Số dư đầu kỳ: Căn cứ vào bảng tổng hợp nguyờn vật liệu thỏng trước.Giỏ trị nhập nguyờn vật liệu trong kỳ: Căn cứ vào số hiệu dũng cột nợ Giỏ trị nhập nguyờn vật liệu trong kỳ: Căn cứ vào số hiệu dũng cột nợ trong sổ cỏi 1521, 1522....
Giỏ trị xuất trong kỳ: Căn cứ vào dũng cột xuất trong sổ cỏi 152.1, 152.2Giỏ trị nguyờn vật liệu tồn kho cuối kỳ được tớnh theo cụng thức: Giỏ trị nguyờn vật liệu tồn kho cuối kỳ được tớnh theo cụng thức:
Giỏ trị NVL Giỏ trị NV Giỏ trị NVL Giỏ trị NVL tồn kho = tồn kho+ nhập trong - xuất trong tồn kho = tồn kho+ nhập trong - xuất trong cuối kỳ đầu kỳ kỳ kỳ
Vớ dụ: ngày 07/01/2013 Cụng ty Cổ phần than Hà Tu mua nguyờn vật liệu của Cụng ty đầu tư cụng nghiệp Hạ Long nhập kho, số tiền phải thanh toỏn của Cụng ty đầu tư cụng nghiệp Hạ Long nhập kho, số tiền phải thanh toỏn theo húa đơn.Kế toỏn ghi:
Nợ TK 152: 189.000.000 Nợ TK 133: 18.900.000 Nợ TK 133: 18.900.000 Cú TK 331 : 207.900.000
Ngày 15/01/2013 xuất kho 3 bộ bỏnh răng vành chậu quả dứa để phục vụ sản xuất tại phõn xưởng xe 15, ghi: sản xuất tại phõn xưởng xe 15, ghi:
Nợ TK 627 : 48.000.000 Cú TK 152.1: 48.000.000 Cú TK 152.1: 48.000.000
Biểu số 2.1: BảNG PHÂN Bổ VậT LIệU THáNG 01/2013
TK Đối tƯợng SD Ghi có TK 152
ĐƯ Vật liệu Nhiên liệu Khác
241 xdcb dd138 phải thu khác 138 phải thu khác 338 phải trả phải nộp khác 621 C/P nguyên vật liệu 8,6 65,468,165 32 , 3 00,125,080 0 CP khoan 909,988,000 690,009,500 Chi phí nổ Chi phí xúc 331,030,000 2,294,652,750 Chi phí vận tải 7,424,450,165 20,315,462,830 Chi phí gạt
627 Chi phi SX chung 8,845,404,388 1,536,831,765 269,205,544 11,375,000
Chi phí khoan 233,948,922 Chi phí nổ Chi phí xúc 1,419,935,686 69,975,700 9,870,000 Chi phí CT than Chi phí sàng 88,892,550 29,323,650 Chi phí vận tải 5,703,882,727 407,775,315 110,435,572 1,505,000 CT chế biến than 126,712,385 29,404,500 CT đá phụ gia Xởng điện 820,815,683 46,402,320 13,967,398 CT gạt 407,390,740 1,082,654,130 CT bơm nớc làm đờng 43,825,695 8,344,400 Đờng dây PXởng xây dựng CP SX chung khác 7,754,324 641 Chi phi bán hàng 315,247,299 1,650,493,000
642 Chi phi quản lý 179,936,223 508,000,958 103.149.000
Cộng 23,315,247,299 26,995,450,723 114.524.000
1.Hạch toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn(KKTX) thường xuyờn(KKTX)
*Đặc điểm:
Phương phỏp kờ khai thường xuyờn là phương phỏp ghi chộp phản ỏnh thường xuyờn, liờn tục tỡnh hỡnh nhập xuất tồn kho cỏc loại vật liệu trờn tài thường xuyờn, liờn tục tỡnh hỡnh nhập xuất tồn kho cỏc loại vật liệu trờn tài khoản và sổ kế toỏn tổng hợp khi cú cỏc chứng từ nhập xuất vật liệu.
Như vậy việc xỏc định giỏ trị vốn thực tế VL xuất kho được tớnh căn cứ trực tiếp vào cỏc chứng từ xuất kho đó được tập hợp, phõn loại theo cỏc đối trực tiếp vào cỏc chứng từ xuất kho đó được tập hợp, phõn loại theo cỏc đối tượng sử dụng để ghi vào cỏc tài khoản và sổ kế toỏn. Trị giỏ vốn thực tế hàng tồn kho cú thể xỏc định vào bất cứ thời điểm nào trong kỳ kế toỏn.
Phương phỏp này được sử dụng chủ yếu trong doanh nghiệp sản xuất hoặc doanh nghiệp kinh doanh thương mại, kinh doanh cỏc mặt hàng sản xuất hoặc doanh nghiệp kinh doanh thương mại, kinh doanh cỏc mặt hàng sản xuất khỏc cú giỏ trị lớn, kỹ thuật cao.
*Chứng từ sử dụng:+ Phiếu nhập kho + Phiếu nhập kho
+ Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ+ Phiếu xuất kho theo hạn mức + Phiếu xuất kho theo hạn mức
+ Biờn bản kiểm nghiệm, kiểm kờ hoặc phiếu bỏo vật tư+ Hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho. + Hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho.
+ Hoỏ đơn cước phớ vận chuyển.+ Hoỏ đơn thuế GTGT. + Hoỏ đơn thuế GTGT.
...
*Tài khoản sử dụng:
Để tiến hành hạch toỏn nguyờn vật liệu kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản sau: +TK152: Nguyờn vật liệu +TK152: Nguyờn vật liệu
Tài khoản này dựng theo dừi giỏ trị hiện cú, tỡnh hỡnh tăng giảm của cỏc loại nguyờn vật liệu của doanh nghiệp theo giỏ thực tế. loại nguyờn vật liệu của doanh nghiệp theo giỏ thực tế.
Tài khoản 152 cú thể mở chi tiết thành cỏc TK cấp 2, cấp 3 để kế toỏn chi tiết cho từng nhúm, thứ vật tư. Tuỳ theo yờu cầu quản lý của Doanh chi tiết cho từng nhúm, thứ vật tư. Tuỳ theo yờu cầu quản lý của Doanh nghiệp, TK 152 được chi tiết thành cỏc tiểu khoản sau:
TK 152.1: Nguyờn vật liệu chớnhTK 152.2: Nguyờn vật liệu phụ TK 152.2: Nguyờn vật liệu phụ TK 152.3: Nhiờn liệu
TK 152.4: Phụ tựng thay thế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 152.5: Vật liệu và thiết bị xõy dựng cơ bản
TK 152.8: Vật liệu khỏc(phế liệu, vật tư đặc chủng...)+TK151: Hàng mua đang đi đường +TK151: Hàng mua đang đi đường
TK này được sử dụng để theo dừi cỏc loại nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ, hàng hoỏ mà Doanh nghiệp đó mua hay chấp nhận mua, đó thuộc dụng cụ, hàng hoỏ mà Doanh nghiệp đó mua hay chấp nhận mua, đó thuộc quyền sở hữu của Doanh nghiệp nhưng cuối thỏng chưa về nhập kho (kể cả số đang gửi tại kho người bỏn).
+TK331: Phải trả người bỏn.
TK này được sử dụng để phản ỏnh mối quan hệ thanh toỏn giữa Doanh nghiệp với người bỏn, người nhận thầu về cỏc khoản vật tư, hàng hoỏ, lao vụ nghiệp với người bỏn, người nhận thầu về cỏc khoản vật tư, hàng hoỏ, lao vụ dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đó ký kết.
+TK133: Thuế GTGT được khấu trừ.
TK này dựng để phản ỏnh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đó khấu trừ, và cũn được khấu trừ (chỉ ỏp dụng với đối tượng nộp thuế theo khấu trừ, và cũn được khấu trừ (chỉ ỏp dụng với đối tượng nộp thuế theo phương phỏp khấu trừ).
TK 133 được mở chi tiết thành 2 TK cấp 2:
TK 133.1: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoỏ dịch vụ.TK 133.2: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ. TK 133.2: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ.
Ngoài ra, kế toỏn vật liệu cũn sử dụng một số TK liờn quan khỏc như: TK 111, 112, 141, 241, 621, 627, 641, 642,... TK 111, 112, 141, 241, 621, 627, 641, 642,...
* Phương phỏp kế toỏn cỏc nghiệp vụ chủ yếu:
Cỏc nghiệp vụ chủ yếu diễn ra trong doanh nghiệp là tỡnh hỡnh nhập xuất vật tư. Trong mọi trường hợp nhập do nguồn nào hay xuất với mục đớch gỡ thỡ vật tư. Trong mọi trường hợp nhập do nguồn nào hay xuất với mục đớch gỡ thỡ doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ thủ tục nhập xuất theo quy định. Căc cứ vào cỏc chứng từ mà phản ỏnh trờn cỏc tài khoản và sổ kế toỏn tổng hợp liờn quan. Cuối thỏng đối chiếu, kiểm tra với số liệu của kế toỏn chi tiết.Trỡnh tự hạch toỏn cỏc nghiệp vụ chủ yếu liờn quan đến biến động NVL trong doanh nghiệp theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
Vật liệu mua về sau khi đó làm thủ tục nhập kho kế toỏn chưa thanh toỏn với người bỏn tiến hành ghi sổ chi tiết tài khoản 331. với người bỏn tiến hành ghi sổ chi tiết tài khoản 331.