
SOƠ THEO DÕI CHI TIÊT TAØI KHOẠN
TAØI KHOẠN 336 “PHẠI TRẠ NOƠI BOƠ”
Teđn khách hàng : Nguyeên Xuađn Long
Địa chư : Đoơi thi cođng cođng trình 3
Đơn vị tính : đoăng Chứng từ Dieên giại TK Đôi ứng Nợ có Sô Ngày
Sô dư đaău kỳ:
C35 29/10/2005 Tám ứng làm cođng trình Km0 -:-
Km 16 – Tưnh loơ 10 1111 110.000.000
…… …… ………
Coơng phát sinh :
Sô dư cuôi ky ø:
Người laơp Kê toán trưởng
(Đã ký ) (Đã ký)
Đoăng thời cuôi tháng kê toán sẽ caín cứ vào các Phiêu thu chi trong tháng leđn bạng keđ phađn tích chứng từ ghi nợ (hoaịc ghi có) thu chi hàng tháng, và laơp chứng từ ghi soơ theo noơi dung kinh kê (Chứng từ ghi soơ được laơp laăn lượt cho 12 tháng trong naím).
Đơn vị :Cty QL&SCCĐB1
BẠNG KEĐ PHAĐN TÍCH CHỨNG TỪ THÁNG 10/2005 Sô :01
Ghi có Tài khoạn 111, ghi nợ các tài khoạn
Chứng từ Dieên giại Ghi có TK
111
Ghi nợ các tài khoạn
Sô Ngày 336 642 ……… ……… ……… ……… C33 10/10/2005 Tám ứng làm cođng trình QL14C Km94+130,28 - Km98+700 & Km100+300-:-Km105+600 120.000.000 120.000.000 C44 17/10/2005 Tám ứng xađy tường rào cơ
quan 80.000.000 80.000.000 C35 29/10/2005 Tám ứng làm cođng trình neăn đường Km0 -:- Km16 – Tưnh loơ 10 110.000.000 110.000.000 ……… ……… ……… ……… ………… …… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… TOƠNG COƠNG: 1.531.554.201 1.395.000.000 11.954.970 ……… ……… ……… ……… Ngày 31 tháng 10 naím2005
Người laơp Kê toán trưởng
Tređn cơ sở đó laơp chứng từ ghi soơ
Đơn vị :Cty QL&SCCĐB1
CHỨNG TỪ GHI SOƠ Sô :13
Ngày 31 tháng 10 naím 2005
Đơn vị tính :đoăng
Chứng từ Dieên giại TK đôi ứng Sô tieăn
Sô Ngày Nợ Có
01 31/10/2005 Xuât quỹ chi tám ứng làm cođng trình
336 111 1.395.000.000
Kèm theo 39 chứng từ gôc
Người laơp Kê toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Caín cứ vào chứng từ ghi soơ kê toán vào soơ cái Tài Khoạn 336 “Phại trạ noơi boơ”
Đơn vị:Cty QL&SCCĐB1
SOƠ CÁI
Naím 2005
Teđn tài khoạn : PHẠI TRẠ NOƠI BOƠ Sô hieơu : 336
Đơn vị tính : đoăng
Chứng từ Dieên giại TK đôi
ứng
Nợ Có
Sô Ngày
Sô dư đaău kỳ:
13 31/10/2005 Xuât quỹ chi tám ứng làm cođng trình
111 1.395.000.000
……… ……… ………… …………
Coơng sô phát sinh: 2.760.000.000 1.785.000.000
Toăn cuôi kỳ: 975.000.000
Người laơp Kê toán trưởng
Và cứ thê cho đên cuôi kỳ quyêt toán (thường là tháng 12 cụa naím quyêt toán), các cođng trình đã được hoàn thành nghieơm thu bàn giao thì phòng Kê Hốch - Kỹ Thuaơt sẽ laơp “ Bạng thanh toán khôi lượng” theo từng cođng trình với đaăy đụ chi phí theo quy định trình lãnh đáo Sở Giao Thođng Vaơn Tại(nêu là vôn theo kê hốch Nhà Nước), hoaịc beđn giao thaău ký duyeơt. Nhưng doanh thu các cođng trình chư được hốch toán chính xác khi bạng quyêt toán khôi lượng cụa Sở Tài Chính Đaík Laík thaơm tra và pheđ duyeơt.
Lúc này phòng Kê Hốch – Kỹ Thuaơt sẽ caín cứ vào Bạng thanh toán khôi lượng này laơp “Bạng chi tiêt thanh toán khôi lượng noơi boơ” (Bạng sô 01) như sau:
Đơn vị :Cty QL&SCCĐB1 BẠNG CHI TIÊT THANH TOÁN KHÔI LƯỢNG NOƠI BOƠ
Sô ………… /TL/2005 COĐNG TRÌNH : ĐƯỜNG QUÔC LOƠ 14C
HÁNG MÚC : NEĂN ĐƯỜNG VAØ CÔNG THOÁT NƯỚC
Bạng sô 01 LÝ TRÌNH: KM94+130.28 ÷ KM98+700 & KM100+300 ÷ KM105+600
TT Háng múc chi phí Neăn đườngGiá trị xađy laĩpCông bạn Neăn đườngGiá trị trích noơpCông bạn Coơng Ghi chú
1 Chi phí vaơt lieơu 10.864.309 Sữa chữa neăn đường
thu 16% giá trị xađy laĩp
Xađy dựng công thu 11% giá trị xađy laĩp
2 Chi phí nhađn cođng 13.492.771 6.052.584
3 Chi phí máy thi cođng 315.927.226 459.313
4 Chi phí chung 8.905.233 3.873.654
Coơng: 338.325.230 21.249.860
5 Thu nhaơp chịu thuê tính trước 17.931.237 1.126.242
6 Thuê giá trị gia taíng 33.832.523 2.124.986 17.978.755
7 Giá trị trích noơp theo chê đoơ 56.469.522
Chi phí KS và laơp BCĐT 14.129.282
8 Chi phí khạo sát và TK 27.709.378
9 Chi phí thaơm định TK và ĐT 566.611
10 Chi phí quạn lý beđn A 8.809.489
Chi phí giám sát KTXD 4.925.305
Chi phí bạo hieơm cođng trình 1.601.725
Chi phí pheđ duyeơt quyêt toán 500.000
Coơng : 132.690.000
Giá trị được thanh toán: 456.165.000 đoăng Trích noơp theo chê đoơ: 132.690.000 đoăng
Giá trị đơn vị thi cođng được hưởng: 323.474.933 đoăng
Haău hêt các cođng trình được ghi nhaơn doanh thu trong naím đeău khođng được thanh toán ngay trong naím quyêt toán mà các cođng trình này đeău phại chờ moơt thời gian thaơm tra quyêt toán ít nhât khoạng 1 tháng. Dù vaơy, nhưng cuôi naím quyêt toán thì phòng Kê Hốch - Kỹ Thuaơt phại làm “Bạng thanh toán chi tiêt khôi lượng noơi boơ” cho tât cạ các cođng trình tređn đeơ phòng Kê Toán - Tài Vú lây sô lieơu đưa vào giá thành cođng trình và làm sô lieơu báo cáo quyêt toán. Các giá trị thanh lý cụa từng cođng trình đeău được hốch toán giạm nợ phại thu noơi boơ hoaịc chuyeơn nợ phại trạ noơi boơ sang naím sau.
Khi đó kê toán sẽ laơp bạng keđ toơng hợp tât cạ “Bạng thanh toán khôi lượng hoàn thành”(Bạng sô 02) như sau :
Đơn vị :Cty QL&SCCĐB1
BẠNG KEĐ TOƠNG HỢP COĐNG TRÌNH ĐƯỢC THANH TOÁN NAÍM 2005 Sô :02
Bạng sô 02 Đơn vị : đoăng
TT Háng múc cođng trình :
Trong đó
Teđn đơn vị thi cođng Toơng giá trị được thanh toán Chi phí NVLTT Chi phí nhađn cođng trực tiêp Chi phí máy thi cođng Chi phí sạn xuât chung
1 Neăn maịt đường và công
thoát nước đường QL14C 323.474.933 9.669.223 16.720.723 265.787.658 31.297.320 Hoă Viêt Tài 2 Neăn đường Km0 -:- Km16
– Tưnh loơ 10 200.654.269 6.562.910 9.654.782 165.485.632 18.950.945 Nguyeên Xuađn Long
……… ………… ………… ………… ………… ………
Toơng coơng : 10.809.805.304 5.945.392.917 1.837.666.901 2.702.451.326 324.294.160
Ngày 20 tháng 12 naím 2005
Người laơp Phòng kê hốch Kê toán trưởng Đơn vị thi cođng Giám đôc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Cách tính các lối chi phí như sau: (dựa vào bạng chi tiêt thanh toán khôi lượng noơi boơ ) Chi phí NVLTT : 10.846.309 – (10.864.309 * 11%) = 9.669.223
Chi phí NCTT : 19.545.361 – [(13.492.771 * 16%) + (6.052.584 * 11%)] = 16.720.732 Chi phí MTC : 316.386.539 – [(315.927.226 * 16%) + (456.313 *11%)] = 265.787.658 Chi phí SXC : 12.778.887 - [(8.905.233 * 16%) + (3.873.65 *11%) = 31.297.945
Chi phí huy đoơng láng trái tám, phương tieơn đạm bạo giao thođng: 20.369.372 (các chi phí này được tính cú theơ trong bạng thanh toán khôi lượng và được xem là chi phí sạn xuât chung)
Caín cứ vào “Bạng keđ toơng hợp cođng trình thanh toán naím2005” (Bạng sô 02 ) kê toán ghi soơ :
1. Nợ TK 621 :9.669.233 đoăng
Có TK 336 :9.699.233 đoăng 2. Nợ TK 621 : 6.562.910đoăng
Có TK 336 : 9.562.910đoăng Và laơp chứng từ ghi soơ
Đơn vị :Cty QL&SCCĐB1
CHỨNG TỪ GHI SOƠ So â:14 Ngày 31 tháng 12 naím 2005
Đơn vị tính : đoăng
Chứng từ Dieên giại TK đôi ứng Sô tieăn
Sô Ngày Nợ Có
02 20/12/2005 Chi phí NVLTT làm cođng trình QL 14C
621 336 9.669.223
Kèm theo bạng keđ toơng hợp cođng trình làm chứng từ gôc
Người laơp Kê toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Đơn vị :Cty QL&SCCĐB1
CHỨNG TỪ GHI SOƠ Sô :15 Ngày 31 tháng 12 naím 2005
Đơn vị tính : đoăng
Chứng từ
Dieên giại TK đôi ứng Sô tieăn
Sô Ngày Nợ Có
02 20/12/2005 Chi phí làm CT neăn đường
Km0 -:- Km 16 – Tưnh loơ 10 621 336 6.562.910 Kèm theo bạng keđ toơng hợp cođng trình làm chứng từ gôc
Người laơp Kê toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Caín cứ vào các chứng từ ghi soơ này kê toán sẽ vào soơ đaíng ký chứng từ ghi soơ
Đơn vị :Cty QL&SCCĐB1
SOƠ ĐAÍNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SOƠ
NAÍM 2005
Đơn vị tính : đoăng
Chứng từ ghi soơ Sô tieăn
Sô hieơu Ngày tháng
14 31/12/2005 9.669.223
15 31/12/2005 6.562.910
………… ………… …………
Coơng sang trang (và cuôi naím) 5.945.392.917
Người laơp Kê toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký) Caín cứ vào chứng từ ghi soơ và soơ đaíng ký chứng từ ghi soơ kê toán leđn Soơ Cái Tài Khoạn 621” Chi phí nguyeđn vaơt lieơu trực tiêp”
Đơn vị:Cty QL&SCCĐB1
SOƠ CÁI
Naím 2005
Teđn tài khoạn:“ CHI PHÍ NGUYEĐN VAƠT LIEƠU TRỰC TIÊP” Sô hieơu :621
Đơn vị tính : đoăng
Chứng từ Dieên giại TK đôi
ứng Nợ Có
Sô Ngày
Sô phát sinh:
14 31/12/2005 Chi phí nguyeđn vaơt lieơu trực tiêp làm cođng trình naím2005 cụa ođng Hoă Viêt Tài
336 9.669.223
15 31/12/2005 Chi phí NVLTT làm cođng trình naím 2005 cụa ođng Nguyeên Xuađn Long
336 6.562.910
……… …… ………
Coơng sô phát sinh : 5.945.392.917
Người laơp Kê toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
2.4.5 Hách toán và phađn boơ chi phí nhađn cođng trực tiêp
* Đaịc đieơm chi phí tieăn lương:
Cođng ty Quạn Lý Và Sửa Chữa Caău Đường Boơ 1 thực hieơn vieơc trạ lương cho cođng nhađn vieđn trong Cođng ty theo hai hình thức:
Hình thức tieăn lương theo thời gian. Hình thức tieăn lương theo sạn phaơm.
Chi phí tieăn lương ở Cođng ty bao goăm:
Chi phí nhađn cođng trực tiêp sạn xuât: goăm lương chính, lương phú, các khoạn phú câp phại trạ cho cođng nhađn trực tiêp sạn xuât và tieăn cođng phại trạ cho nhađn cođng thueđ ngoài có tham gia vào quá trình thi cođng. Khoạn tieăn lương này khođng bao goăm các khoạn trích theo lương cụa nhađn cođng trực tiêp sạn xuât.
Chi phí nhađn cođng sử dúng máy thi cođng: goăm tieăn lương cođng nhađn vaơn hành máy và tieăn boăi dưỡng ca máy.
Trong thời gian xe máy hốt đoơng thì ngoài tieăn lương cơ bạn, thì cođng nhađn vaơn hành máy sẽ được boăi dưỡng theđm tieăn ca máy như sau :
+ Đôi với máy San thì được boăi dưỡng theđm 100.000 đoăng / ca + Đôi với máy Lu thì được boăi dưỡng theđm 70.000 đoăng / ca + Đôi với máy Ụi thì được boăi dưỡng theđm 120.000 đoăng / ca + Đôi với máy Xúc đào thì được boăi dưỡng theđm 140.000 đoăng / ca + ……..
Trong thời gian xe máy khođng hốt đoơng nhưng nhađn cođng đieău khieơn máy văn phại trực đeơ trođng coi máy thì được hưởng lương cơ bạn (trạ theo mức