- Đăng ký thuế cho cá nhân nộp thuế thu nhập:
d. Kê khai quyết toán thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh:
3.2. Định hướng hoàn thiện công tác quảnlý thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam hiện nay
yếu nên đã gây khó khăn cho cán bộ thuế trong công tác kiểm tra thu nhập của đối tượng lao động. Cơ quan thuế khó có thể xác minh và thẩm tra những kê khai về thu nhâp của đối tượng nộp thuế một khi thu nhập người lao động dưới hình thức tiền mặt, không có một chứng từ nào xác nhận việc thanh toán. Trong khi đó các khoản thu nhập lại rất không ổn định.
Thứ tư, do những bất cập trong chế độ kê khai thuế và cấp mã số thuế hiện nay đối với những đối tượng hành nghề tự do như ca sĩ, nghệ sĩ, cầu thủ bóng đá…Các hình thức kê khai vẫn còn hạn chế chưa đa dạng nên gây ra tình trạng nhiều loại thu nhập chưa được tính đến và làm giảm hiệu quả quản lý thu thuế TNCN.
Thứ năm, do ý thức người dân về thuế TNCN còn thấp. Rất nhiều người dân chưa hiểu biết đầy đủ về thuế thu nhập cá nhân, sự tự giác còn chưa cao, chưa có sự hiểu biết cặn kẽ về quyền lợi và nghĩa vụ của người nộp thuế nên còn có những biểu hiện trốn tránh, thoái thác việc thực hiện Pháp luật thuế. Bản thân những người hiểu biết cũng cố tình làm sai và không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Ngay cả các cơ quan chi trả thu nhập, vì lợi ích của bản thân các đơn vị đó nên đã không tiến hành khấu trừ thu nhập. Nhà nước vẫn chưa thực sự chú trọng vào thuế thu nhập cá nhân, những chương trình tuyên truyền và giáo dục về thuế thu nhập cá nhân gần như không không được phổ biến rộng rãi . Điều này đã khiến cho thuế thu nhập cá nhân vẫn còn là một sắc thuế xa lạ đối với rất nhiều người.
Tóm lại, để hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, huy động nhiều hơn và hợp lý hơn nữa thu nhập của cá nhân cho nhà nước, góp phần thực hiện công bằng xã hội, ngành thuế và các cơ quan liên quan phải tìm các giải pháp thích hợp để giải quyết những hạn chế.
3.2. Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam hiện nay Việt Nam hiện nay
- Các quy định của Luật đã phản ánh sự chuyển đổi tích cực trong tư duy những người làm công tác quản lý. Cũng như các Luật thuế khác, Luật thuế TNCN khẳng định một trong những đặc điểm của nhà nước là: Ban hành chính sách thuế để đa dạng hoá các loại hình thu thuế và sử dụng thuế vào mục đích phục vụ các tầng lớp nhân dân. Nếu nói quản lý nhà nước là sự tác động có hướng, có mục đích của chủ thể vào khách thể quản lý nhằm đạt được mục tiêu nhất định, thì việc ra đời một đạo luật điều chỉnh các quan hệ
xã hội với các đối tượng chịu thuế từ hoạt động kinh doanh, đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn bất động sản và các hoạt động chịu thuế khác (trúng thưởng xổ số; trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại, trò chơi có thưởng, thu nhập từ quyền thừa kế, quà tặng) là một đòi hỏi cần thiết. Với các quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân, Nhà nước đã hướng sự tác động của mình (thông qua các quy phạm) vào các quan hệ xã hội mà nhân dân đang mong đợi, đặc biệt là phù hợp với xu thế hội nhập khu vực và quốc tế.
- Mục đích quản lý nhà nước thông qua Luật này là nhằm hướng tới các bảo đảm thực hiện quyền và nghĩa vụ của công dân một cách bình đẳng (theo các quy định của Hiến pháp). Nếu nói xây dựng Nhà nước pháp quyền Việt Nam xã hội chủ nghĩa cần phải có hệ thống pháp luật hoàn chỉnh thì chưa đầy đủ (bởi các nhà nước trước kia cũng có thể có hệ thống pháp luật hoàn chỉnh). Bởi lẽ, có những nhà nước ban hành và sử dụng pháp luật không bảo vệ quyền con người và sự bình đẳng giữa con người với con người trong xã hội. Ở đây cần nhấn mạnh đến quyền của con người, trong đó có quyền tự do kinh doanh, quyền được lao động... và trong triết lý pháp quyền, quyền bao giờ cũng gắn với nghĩa vụ. Không có quyền thì không có nghĩa vụ và ngược lại. Nếu các yếu tố của quyền không bao hàm sự lựa chọn làm gì, làm cho ai, lợi ích gì? thì không thể nói đến nghĩa vụ của các chủ thể tham gia thực hiện quyền đó. Nghĩa vụ ở đây cũng có 2 mặt: Nghĩa vụ của người đóng thuế và nghĩa vụ của Nhà nước (đồng thời cũng là quyền của Nhà nước) đứng ra thu thuế. Do đó, nếu nói rằng, Luật này hướng tới yêu cầu các công dân trong các hoạt động chịu thuế phải đóng thuế thì chưa đủ, mà phải gắn với quyền của họ được lựa chọn thuế để đóng. Đó chính là sự phản ánh chính sách thuế thông qua pháp luật của một nhà nước hiện đại.
- Bảo đảm tính ổn định của các quy định trong Luật và hiệu quả thực tế của các quy định đó. Đây là nhiệm vụ của các cơ quan nhà nước việc soạn thảo Luật thuế. Chúng ta đều biết, khi chuyển đổi nền kinh tế từ tập trung sang cơ chế kinh tế thị trường, đòi hỏi các yêu cầu xây dựng pháp luật phải năng động hơn. Pháp luật không chỉ là ý chí của giai cấp thống trị mà còn đòi hỏi sự điều hoà các lợi ích của các giai tầng trong xã hội, bảo đảm sự công bằng trong việc thực hiện quyền của công dân. Người dân sẽ đòi hỏi ở Nhà nước ban hành và thực thi các quy định của pháp luật một cách bình đẳng (ai có thu nhập thì phải chịu thuế, khắc phục cho được sự trốn tránh, lách thuế, không muốn đóng thuế). Hiệu quả thực tế của các quy định của Luật đòi hỏi khi xây dựng, cần có cách
nhìn thực tiễn, tránh chủ quan, áp đặt, mà phải xuất từ thực tiễn đời sống xã hội để quy định (đây là lý thuyết xây dựng pháp luật 2 chiều ở một số quốc gia tiên tiến). Chẳng hạn, để tạo ra những khuyến khích và sự tăng trưởng của năng suất và đầu tư, cần lựa chọn các đối tượng chịu thuế theo hướng mở rộng, cân nhắc các lĩnh vực không phải nộp thuế như tiền gửi tiết kiệm, ngoại hối... Sau một thời gian, do sự phát triển của thị trường, ta có thể điều chỉnh tiếp. Mặt khác, các quy định của Luật cũng cần hướng tới tính giản đơn, dễ thực hiện, ít có các trường hợp miễn giảm thì sẽ hạn chế được chi phí cho việc thu, nộp thuế. Điều này cũng phù hợp với định hướng của Đảng ta là "điều chỉnh chính sách thuế theo hướng giảm và ổn định thuế suất, mở rộng đối tượng thu, điều tiết hợp lý thu nhập"(17)
- Bảo đảm bình đẳng giữa các nhóm lợi ích khác nhau. Văn kiện Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ X nhấn mạnh cần "hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế theo nguyên tắc công bằng, thống nhất và đồng bộ”.(18) Nội dung này, Luật đã đề cập tương đối cụ thể. Tuy nhiên, để phân phối thu nhập và điều tiết vĩ mô nền kinh tế xã hội, không nên hạn chế các đối tượng (hưởng lương, thu nhập từ các khoản ngoài lương hay các đối tượng không có khả năng nộp thế...) mà cần phải bảo đảm sự bình đẳng theo nguyên tắc: Ai có thu nhập, người đó phải chịu sự điều chỉnh của quy định thuế. Tác động này tạo ra cho người dân một nhận thức pháp lý về đóng thuế vì lợi ích chung của đất nước (tạo và nuôi dưỡng nguồn thu), đương nhiên nguồn thu này phải công khai và sử dụng có hiệu quả. Ai cũng phải nộp thuế nhưng thuế suất cho từng loại cần có nhiều bậc khác nhau (tối thiểu, trung bình thấp, trung bình cao, thu nhập cao), còn việc hoàn thuế đối với các trường hợp này nên để tính toán vào cuối năm.(19) Việc làm này sẽ tạo ra không chỉ tính công bằng trong các đối tượng mà có thể là một biện pháp ngăn chặn được tính không minh bạch, tham nhũng của các quan chức nhà nước và viên chức khác trong các doanh nghiệp.
Về quy định căn cứ tính thuế đối với cá nhân không cư trú. Đây cũng là bài toán khó nếu chúng ta chưa có cơ chế thực hiện quản lý đối tượng này. Được biết, việc quản lý trật tự hành chính của Bộ Công an về vấn đề hộ khẩu, hộ tịch cũng chỉ đưa ra con số được kiểm soát bởi sự khai báo, còn thực tiễn trên các địa bàn hiện nay là rất khó (ví dụ, hiện nay có một số người từ các địa phương khác nhau đang buôn bán bất động sản, có
(17) Văn kiện Đại hội Đại biểu toàn quốc lần thứ X, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội 2006, tr.169
(18) Văn kiện Đại hội Đại biểu toàn quốc lần thứ X, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội 2006, tr.245
(19) Vấn đề này, xem “Thử tìm một cách tiếp cận khác đối với Dự thảo Thuế thu nhập cá nhân”. Thời báo kinh tế Sài Gòn. Số 26/2007, tr.18-19.
cả người nước ngoài, nhưng con số là bao nhiêu, hình thức buôn bán rất tinh vi mà hiện tại chúng ta chưa nắm được). Đây cũng là lời giải tiếp theo cho việc phải có một cơ chế pháp lý thật rõ ràng, minh bạch và tạo điều kiện cho việc thực thi các quy định về Thuế TNCN.
- Về triển khai thực hiện, cần tăng cường các thiết chế phối, kết hợp giữa công cụ quản lý của ngành ngân hàng (xoá bỏ việc thanh toán tiền mặt, chuyển sang dùng tài khoản), quy định chặt chẽ hơn việc nhận quà có giá trị; các quy tắc ứng xử theo tiêu chuẩn đạo đức của các cán bộ, công chức, viên chức nhà nước. Bên cạnh đó, việc phát triển thị trường chứng khoán theo hướng minh bạch, dễ quản lý, áp dụng công nghệ thông tin cho việc đăng ký và áp dụng thu thuế thông qua chứng từ điện tử cần triển khai sớm và đồng bộ. Đây là việc làm hay, có tác dụng giảm bớt tham nhũng, tiêu cực trong chi tiêu và giảm chi phí cho việc thu thuế; thuận lợi cho các đối tượng thu và nộp thuế. Triển khai ngay các dịch vụ công nghệ thông tin trên mạng nhằm phục vụ tốt nhu cầu thu và quản lý thuế thu nhập cá nhân.
Theo chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 được Chính phủ phê duyệt, Luật Thuế thu nhập cá nhân sẽ được trình Quốc hội và ban hành vào năm 20/11/2007 và có hiệu lực ngày 01/01/2009. Các quy định mới sẽ được áp dụng thống nhất đối với mọi cá nhân có thu nhập chịu thuế, kể cả người cư trú, người không cư trú và hộ kinh doanh cá thể.
Bên cạnh định hướng về luật thuế thu nhập cá nhân thì ngành Thuế cần tăng cường các biện pháp quản lý thuế thu nhập cá nhân và chống thất thu ngân sách nhà nước. Để làm được điều đó, các cơ quan quản lý thuế cần phải:
+ Hướng dẫn các cơ quan chi trả thu nhập, các cá nhân kê khai nộp thuế, khấu trừ thuế theo đúng quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân. Đôn đốc, thực hiện kiểm tra quyết toán thuế và thoái trả thuế theo đúng quy trình đã ban hành. Xử lý kịp thời các vướng mắc, tạo điều kiện cho các tổ chức, cá nhân nộp thuế đúng quy định; Tiếp tục tăng cường công tác tuyên truyền thực hiện nghiêm chỉnh Pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân; xây dựng quy chế phối hợp với cán bộ, ngành có liên quan trong việc triển khai thực hiện nghiêm chỉnh pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân như: Bộ Văn hóa thông tin, Bộ Công an, Ngân hàng Nhà nước, Bộ Giáo dục đào tạo, Bộ y tế…; Xây dựng chương trình kiểm tra về thuế thu nhập cá nhân, tập trung kiểm tra ở các lĩnh vực có tình trạng thất thu như: giáo dục đào tạo (giáo viên), cá nhân hành nghề độc lập (bác
sĩ, luật sư, kiến trúc sư…), văn phòng đại diện, tổ chức nước ngoài tại Việt Nam và các dự án.
+ Tạo điều kiện để người dân hiểu, thích ứng và ủng hộ thuế thu nhập cá nhân: Để người dân ủng hộ sắc thuế thu nhập cá nhân này, cần phải làm cho họ thấy được cái hay, cái tiến bộ, cái lợi ích của họ khi nộp thuế. Thậm chí từ lúc nhỏ đã phải để họ được làm quen với “văn hoá” nộp thuế. Cần phải thừa nhận là, trình độ dân trí của ta còn thấp, bản thân thuế thu nhập cá nhân cũng là sắc thuế khá phức tạp. Trong khi đó, cách thức tuyên truyền về Luật thuế TNCN lại chưa phù hợp. Điều này thể hiện ở chỗ sử dụng quá nhiều những thuật ngữ chuyên môn sâu mà đa số dân chúng không hiểu được. Ví dụ như“Chiết trừ gia cảnh”, “Biểu thuế luỹ tiến từng phần”, “khấu trừ tại nguồn”...
Bởi vậy trước mắt, cần nói sao cho dân hiểu. Chẳng hạn như: thay vì nói “áp dụng chiết trừ gia cảnh” thì cần nói “chỉ đánh thuế vào phần thu nhập của người lao động sau khi trừ đi một mức nhất định của thu nhập dành để nuôi sống người lao động và những người phụ thuộc như cha mẹ, con cái".
Chẳng hạn, một người phải nuôi một con nhỏ có thu nhập 8 triệu đồng/tháng thì mức thu nhập để dành nuôi sống người lao động và nuôi con theo Luật là 5 triệu + 40% x 5 triệu = 7 triệu đồng. Tức là mỗi tháng người này chỉ phải nộp (8 – 7) x 5% = 50.000 đồng tiền thuế TNCN.
Một ví dụ khác, thay vì nói “Đưa lãi tiền gửi vào thu nhập chịu thuế” thì nên nói “ Đánh thuế vào những người có lãi tiền gửi cao trên 5 triệu đồng/tháng”. Tức là, nếu một người có thu nhập từ lãi tiền gửi 7 triệu đồng/tháng, sẽ chỉ phải nộp (7 – 5) x 10% = 200.000 đồng. Rõ ràng, có hiểu được các nội dung trong luật mà nhà nước quy định thì dân chúng mới sẵn lòng đóng thuế.
Nhận thức của người dân về thuế nói chung và thuế thu nhập cá nhân còn khá mơ hồ mà lý do dẫn đến quan niệm về thuế của đại bộ phận dân chúng hiện nay là do chúng ta chưa quan tâm đưa nội dung giáo dục pháp luật về thuế vào trong chương trình giáo dục phổ thông. Mặt khác, khi tuyên bố về mục tiêu của sắc thuế này, không nên nói là “Chuyển từ điều tiết thu nhập của người có thu nhập cao sang điều tiết thu nhập của đại bộ phận dân cư” mà nên nói “Đảm bảo điều tiết công bằng thu nhập của các tầng lớp dân cư, theo hướng những người có thu nhập thấp thì không thu thuế, những người có thu nhập càng cao càng phải nộp thuế nhiều hơn nhưng tỷ lệ thu không quá cao”. Với mức sống chưa cao, khi mục tiêu áp dụng được diễn đạt như trên, chắc chắn sẽ nhận
được sự ủng hộ của nhân dân.
Để người dân ủng hộ sắc thuế này, cần phải làm cho họ thấy được cái hay, cái tiến bộ của sắc thuế, thấy được lợi ích của họ khi áp dụng thuế thu nhập cá nhân. Về lâu dài, cần đưa nội dung giáo dục pháp luật thuế vào chương trình giáo dục phổ thông. Để mỗi công dân, ngay từ lúc nhỏ, đều được làm quen với “văn hoá” nộp thuế (trong đó có thuế thu nhập cá nhân) như là một nghĩa vụ hiển nhiên.
Thêm vào đó, để người dân ủng hộ thuế thu nhập cá nhân cũng như các sắc thuế khác của Nhà nước, cần nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng Ngân sách nhà nước. Đồng thời, công khai, minh bạch hoá Ngân sách nhà nước để người dân thấy được đồng tiền thuế của họ đã được sử dụng hữu ích như thế nào cho xã hội. Từ đó, họ sẽ sẵn lòng nộp thuế cho Nhà nước.
Tóm lại, Luật thuế thu nhập cá nhân ra đời sẽ khắc phục những hạn chế của pháp lệnh thuế thu nhập đối với thu nhập cao nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác quản lý thuế