- Tập hợp chi phí NC - Kết chuyển chi phí trực tiếp phát sinh NC trực tiếp.
trong kỳ
Tài khoản 623 cuối kỳ không có số d. TK 623 có 6 TK cấp 2: - TK 623.1: chi phí nhân công
- TK 623.2: chi phí vật liệu
- TK 623.3: chi phí dụng cụ sản xuất - TK 623.4: chi phí khấu hao MTC - TK 623.7: chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 623.8: chi phí bằng tiền khác. * Trình tự hạch toán :
(1) Tr ờng hợp tổ chức đội máy thi công riêng và có tổ chức kế toán :
- Xuất NVL sử dụng cho máy thi công : Nợ TK 621 "chi phí NVL trực tiếp"
Có TK 152 "nguyên vật liệu"
- Mua NVL đa thẳng vào sử dụng cho máy thi công: Nợ TK 621 "chi phí NVL trực tiếp"
Nợ TK 133"Thuế GTGT" (nếu có) Có TK 111,112,331:Giá thanh toán
- Tính lơng phải trả công nhân điều khiển và phục vụ máy thi công: Nợ TK 622 "chi phí nhân công "
Có TK 334 "phải trả công nhân viên"
- Khi phát sinh chi phí quản lý tổ, đội máy thi công: Nợ TK 627 "chi phí sản xuất chung"
Nợ TK 133 " Thuế GTGT" (nếu có)
Có TK TK liên quan (152, 153, 214, 334, 111, 112, 331) - Công cụ, dụng cụ phục vụ đội máy thi công :
Nợ TK 627 "chi phí sản xuất chung "
Có TK 153 " công cụ, dụng cụ" (phân bổ một lần)
Nếu công cụ , dụng cụ có gía trị lớn, phân bổ nhiều lần, kế toán ghi: Nợ TK 142 " chi phí trả trớc"
Có TK 153 "công cụ, dụng cụ"
Đồng thời căn cứ kế hoạch phân bổ kế toán ghi: Nợ TK 627 "chi phí sản xuất chung"
Có TK 142 "chi phí trả trớc"
Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí đội máy thi công, tính giá thành
thực tế ca máy:
Nợ TK 154 " chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" Có TK 621, 622, 627
Căn cứ vào giá thành giờ công ca máy và số ca máy phục vụ thực tế cho các tổ, đội xây lắp, kế toán ghi:
+/ Nếu không hạch toán doanh thu: Nợ TK 136 "phải thu nội bộ"
Có TK 154 "chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" +/ Nếu có hạch toán doanh thu:
Nợ TK 136 "phải thu nội bộ" Có TK 512 "doanh thu nội bộ" Có TK 333 "Thuế GTGT"
Đồng thời kết chuyển giá thành ca máy đã cung cấp: Nợ TK 632 "giá vốn hàng bán"
Có TK 154 "chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" * Kế toán ở đội xây lắp khi nhận dịch vụ máy thi công:
Nợ TK 623 "chi phí sử dụng máy thi công" Nợ TK 133 "Thuế GTGT" (nếu có)
Có TK 336 "phải trả nội bộ"
Cuối kỳ kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào tài khoản tính giá thành:
Có TK 623 "chi phí sử dụng máy thi công"
(2) Tr ờng hợp không tổ chức đội máy thi công riêng hoặc có tổ chức nh -
ng không tổ chức kế toán riêng:
- Xuất kho NVL sử dụng cho máy thi công : Nợ TK 623(6232)
Có TK 152 "nguyên vật liệu"
- Nếu mua NVL đa thẳng vào sử dụng cho máy thi công: Nợ TK 623(6232)
Nợ TK 133 "thuế GTGT" (nếu có) Có TK 111, 112, 331 :giá thanh toán
- Tính lơng phải trả công nhân phục vụ và điều khiển máy thi công: Nợ TK 623(6231) "chi phí nhân công sử dụng máy"
Có TK 334 "phải trả công nhân viên"
- Căn cứ bảng tính khấu hao xe, máy thi công, kế toán ghi: Nợ TK 623(6234) "chi phí khấu hao MTC"
Có TK 214 "hao mòn TSCĐ" Đồng thời ghi Nợ TK 009
- Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác liên quan trực tiếp đến sử dụng máy thi công:
Nợ TK 623(6237,6238) "chi phí sử dụng MTC" Có TK 111, 112, 331 :Giá thanh toán
Cuối kỳ kế toán lập bảng phân bổ chi phí sử dụng máy thi công cho
từng công trình, hạng mục công trình:
Nợ TK 154 "chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" Có TK 623 "chi phí sử dụng máy thi công"
(3) Tr ờng hợp thuê máy thi công :
- Căn cứ số tiền trả bên cho thuê, kế toán ghi: Nợ TK 623 "chi phí sử dụng MTC" Nợ TK 133 "thuế GTGT" (nếu có)
Có TK 111, 112, 331:Số tiền phải trả
Nợ TK 154 "chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" Có TK 623 "chi phí sử dụng MTC"
d - Kế toán chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung là những chi phí phát sinh trực tiếp trong qúa trình hoạt động sản xuất xây lắp, ngoài chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công.
Để tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng tài khoản 627 "chi phí sản xuất chung" có kết cấu nh sau: