Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Sa nhân Kg 4320 61.000 267.840.000
2 Hạt sen Kg 2000 17.000 34.000.000
3 Quế cắt vòng Kg 10956 14.000 153.384.000
Thuế GTGT 5% Cộng tiền hàngTiền thuế TGTG
Tổng cộng tiền thanh toán
455.224.000 21.761.200 477.985.200 Số tiền viết bằng chữ :Bốn trăm bảy mươi bảy triệu chín trăm tám năm nghìn hai trăm đồng
Người mua hàng
Biểu 2 :Phiếu nhập kho
Cty CP XNK rau quả I Hà Nội
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 20 thàng 11 năm 2006
Số: :
Nợ:……….. Có:……….. Họ tên người giao hàng :
Theo hợp đồng 25/KD2-TH/2006 của Công ty CPXNK rau quả I với Doanh nghiệp tư nhân Thanh Niên
Nhập vào kho:……….. địa điểm………..
Số TT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm Mã số Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Sa nhân Kg 4320 62000 267.840.000 2 Hạt sen Kg 2000 17000 34.000.000 3 Quế cắt vòng Kg 10956 14000 153.384.000 Cộng 455.224.000 Ngày….. tháng……năm2006 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Giám đốc ( Ký,họ tên)
- Ngày 20/11 khi hoá đơn về, mọi khoản chi phí đã được phòng kinh doanh 2 thanh toán với nhà cung cấp bằng tiền mặt , kế toán phản ánh:
Nợ TK 156 Nợ TK 1331 Có TK 331 455.224.000 21.761.200 477.985.200
Đồng thời các khoản chi phí mua hàng được phòng kinh doanh 2 chi cho nhà cung cấp theo phiếu chi 06, kế toán ghi
Nợ TK 641 Nợ TK 1331 Có TK 331 7.785.250 778.525 8.563.775
- Ngày 25/11 khi hàng nhập kho đầy đủ, các thủ tục hoàn tất Công ty tiếp tục thanh toán cho nhà cung cấp bằng tiền gửi ngân hàng Nông nghiệp và phát triển Nông thôn Việt Nam, giấy báo Nợ số 16(LT 16)
- Nợ TK 331 477.985.200 - 180.000.000= 297.985.200 Có TK 1121 297.985.200
Trình tự ghí sổ nghiệp vụ trên:Hàng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 156, 331,112,
Biểu 3:Sổ chi tiết tài khoản 331
Cty CP XNK rau quả I HN
Sổ Chi Tiết Tài Khoản 331-TN
Quý 4 Năm 2006 Tên nhà cung cấp: DNTN Thanh Niên
Địa chỉ: Trưng Trắc-Văn Lâm-Hưng Yên Hợp đồng nội số:25/KD2-TH/2006 Đơn vị: Đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Ngày Số hiệu Nợ Có
Số dư dầu quý 0 45.944.072
……….. ………… …………
15/11 LT15 Ứng trước tiền cho nhà
cung cấp 1121 180.000.000 20/11 25/VEG-
DK/2006
Xuất khẩu san nhân, hạt sen, quế cắt vòng theo
hợp đồng 25/KD2- TH/2006
156 ……… 477.985.200
25/11 LT16 Thanh toán tiền hàng còn lại cho nhà cung cấp
1121 297.985.200
……….. ………. ………….
Cộng phát sinh 988.087.502 1.225.565.913 Số dư cuối quý 283.421.483
Ngày………… tháng…………. năm Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên )
Biểu 4:Sổ Chi tiết Tài Khoản 112
Cty CP XNK rau quả I HN
Sổ Chi Tiết Tài Khoản 1121-LT
Quý 4 Năm 2006 Đơn vị: Đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Ngày Số hiệu Nợ Có
Số dư dầu quý 0 45.944.072
……….. 309.733.799 …………
15/11 LT15 Ứng trước tiền cho nhà cung cấp
331 180.000.000
25/11 LT16 Thanh toán tiền hàng còn lại cho nhà cung cấp
331 297.985.200
……….. ………. ………….
Cộng phát sinh 1.724.466.14
2 1.276.716.426 Số dư cuối quý 757.483.512
Ngày………… tháng…………. năm
Từ sổ kế toán chi tiết và các chứng từ gốc cuối tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ
Biểu 5 Chứng từ ghi sổ - Số 09
Cty CP XNK rau quả I HN
Chứng từ ghi sổ - Số 09
Ngày 30 tháng 11 năm 2006
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
Ứng trước tiền hàng cho
DNTN Thanh Niên 331 112 180.000.000
Thanh toán tiền còn lại 331 112 297.985.200
Cộng 477.985.200 Kèm theo hai chứng từ gốc (LT15,LT16) Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Biểu 6 Sổ Cái Tài Khoản 331
Cty CP XNK rau quả I Hà Nội
Sổ Cái Tài Khoản 331
Tên tài khoản: Phải trả người bán Quý 4 Năm 2006
Đơn vị: Đồng
NTG
S SHCTGS NT Diễn giải ĐƯTK Nợ Số tiền Có
Số dư đầu quý 1.541.843.512
………. ……….. ………
16/11 LT15 15/11 Ứng trước tiền hàng
cho nhà cung cấp 1121 180.000.000 ……… 21/11 25/KD2-
TH/2006 20/11
Xuất khẩu sa nhân, hạt sen, quế cắt vòng hợp đồng số 25/KD2-
TH/2006
156 ………… 477.985.200
26/11 LT16 25/11 Thanh toán tiền hàng còn lại cho nhà cung
cấp 1121 297.985.200 ……… ……… ……… ………. Cộng phát sinh 1.554462912 4.101.040.744 Số dư cuốiquý 3.089.421.353 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký , họ tên)
Biểu 7:Sổ cái Tài Khoản 112
Cty CP XNK rau quả I Hà Nội
Sổ Cái Tài Khoản 112
Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Quý 4 Năm 2006
Đơn vị: Đồng
NTGS CTGS Diễn giải TK
ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu quý 1.921.571.119
………. ……….. ………
16/11 LT15 15/11 Ứng trước tiền hàng
cho nhà cung cấp 331 180.000.000
26/11 LT16 25/11 Thanh toán tiền hàng còn lại cho nhà cung
cấp
331 297.985.200
……… ……… ……….
Cộng phát sinh 15.625.337.299 9.991.980.311 Số dư cuối quý 8.554.928.098
Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký , họ tên)
2.5.2. Hạch toán xuất khẩu trực tiếp tại Công ty
Hiên nay Công ty tiến hành hạch toán xuất khẩu với việc áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên , giá hàng xuất khẩu được xác định theo giá FOB, hình thức thanh toán chủ yếu thông qua thư tín dụng L/C. Việc giao dịch với khách hàng được thông qua ngân hàng Ngoại Thương - Vietcombank(VCB). Ngoại tệ trong kỳ được hạch toán theo tỷ giá thực tế do ngân hàng VCB công bố.Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp thẻ song song
2.5.2.1. Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng
• Bộ chứng từ xuất khẩu bao gồm
- Hoá đơn thương mại ( Commercial Invoice) - Phiếu đóng gói ( Packing List)
- Vân đơn đường biển (Bill Loading)
- Giấy chứng nhận số lượng, chất lượng hàng hoá ( Certificate of quantity and quality )
- Tờ khai hàng hoá xuất nhập khẩu Hảin Quan - Thư tín dụng - Letter of Credit( L/C)
Bộ chứng từ xuất khẩu hàng hoá do bộ phận kinh doanh lập theo quy định của Nhà nước . Số lượng chứng từ ,loại chứng từ còn phù hợp từng hợp đồng cụ thể. Thông thường một nghiệp vụ xuất khẩu của Công ty phải lập bốn bộ chứng từ
Một bộ được lưu tại phòng phụ trách hợp đồng
Một bộ được chuyển sang phòng kế toán nghiệp vụ làm căn cứ ghi sổ kế toán
Một bộ giao cho ngân hàng ( Ngân hàng Ngoại Thương _ VCB) để làm thủ tục thanh toán tiền hàng và sau đó bộ chứng từ được giao cho bên nhập khẩu
Một bộ Công ty sẽ chuyển thẳng cho đơn vị nhập khẩu • Chứng từ kế toán sử dụng gồm
- Hợp đồng ngoại
- Hoá đơn GTGT: được lập thành 3 liên ( Liên 2 giao cho khách hàng nước
ngoài)
- Giây báo Nợ ,báo Có của ngân hàng - Phiếu xuất kho
• Tài khoản sử dụng
- TK 131 Phải thu khách hàng - TK 5111 Doanh thu tự doanh - TK 6321 Giá vốn hàng bán - TK 111,112 ,413
2.5.2.2. Kế toán xuất khẩu trực tiếp
Quy trình thực hiên hợp đồng
Sau khi kí kết hợp đồng ngoại , Công ty tiến hành phương án kinh doanh và kí kết hợp đồng nội mua hàng xuất khẩu gia công chế biến. Hàng mua về có thể nhập kho hoặc xuất khẩu ngay. Nếu hàng mua về nhập kho thì sau khi kiểm nghiệm
nhập kho, bộ phận thu mua tiến hành nhập kho. Phiếu nhập kho được lập thành 2 liên : liên 1 lưu tại nơi lập phiếu , liên 2 giao cho thủ kho để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán
Đến thời hạn xuất khẩu hàng hoá , phòng kinh doanh xuất nhập khẩu lập Hoá đơn xuất khẩu . Hoá đơn này lập thành 6 liên: liên 1lưu tại nơi lập phiếu , liên 2 giao cho khách hàng , liên 3,4,5 giao cho ngân hàng làm thủ tục thanh toán, liên 6 giao tại phòng kế toán .
Khi giao hàng lên tàu cán bộ ngiệp vụ nhận vân đơn do hãng tàu biển hàng không xác nhận . Vân đơn là căn cứ xác nhận hàng đã được giao lên tàu và xuất bán
Sau khi có đủ bộ chứng từ, phòng kinh doanh gửi bộ chúng từ vào ngân hàng của Công ty, ngân hàng sẽ chuyển cho ngân hàng bên mua Giấy đề nghị thanh toán.Số lượng mỗi loại chứng từ thanh toán tuỳ thuộc sự thoả thuận hai bên trong hợp đồng. Khi tiền hàng được thanh toán, ngân hàng sẽ gửi giấy báo Có tài khoản tiền gửi của Công ty, sổ tiền bắng số tiền trên L/C trừ đi phí thanh toán ngân hàng
Sau khi thực hiện xong hợp đồng xuất khẩu, phòng kinh doanh sẽ gửi bộ chứng từ sang phòng kế toán, kế toán ghi nhận doanh thu, giá vốn hàng bán vào phiếu kế toán Đồng thời kế toán ghí sổ chi tiết TK 131, TK 3333-XK, TK 511.
Trình tự hạch toán và ghi sổ kế toán - Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng
Nợ TK 131: Phải thu khách hàng theo tỷ giá ghi nhận nợ Nợ TK 635:Lỗ chênh lêch tỷ giá
Có TK 511:Doanh thu bán hàng Có TK 515Lãi chênh lệch tỷ giá
- Kê khai nộp thuế xuất khẩu cho hàng xuất khẩu.Vì công ty xuất khẩu theo giá FOB nên thuế xuất khẩu được trừ vào doanh thu
Nợ TK 511Ngoại tệ nộp thuế x tỷ giá nộp thuế
Có TK 3333 - XK: Thuế xuất khẩu x Tỷ giá nộp thuế - Kế toán phản ánh giá vốn hàng bán được xác định tiêu thụ
Có TK 156: Giá trị hàng xuất
- Các chi phí liên quan đến hàng xuất khẩu như chi phí vận chuyển hàng ra cảng , làm thủ tục vận chuyển hàng lên tàu kế toán làm căn cứ vận đơn , Phiếu chi, giấy báo Nợ của ngân hàng để phản ánh váo sổ chi tiết các tài khoản 641,111,112,1331.
Nợ TK 641 :Chi phí mua hàng chưa thuế
Nợ TK 1331: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ Có TK 131: Tỷ giá ghi nhận nợ Có TK 515:Lãi chênh lệch tỷ giá
- Cuối quý (31/12/2006) kế toán tập hợp phiếu kế toán ,ghí sổ Cái các tài khoản 156, 511, 632,
Để hiểu rõ quá trình kế toán tại Công ty ta xem xét ví dụ minh hoạ sau Ví dụ minh hoạ( tiếp ví dụ minh hoạ trên )
Sau khi mua hàng xuất khẩu cho hợp đồng ngoại số 25/VEG- DK2006 kí ngày 10/11/2006 của công ty với Công ty DEA MYUNG PHARMACY CO.LTDđã nhập kho. Công ty uỷ quyền cho phòng kinh doanh 2 tiến hành thủ tục xuất hàng cho đối tác
Theo hợp đồng ngoại số 25/VEG-DK 2006 Giá trị hợp đồng 30.636 USD(FOB Hải Phòng ) Tỷ giá:16.010 VNĐ/USD
Số tiền khách hàng nước ngoài phải trả 30.635 x 16.010= 490.446.350 Hàng xuất bán theo giá FOB
Địa điểm giao hàng Càng Hải Phòng Thuế xuất khẩu phải nộp 0%
Quy trình thực hiện hợp đồng xuất khẩu đã ký
- Ngày 16/11 /2006 Công ty nhận giấy báo Có của số 237 của ngân hàng VCB do khách hàng ứng trước 20.000 USD tỷ giá thực tế tại thời điểm đó là 16.005 VNĐ/USD.Kế toán căn cứ vào giấy báo Có của ngân hàng để ghi sổ kế toán , sổ chi tiết TK 1122- VCB, sổ chi tiết TK 131-VEG theo định khoản sau
Nợ TK 635 100.000
Có 131- VEG 20.000 x 16.010=320.200.000
Cuối tháng(30/11/2006) kế toán ghí sổ chi tiết , phiếu kế toán vào sổ cái tài khoản 112, 131
- Ngày 22/11/2006 Công ty giao hàng cho khách hàng ,cơ quan Hải quan xác nhận lô hàng đã hoàn thành thủ tuc Hải quan.Công ty lập hoá đơn GTGT làm 3 liên ( liên 2 giao cho khách hàng ). Tỷ giá ngoại tệ tại thời điểm lập hoá đơn là 16.010VNĐ/USD. Các khoản chi phí dịch vụ cảng , phí kiểm định hàng hoá và làm thủ tục chuyển hàng lên tàu số tiền là 9.651.608 đã được Công ty thanh toán bằng tiền mặt
Biểu 8 Hóa Đơn GTGT ( Bán hàng xuất khẩu )
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: giao khách hàng Ngày 22/11/2006
Mẫu số : 01GTKT-3LL LH/2006B
00280020 Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần Xuất Nhập khẩu rau quả I Hà Nội Địa chỉ :389 Trương Định-Hà Nội
Số tài khoản
Số điện thoại MST
Họ tên người mua hàng : Công ty DAE MYUNG PHARMCY CO.LTD Địa chỉ: 1171 JEKI- DONG,DONGDEAMUNKU-SEOUL Hàn Quốc Số tài khoản :
Hình thức thanh toán MST
STT Tên hàng hoá dịch vụ
Đơn vị tính Số lượng Đơn giá (USD) Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Sa nhân Kg 4.320 4 17.280 2 Hạt sen Kg 2000 1,2 2400 3 Quế cắt vòng Kg 10.956 1 10.956 30.636
Thuế suất thuế GTGT 0%
Cộng tiền hàng Tiền thuê GTGT
Tổng cộng tiền thanh toán
