Hàng tháng, sau khi nộp tờ khai thuế GTGT nếu đcm vị phải nộp thuế thì chi cục thuế sễ có thông báo nộp thuế cho đơn vị. số thuế phải nộp là phần chênh lệch giữa số thuế đầu ra và số thuế đầu vào. số thuế phải nộp trong kỳ này phải cộng với
số thuế GTGT kỳ trước chuyển qua từ đó xác định đưpực trong tháng kê khai, Công ty phải nộp thuế GTGT hay được khấu trừ tiếp trong tháng sau.
Trong vòng 25 ngày đầu cả tháng tiếp theo công ty phải thực hiện nghĩa vụ đầy đủ thuế vào NSNN. Công ty không trực tiếp nộp thuế vào kho bạc nhà nước mà chuyển khoản thông qua ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt nam-phòng giao dịch Yên Châu – Sơn La nơi công ty mở tài khoản.Ngân hàng có trách nhiệm chuyển số tiền thuế phải nộp của công ty vào Kho bạc Nhà nước.
Căn cứ bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào bán ra trong tháng 7-2012 lập tờ khai thuế GTGT xác định số thuế GTGT phải nộp cho NSNN. Trong đó:
Thuế GTGT phải nộp trong kỳ = Thuế GTGT đầu ra trong kỳ - Thuế GTGT đầu vào trong kỳ - Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang.
VD: Trong tháng 7/2012 Thuế GTGT đầu vào công ty được khấu trừ 802.500.000đ ,Thuế GTGT đầu ra công ty phải nộp 256.555.150đ, Thuế GTGT còn lại được khấu trừ kỳ trước chuyển sang 0
Cụ thể trong tháng 7/2012 số thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT phải nộp trong tháng 7/2012 sẽ là : 802.500.000 – 256.555.150 – 0 = 545.944.850đ
Tức là công ty phải nộp thuế GTGT tháng 7/2012 vào NSNN với số tiền 545.944.850đ vì số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nhỏ hơn số thuế GTGT đầu ra phải nộp. Ngày 20/8/2012 công ty gửi giấy nộp tiền vào NSNN tới Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn để ngân hàng tiến hành trích số tiền 545.944.850đ trong tài khoản tiền gửi của công ty để nộp tiền thuế tháng 7/2012
(Phụ lục17)
Từ việc tập hợp các hóa đơn chứng từ kế toán định khoản và ghi sổ : Sổ đăng ký, sổ cái TK 133,333 và các tài khoản liên quan khác
Kế toán định khoản nghiệp vụ nộp tiền thuế GTGT vào NSNN :
Nợ TK 333 (1): 545.944.850đ
Có TK 112 : 545.944.850đ
Tất cả các nghiệp vụ về thuế liên quan đến quá trình sản xuất tại công ty sẽ
được tổng kết theo trình tự vào các sổ liên quan cho đến báo cáo tài chính. Trình tự ghi sổ kế toán thuế GTGT tại công ty (Phụ lục 18)
CHƯƠNG III
NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỔ Ý KIẾN ĐỂ XUẤT ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ
TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ SẢN XUẤT AN PHÁT