Khái niệm hoạt động tài chính: Hoạt động tái chính là hoạt động giao dịch liên quan đến đầu tư tài chính, cho vay vốn, góp vốn liên doanh, chuyển
nhượng chứng khoán ngắn hạn, giao dịch bán chững khoán, lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ.
. Chi phí tài chính: Bao gồm các khỏan chi phí liên quan đến hoạt động TC.
- Các khoản chi phí của hoạt động tài chính.
- Các khoản sổ do thanh toán, các khoản đầu tư ngắn hạn.
- Các khoản rõ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại do số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn và phải trả có gốc ngoại tệ.
- Khoản rõ do phát sinh bán ngoại tệ. - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.
- Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sơ hạ tầng được xác định đã bán.
- Chi phí tài chính khác.
Doanh thu hoạt động tài chính: Bao gồm những khoản doanh thu liên quan đến hoạt động tái chính.
- Tiền lãi, tiền gửi, lãi cho vay vốn, lãi bán hàng trả chậm trả góp. Doanh thu từ cho thuê TS, cho người khác sử dụng tài chính (bằng phát minh, sáng chế, nhãn hiệu thương mại bản quyền tác giá, phần mệm máy tính…)
- Lợi nhuận được chia
- Doanh thu hoạt động đầu tư, mua bán chứng khoán ngắn hạn. - Doanh thu chuyển nhượng, cho thuê cơ sơ hạ tầng.
- Doanh thu về các hoạt động đầu tư khác.
- Chênh lệch giá do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ. - Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn
- Doanh thu hoạt động tái chính khác.
2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Chứng từ sử dụng: Giấy báo có của ngân hàng Tài khoản sử dụng: TK 515.
* TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính. Được dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền tổ chức lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính của công ty.
Bên nợ:- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)
- K/c doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911- XĐKQKD. Bên có: Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
TK 515 không có số dư cuối kỳ.
Sơ đồ hạch toán TK 515
TK 911 TK 515 TK 131 (1) (5) TK 111,112, 138,152 (2) TK 112 (3) TK 222 (4) Chú thích:
(1) Chiết khấu thanh toán được hương do thanh toán trước hạn (2) Doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia.
(3) Lãi tiền gửi ngân hàng.
(4) Thu nhập bổ sung vốn góp liên doanh
• Quy trình luân chuyển chứng từ: (1)
(2) (3)
Chú thích:
(1) Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng, kế toán thanh toán,lập phiếu và lên sổ chi tiết.
(2) Kế toán thanh toán thông qua Giám đốc, kế toán trương duyệt. (3) Cuối tháng kế toán tổng hợp lên các sổ để đối chiếu và báo cáo. * TK 635- Chi phí tài chính.
Được sử dụng để phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán và cuối kỳ để kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản rõ phát sinh trong kỳ để xác định KQKD.
Bên nợ: - Các khoản chi phí của hoạt đông tài chính.
- Các khoản rõ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn.
Các khoản lỗ chênh lệch về tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn có góc ngoại tệ.
- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ. - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.
- Chi phí chuyển nhượng, cho thuê cơ sơ hạ tầng được xác định là tiêu thụ. Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán cuối kỳ kế tóan kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh .
Chứng từ gốc Giấy báo có
Kế toán thanh toán Phiếu thanh toán
Giám đốc Kế toán trương Kế toán tổng hợp
Nhật ký chung Báo cáo tài chính
Sơ đồ 5: Doanh thu hoạt động tài chính TK 111,112,131,152 TK 33311 TK 33311 TK 121,221 TK 111,112 TK 131 TK 111,112 TK 111 TK 111,112,131 TK 111,112,131 TK 515
(11) TGTG phải nộp theo PP
trực tiếp
(1) Tiền lãi bản quyền, cổ tức được chia
ĐK tính lãi tín phiếu, trái phiếu
(2.1)
Nếu Bs mua tiếp TP, TP
Nhận lại bằng tiền
(2.2) Đk nhận lại CP, Tín phiếu
Nếu chưa nhận được tiền
TK 121,221
Z gốc
TK 121
Bán CK có lãi (3) tổng DT
TK 111,(1112)
Bán ngoại tệ có lãi (8)
Theo tiền bán bất động sản (6)
TK 33311
(7) Cho vay để lấy lãi (8) Chiết khấu thanh toán
Thực tiễn tại công ty: Tại doanh nghiệp doanh thu hoạt động tài chính gồm hoạt động thu lãi từ tiền gửi ngân hàng.
Ví dụ: Ngày 08/8/2011 công ty nhận được giấy báo có lãi từ tiền gửi ngân hàng, kế toán thanh toán kiểm tra và ghi nhận vào chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ được đưa sang kế toán trương duyệt, sau đó kế toán tổng hợp ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi và sổ cái.
Nợ TK 112: 10.000.000 đ
Có TK 515: 10.000.000 đ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 08 DTTC.2011 Ngày 08 tháng 8 năm 2011
TK 515
Nội dung TK nợ TK có Số tiền(VNĐ) Ghi chú
Lãi tiền gửi ngân hàng
112 515 100.000.000
SỔ CÁI
Tài khoản 515 Tháng 08/ 2011
Ngày Số phiếu Diễn giải TK đối
ứng
PS nợ PS có
08/08/2011 08.CPTC.2011 Chi phí hoạt động tài chính
112 0 50.000.000
Tổng phát sinh: Số phát sinh luỹ kế: Số dư đầu kỳ: Số dư cuối kỳ:
0 50.000.000
50.000.000
2.2.2. Kế toán chi tiết chi phí tài chính.
Chứng từ sử dụng: Sổ phụ ngân hàng và các chứng từ liên quan. Tài khoản sử dụng: TK 635: chi phí hoạt động tài chính.
* Sơ đồ tổng hợp kế toán chi phí hoạt động tài chính. TK 111,141,112,128 TK 111,141,331,341 TK 111,112,141 TK 228 TK 111,112,131 TK 413 TK 131 TK 341,342
(1) CP hoặc các khoả rõ về hoạt độc đầu tư TC
(2) Số tiền vay đã trả hoặc trả
(3) CP liên quan đến hoạt động chứng khoán, CPHĐKD bất đông sản, cho người vay
(4) Giá vốn bất động sản đã bán chi phí chuyển nhượng, CPHĐKD cho thuê
CSHT
(5) CK thanh toán với người mua hóa định vụ được hương
(6) Cuối kỳ bù trừ tăng giảm lệ chênh lệch ( số chênh lệch tăng )
(7.1) Các khoản phải thu dái hạn giá
dao dịch bảng giá tỷ giá sổ
(7.2) Các khoản phải trả giá cao dịch bằng quá trình tỉ giá sổ
(8) Các khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại lệ
TK635
(9) Cuối kỳ kc hoạt động TK
Thực tiễn tại công ty: Do hoạt động tài chính rất đa dạng nên chi phí tài chính trong năm phát sinh cũng nhiều, trong năm chủ yếu phát sinh chi phí tài chính về khoản chi phí ngân hàng, liên quan đến tiền thanh toán cho các đối tác nước ngoài, hoặc chi phí ngân hàng khi nhận được tiền từ nước ngoài chuyển về.
Khi nhận được tiền từ nước ngoài chuyển về, kế toán căn cứ vào sổ phụ của ngân hàng kế toán thanh toán kiểm tra và ghi nhận vào chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ được đưa sang kế toán trương duyệt, sau đó kế toán tổng hợp ghi vào sổ đăng kỳ chứng từ ghi sổ và sổ cái:
Nợ TK 635: 5.000.000 Có TK 112: 5.000.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 08.CPTC.2011 Ngày 08 tháng 8 năm 2011
TK 635
Nội dung TK nợ TK có Số tiền Ghi chú
Chi phí nhận tiền từ nước ngoài chuyển về
635 112 25.000.000
SỔ CÁI TK 635 Tháng 08/ 2011
Ngày Số phiếu Diễn giải TK ứng
đối
PS nợ PS có
08/8/201 1
08.CPTC.2011 Chi phí hoạt động tài chính
112 0 25.000.000
Tổng phát sinh:
Số phát sinh luỹ kế: Số dư đầu kỳ: Số dư cuối kỳ: 0 25.000.000
VD: Cuối tháng xác định doanh thu hoạt động tài chính thu được trong kỳ, kế toán hạch toán:
BT1: Nợ TK515: 10.000.000 Có TK911: 10.000.000 BT2: Nợ TK911: 5.000.000
Có TK635: 5.000.000 Ghi vào sổ cái TK 515 và TK 635
2.3. Kế toán doanh thu các hoạt động khác.
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Nội dungn doanh thu các hoạt động khác của công ty, gồm: - Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;
- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản;
- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; - Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ;
- Các khoản thuế được NSNN hoàn lại;
- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;
- Các khoản tiền thương của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (Nếu có);
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;
- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.
2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán.
Chứng từ sử dụng: Sổ phụ ngân hàng và các chứng từ liên quan TK sử dụng: 711
Kết cấu:
Bên Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ơ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có:
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.
Sơ đồ hạch toán:
TK 711 TK 111, 112
Thu hồi các khoản nợ đã xoá sổ hoặc các khoản
thu nhập bỏ quên chưa ghi sổ từ các năm trước
TK 131, 331, 338
Xoá sổ các khoản nợ không ai đòi
TK 333…
Ví dụ: Ngày 02/09/2011 thanh lý bộ máy in- photo, nguyên giá 6.500.000đ( đã khấu hao hết), phế liệu thu hồi đồng bằng tiền mặt là 350.000đ, đồng thời cty phải chi 100.000 cho hợp đồng thanh lý. Kế toán ghi:
BT1 Nợ TK 214: 6.500.000đ Có TK 211: 6.500.000đ BT2 Nợ TK 111: 350.000đ Có TK 711: 350.000đ BT3 Nợ TK811: 100.000 Có TK 111: 100.000
Cuối tháng, kế toán xác định kết quả từ thu nhập khác và hạch toán: Nợ TK711: 350.000
Có TK911: 350.000 Nợ TK911: 100.000
Có TK811: 100.000 Ghi vào sổ cái TK 911
Công ty TNHH Khách sạn Fortuna Hà Nội Số 6B- Láng Hạ- Ba Đình- Hà Nội.
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011 Tài khoản: 211
Số CT Ngày CT Loại CT Diễn giải TK TK ứng đối Nợ Có
Số dư đầu kì 87.546.400
……. …….. …….. ……. ……. …… …….. ……. GG 12 02/09/2011 Ghi giảm TSCĐ Thanh lý TSCĐ tháng 09/2011 211 214 6.500.000 …… …… ….. ….. ….. ….. ……. …… Cộng: 154.560.000 64.850.000
Số
CT Ngày CT Diễn giải
TK
ĐƯ Số tiền
Nợ Có
…….. ……… ……….. …. …………. …………..
2/9/2011 Thu nhập từ hoạt động thanh lý bộ máy in và photo
711 350.000
….. ………. ………. ……. …………. …………
2/9/2011 Chi phí cho hoạt động thanh lý
CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH KHÁCH SẠN FORTUNA HÀ
NỘI.
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu tại công ty TNHH khách sạn Fortuna Hà Nội.
3.1.1. Ưu điểm.
Từ hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian qua đã chứng tỏ sự phát triển với xu hướng đi lên của công ty, mặc dù công ty thành lập cũng chưa lâu, còn nhiều khó khăn, song công ty đã đạt được những kết quả rất khả quan. Đó là:
- Doanh thu liên tục tăng, tình hình tài chính lành mạnh, quy mô về lợi nhuận, mức lương bình quân đầu người tăng lên.
- Ban lãnh đạo công ty luôn có những chủ trương kế hoạch kinh doanh đúng đắn và quan tâm, chăm lo đến đời sống nhân viên trọng công ty, nộp thuế đầy đủ…
- Khách sạn đã được nhiều khách quốc tế cũng như khách nội địa tin tương và lựa chọn.
- Về chất lượng nhân viên của công ty: công ty đã xây dựng được đội ngũ nhân viên trẻ, chuyên nghiệp, năng động nhiệt tình, có tinh thần trách nhiệm cao, đoàn kết, hỗ trợ giúp đỡ nhau trong công việc.
3.1.2. Nhược điểm.
Mặc dù có những thành công như trên nhưng bên cạnh đó công ty cũng còn những khó khăn và hạn chế như:
- Bên cạnh những ưu điểm cần phát hu, doanh nghiệp cũng còn gặp khó khăn cần phải sớm khắc phục nhằm đưa doanh thu khách hàng lên cao hơn nữa và thúc đẩy thực hiện tốt các mục tiêu mà doanh nghiệp đã đề ra.
- Công tác phân tích, thống kê, dự báo doanh thu nhiều khi còn chưa sâu, chưa được chú trọng nhiều. Công ty chưa có bộ phận chuyên trách riêng trong thống kế phân tích doanh thu. Các cán bộ phân tích
còn thiếu về số lượng dẫn đến số ít người đảm đương nhiều công việc làm cho hiệu quả trong công tác thống kê phân tích chưa cao.
3.1.3. Phương hướng hoàn thiện.
Áp dụng chế độ hạch toán độc lập để nâng cao tính chủ động trong kinh doanh, đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ góp phần tăng doanh thu và lợi nhuận. Hoàn thiện bộ máy kế toán tại xí nghiệp, giúp ban Giám đốc trong việc phân tích, đánh giá số liệu để kịp thời thấy được những sai sót để có hướng khắc phục và phục vụ cho công tác kinh doanh.
3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu tại công ty TNHH khách sạn fortuna Hà Nội.
3.2.1. Về công tác quản lý doanh thu.
Quản lý doanh thu tốt sẽ giúp cho công ty nhận thức và đánh giá một cách đúng đắn, toàn diện, khách quan tình hình thực hiện các chỉ tiêu doanh thu trong kỳ,phát hiện ra những mặt tích cực và những tồn tại của công ty trong quá trình tiến hành hoạt đông kinh doanh tạo ra doanh thu. Từ đó có biện pháp phù hợp để phát huy điểm mạnh, đồng thời khắc phục điểm yếu, đề ra những phương án, kế hoạch kinh doanh hiệu quả cho sự phát triển của công ty trong tương lai. Trong khi đó công ty chưa có bộ phận thống kê doanh thu riêng biệt nên trong những năm tới công ty nên mơ thêm phòng ban riêng biệt chuyên đảm nhận công tác phân tích hoạt động kinh tế, đặc biệt là công tác phân tích, thống kê doanh thu của công ty để luôn cung cấp thông tin một cách chính xác kịp thời cho các cấp lãnh đạo để điều chỉnh chính sách kinh doanh một cách hợp lý.
Ngoài ra công ty nên thường xuyên thực hiện công tác phân tích thống kê doanh thu để nhận thức được những ưu điểm, nhược điểm, cơ hội và thách thức. Từ đó công ty sẽ đưa ra được những phương án kinh doanh hợp lý nhất góp phần tăng doanh thu và lợi nhuận của công ty.
Về lãnh đạo công ty, cần cố gắng nâng cao năng lực quản lý của mình hơn nữa. Tạo môi trường làm việc thuận lợi, thoải mái trên tinh thần giúp đỡ lẫn nhau…
Về cán bộ công nhân viên công ty cần có những biện pháp nâng cao năng lực đồng thời tạo điều kiện làm việc thuận lợi thông qua việc duy trì và bổ xung những khoá học nâng cao kỹ thuật và trình độ tay nghề cho nhân viên.
Công ty cần định hướng chiến lược chính xác và lâu dài trong kinh doanh.
3.2.2.Về tài khoản sử dụng, phương pháp kế toán.
Công ty thực hiện theo các chuẩn mực kế toán được nhà nước ban hành, áp dụng hệ thống tài khoản theo đúng nguyên tắc.
Các tài khoản đã phù hợp với công ty trong quá trình hoạt động sản xuất kinh