Doanh thu của DN bao gồm doanh thu bán hàng và doanh thu cung cấp dịch vụ, không có doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu bán thành phẩm. Vì thế, DN sử dụng biểu dưới đây để phân tích doanh thu theo các nghiệp vụ kinh doanh.
Biểu 1. Biểu phân tích doanh thu theo nghiệp vụ kinh doanh.
Đơn vị: 1000 đồng.
Các chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 So sánh tăng giảm
Tiền TT(%) Tiền TT (%) Tiền TL(%) TT (%) 1 2 3 4 5 6 7 8 DT bán hàng 2.530.153 30,28 2.713.416 32,59 183.263 7,24 2,31 DT cung cấp dịch vụ 5.826.200 69,72 5.612.280 67,41 -213.920 -3,67 -2,31 Tổng DT 8.356.353 100 8.325.696 100 -30.657 -0,37 0
Với biểu phân tích trên, công ty đã nhận xét như sau:
Doanh thu của DN năm 2009 giảm 30 657 000 đồng so với năm 2008, tỷ lệ giảm 0,37%. Trong đó, doanh thu từ bán hàng tăng 183 263 000 đồng với tỷ lệ tăng 7,24%, doanh thu cung cấp dịch vụ giảm 213 920 000, tỷ lệ giảm 3,67%. Hoạt động cung cấp dịch vụ là hoạt động kinh doanh chính của DN. Tuy nhiên tỷ trọng hoạt động này trong năm 2009 lại giảm 2,31%, điều này là do tình trạng khủng hoảng kinh tế làm ảnh hưởng tới các DN Việt Nam và nhu cầu của người dân về các dịch vụ của công ty.
Nhận xét về ưu nhược điểm của cách phân tích mà công ty đã thực hiện:
Ưu điểm:
Qua việc nghiên cứu về phân tích doanh thu của DN theo nghiệp vụ kinh doanh em thấy công ty đã áp dụng phương pháp so sánh để xác định chênh lệch tăng giảm doanh thu trong hai năm 2008 và 2009 về cả số tiền, tỷ lệ và tỷ trọng, đồng thời dùng mẫu biểu 8 cột để phân tích doanh thu theo nghiệp vụ kinh doanh. Biểu mẫu mà công ty sử dụng để phân tích thì rõ ràng và đầy đủ các chỉ tiêu. Từ biểu phân tích lập được, công ty đã đưa ra nhận xét về sự biến động doanh thu qua hai năm 2008 và 2009. Qua đó, ban lãnh đạo công ty sẽ biết mức tăng, giảm về DT theo các nghiệp vụ của DN năm 2009 so với năm 2008 để tìm ra nguyên nhân và có biện pháp đối phó kịp thời.
Nhược điểm:
Khi thực hiện phân tích doanh thu theo nghiệp vụ kinh doanh, DN thực hiện phân tích, so sánh doanh thu giữa các năm, cụ thể là năm 2009 so với năm 2008 mà
chưa có sự phân tích, so sánh với kế hoạch doanh thu đã đề ra nên chưa thấy được mức độ hoàn thành kế hoạch của doanh nghiệp. Vì thế, công ty nên sử dụng thêm số liệu về kế hoạch doanh thu để phân tích.
Hơn nữa, khi nhận xét từ biểu phân tích đã lập, công ty chưa nhận xét cụ thể, chi tiết về sự tăng, giảm tỷ trọng doanh thu từng nghiệp vụ kinh doanh và ảnh hưởng của sự tăng, giảm tỷ trọng đó đến tổng doanh thu.