Kế toán doanh thu các hoạt động khác

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Nội dungn doanh thu các hoạt động khác của công ty, gồm: - Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;

- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;

- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản;

- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; - Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ;

- Các khoản thuế được NSNN hoàn lại;

- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;

- Các khoản tiền thương của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (Nếu có);

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;

- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.

2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán.

Chứng từ sử dụng: Sổ phụ ngân hàng và các chứng từ liên quan TK sử dụng: 711

Kết cấu:

Bên Nợ:

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ơ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

Bên Có:

Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.

Sơ đồ hạch toán:

TK 711 TK 111, 112

Thu hồi các khoản nợ đã xoá sổ hoặc các khoản

thu nhập bỏ quên chưa ghi sổ từ các năm trước

TK 131, 331, 338

Xoá sổ các khoản nợ không ai đòi

TK 333…

Ví dụ: Ngày 02/09/2011 thanh lý bộ máy in- photo, nguyên giá 6.500.000đ( đã khấu hao hết), phế liệu thu hồi đồng bằng tiền mặt là 350.000đ, đồng thời cty phải chi 100.000 cho hợp đồng thanh lý. Kế toán ghi:

BT1 Nợ TK 214: 6.500.000đ Có TK 211: 6.500.000đ BT2 Nợ TK 111: 350.000đ Có TK 711: 350.000đ BT3 Nợ TK811: 100.000 Có TK 111: 100.000

Cuối tháng, kế toán xác định kết quả từ thu nhập khác và hạch toán: Nợ TK711: 350.000

Có TK911: 350.000 Nợ TK911: 100.000

Có TK811: 100.000 Ghi vào sổ cái TK 911

Công ty TNHH Khách sạn Fortuna Hà Nội Số 6B- Láng Hạ- Ba Đình- Hà Nội.

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011 Tài khoản: 211

Số CT Ngày CT Loại CT Diễn giải TK TK ứng đối Nợ Có

Số dư đầu kì 87.546.400

……. …….. …….. ……. ……. …… …….. ……. GG 12 02/09/2011 Ghi giảm TSCĐ Thanh lý TSCĐ tháng 09/2011 211 214 6.500.000 …… …… ….. ….. ….. ….. ……. …… Cộng: 154.560.000 64.850.000

Số

CT Ngày CT Diễn giải

TK

ĐƯ Số tiền

Nợ Có

…….. ……… ……….. …. …………. …………..

2/9/2011 Thu nhập từ hoạt động thanh lý bộ máy in và photo

711 350.000

….. ………. ………. ……. …………. …………

2/9/2011 Chi phí cho hoạt động thanh lý

CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH KHÁCH SẠN FORTUNA HÀ

NỘI.

3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu tại công ty TNHH khách sạn Fortuna Hà Nội.

3.1.1. Ưu điểm.

Từ hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian qua đã chứng tỏ sự phát triển với xu hướng đi lên của công ty, mặc dù công ty thành lập cũng chưa lâu, còn nhiều khó khăn, song công ty đã đạt được những kết quả rất khả quan. Đó là:

- Doanh thu liên tục tăng, tình hình tài chính lành mạnh, quy mô về lợi nhuận, mức lương bình quân đầu người tăng lên.

- Ban lãnh đạo công ty luôn có những chủ trương kế hoạch kinh doanh đúng đắn và quan tâm, chăm lo đến đời sống nhân viên trọng công ty, nộp thuế đầy đủ…

- Khách sạn đã được nhiều khách quốc tế cũng như khách nội địa tin tương và lựa chọn.

- Về chất lượng nhân viên của công ty: công ty đã xây dựng được đội ngũ nhân viên trẻ, chuyên nghiệp, năng động nhiệt tình, có tinh thần trách nhiệm cao, đoàn kết, hỗ trợ giúp đỡ nhau trong công việc.

3.1.2. Nhược điểm.

Mặc dù có những thành công như trên nhưng bên cạnh đó công ty cũng còn những khó khăn và hạn chế như:

- Bên cạnh những ưu điểm cần phát hu, doanh nghiệp cũng còn gặp khó khăn cần phải sớm khắc phục nhằm đưa doanh thu khách hàng lên cao hơn nữa và thúc đẩy thực hiện tốt các mục tiêu mà doanh nghiệp đã đề ra.

- Công tác phân tích, thống kê, dự báo doanh thu nhiều khi còn chưa sâu, chưa được chú trọng nhiều. Công ty chưa có bộ phận chuyên trách riêng trong thống kế phân tích doanh thu. Các cán bộ phân tích

còn thiếu về số lượng dẫn đến số ít người đảm đương nhiều công việc làm cho hiệu quả trong công tác thống kê phân tích chưa cao.

3.1.3. Phương hướng hoàn thiện.

Áp dụng chế độ hạch toán độc lập để nâng cao tính chủ động trong kinh doanh, đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ góp phần tăng doanh thu và lợi nhuận. Hoàn thiện bộ máy kế toán tại xí nghiệp, giúp ban Giám đốc trong việc phân tích, đánh giá số liệu để kịp thời thấy được những sai sót để có hướng khắc phục và phục vụ cho công tác kinh doanh.

3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu tại công ty TNHH khách sạn fortuna Hà Nội.

3.2.1. Về công tác quản lý doanh thu.

Quản lý doanh thu tốt sẽ giúp cho công ty nhận thức và đánh giá một cách đúng đắn, toàn diện, khách quan tình hình thực hiện các chỉ tiêu doanh thu trong kỳ,phát hiện ra những mặt tích cực và những tồn tại của công ty trong quá trình tiến hành hoạt đông kinh doanh tạo ra doanh thu. Từ đó có biện pháp phù hợp để phát huy điểm mạnh, đồng thời khắc phục điểm yếu, đề ra những phương án, kế hoạch kinh doanh hiệu quả cho sự phát triển của công ty trong tương lai. Trong khi đó công ty chưa có bộ phận thống kê doanh thu riêng biệt nên trong những năm tới công ty nên mơ thêm phòng ban riêng biệt chuyên đảm nhận công tác phân tích hoạt động kinh tế, đặc biệt là công tác phân tích, thống kê doanh thu của công ty để luôn cung cấp thông tin một cách chính xác kịp thời cho các cấp lãnh đạo để điều chỉnh chính sách kinh doanh một cách hợp lý.

Ngoài ra công ty nên thường xuyên thực hiện công tác phân tích thống kê doanh thu để nhận thức được những ưu điểm, nhược điểm, cơ hội và thách thức. Từ đó công ty sẽ đưa ra được những phương án kinh doanh hợp lý nhất góp phần tăng doanh thu và lợi nhuận của công ty.

Về lãnh đạo công ty, cần cố gắng nâng cao năng lực quản lý của mình hơn nữa. Tạo môi trường làm việc thuận lợi, thoải mái trên tinh thần giúp đỡ lẫn nhau…

Về cán bộ công nhân viên công ty cần có những biện pháp nâng cao năng lực đồng thời tạo điều kiện làm việc thuận lợi thông qua việc duy trì và bổ xung những khoá học nâng cao kỹ thuật và trình độ tay nghề cho nhân viên.

Công ty cần định hướng chiến lược chính xác và lâu dài trong kinh doanh.

3.2.2.Về tài khoản sử dụng, phương pháp kế toán.

Công ty thực hiện theo các chuẩn mực kế toán được nhà nước ban hành, áp dụng hệ thống tài khoản theo đúng nguyên tắc.

Các tài khoản đã phù hợp với công ty trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.

Công ty áp dụng phương pháp số thập phân để phân chia hệ thống tài khoản và chi tiết cho từng mặt hàng, rõ ràng và dễ ghi nhớ, đáp ứng tốt cho việc theo dõi chi tiết các nghiệp vụ phát sinh của đơn vị.

3.2.3Về chứng từ và luân chuyển chứng từ

Thực hiện tốt công tác luân chuyển chứng từ trong nội bộ công ty, dảm bảo theo đúng quy định của Nhà Nước ban hành, và đảm bảo được công tác kiểm tra, kiểm soát trong nội bộ công ty và bên ngoài công ty.

3.2.4 Về tổ chức hệ thống sổ sách.

Việc áp dụng hình thức sổ “ nhật ký chung”,công ty đã thực hiện đúng với chế độ tài chính kế toán trên cơ sơ những chuẩn mực kế toán do bộ tài chính ban hành.

Sổ sách đầy đủ, rõ ràng.

Công ty mơ nhiều sổ chi tiết để theo dõi từng mảng hoạt động của các bộ phận, đảm bảo đáp ứng tốt công tác quản lý.

KẾT LUẬN

Để trơ thành công cụ quản lý có hiệu quả, kế toán nói chung và kế toán doan thu nói riêng phải luôn được cải tiến và hoàn thiện nhằm đáp ứng công tác quản lý trong nền kinh tế hiện nay. Kế toán doanh thu đầy đủ là điều kiện cần thiết để cung cấp nhanh chóng, kịp thời các thông tin, giúp cho nhà quản lý sáng suốt đưa ra những quyết định đúng đắn, mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất.

Sau thời gian thực tập tại khách sạn, được sự giúp đỡ của thầy hướng dẫn và phòng tài chính kế toán, em đã nhận thức được mối quan hệ giữa lý luận và thực tiễn trong hoạt động kế toán tại khách sạn, sự cần thiết, tầm quan trọng của kế toán nói chung và kế toán doanh thu nói riêng.

Là một sinh viên mới làm quen công tác kế toán thực tế trogn một thời gian ngắn, song được sự giúp đỡ của thầy giáo hướng dẫn, các cô chú anh chị trong phòng tài chính kế toán đã giúp em hoàn thiện đề tài này. Do còn nhiều hạn chế về kiến thức nên chuyên đề không tránh khỏi những thiếu sót. Em mong được sự góp ý của thầy, cô giáo để giúp đỡ em nắm chắc kiến thức hơn và làm tốt công tác kế toán sau khi ra trường.

Em chân thành cảm ơn các thầy, cô giáo khoa kế toán, đặc biệt là thầy giáo hướng dẫn và các cô chú, anh chị phòng tài chính kế toán đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này!

Sinh viên Nguyễn Tường Long

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Hệ thống kế toán dianh nghiệp( NXB tài chính)

2. Hạch toán kế toán trong các doanh nghiệp( NXB tài chính 2001)

3. 16 chuẩn mực kế toán và kế toán tài chính cho doanh nghiệp ( NXB Lao Động- Xã Hội)

4. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty TNHH khách sạn Fortuna Hà Nội

PHỤ LỤC BIỂU SỐ 1: HOÁ ĐƠN GTGT

HOÁ ĐƠN( GTGT)

Liên 1: Lưu Mẫu số : 01 GTKT- 3LL Ngày 12 tháng 2 năm 2011 N0: 002854

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thựu phẩm Cổ Điển

Địa chỉ: 19 ngõ 298 Ngọc Lâm,Long Biên, Hà Nội Số tài khoản:0100112654

Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Khách sạn Hà Nội FORTUNA Địa chỉ:6B láng Hạ, Thành công, Ba Đình, Hà Nội

Hình thức thanh toán:Chuyển khoản STT Tên hàng hoá dịch

vụ

ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 2

Tỷ giá: VNĐ/USD Cộng tiền hàng:

Thuế suất thuế GTGT: 0% Tiền thuế GTGT: 0

Tổng cộng tiền thanh toán: Số tiền viết bằng chữ:

Biểu số 2:

HOÁ ĐƠN( GTGT)

Liên 1: Lưu Mẫu số : 01 GTKT- 3LL Ngày 21 tháng 2 năm 2011 N0: 002750 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại huyền linh

Địa chỉ: Số nhà 7, Thái Thinh, Hà Nội Số tài Số tài Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH Khách sạn Hà Nội FORTUNA Địa chỉ: 6B láng Hạ, Thành công, Ba Đình, Hà Nội

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản

A B C 1 2 3= 2x1

1

2

3 4

Cộng tiền hàng:

Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền thanh toán:

Số tiền viết bằng chữ:

Người mua hàng Kế toán trương Thủ trương đơn vị

Bộ tổng cục……. Đơn vị….

Nhật ký chứng từ số 8 Tháng……năm….

STT Số liệu TK TK ghi có TK ghi nợ 156 157 159 131 511 … 911 Cộng

111 Tiền mặt

112 Tiền gửi ngân hàng 131 Phải thu của khách

hàng

138 Phải thu khác …

511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 632 Giá vốn hàng bán 139 Dự phòng phải thu

khó đòi …

…. ….

911 Kết quả kinh doanh Cộng

Đã ghi sổ cái ngày….. tháng…. Năm….

CÔNG TY TNHH KHÁCH SẠN FORTUNA HÀ NỘI

SỔ CÁI

TK: 156

Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011 NỢ CO

Đầu kỳ: 5.996.3443.566

Đơn vị tính: VNĐ

Phát sinh PS nợ PS có TK Đ.Ư

797202976 15750000

632,163,211,511

Tổng PS 812952976

Cuối kỳ 5183989923

CÔNG TY TNHH KHÁCH SẠN FORTUNA HÀ NỘI

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ

Ghi có TK: 5111, 51112, 51115

Từ ngày 01/12/2011 đến ngày 31/12/2011

Đơn vị tính: VNĐ TK nợ TK có Tổng số TK 1561 TK 1562 TK 1565 1111 1311 224 375 000 607 453 392 206 625 000 17 750 000 Tổng 831 828 392 814 078 392 17 750 000

CÔNG TY TNHH KHÁCH SẠN FORTUNA HÀ NỘI

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ

Ghi có TK: 1561, 1562, 1565, 4122

Từ ngày: 01/12/2011 đến ngày: 31/12/2011 TK có TK nợ Tổng số TK 1561 TK 1562 TK 1565 632, 111 632, 115 797 202 976 15 750 000 797 202 976 15 750 000 TỔNG 812 952 976 797 202 976 15 750 000

CÔNG TY TNHH KHÁCH SẠN FORTUNA HÀ NỘI

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ

Ghi có TK: 1311, 1312, 1388, 141

Từ ngày: 01/12/2011 đến ngày: 31/12/2011 TK nợ TK có Tổng số TK 1311 Tk 1312 TK 1313 1111 637 826 061,6 637 826 061,6 Tổng số 637 826 061,6 637 826 061,6

CÔNG TY TNHH KHÁCH SẠN FORTUNA HÀ NỘI

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ

Ghi có TK: 1111

Từ ngày: 01/12/2011 đến ngày: 31/12/2011 NỢ CO

Dư đầu kỳ: 176 432 356,6

Phát sinh: 874 851 061,6 1 440 000 Dư cuối kỳ: 263 773 463,7

Đơn vị tính: VNĐ

Ngày CTU Tổng số TK 521 TK 3331 TK 1388

18/12/2011 1 050 000 1 050 000

13/12/2011 390 500 355 000 35 500

TỔNG 1 440 500 355 000 35 500 1 050 000