Cụng ty thực hiện cỏc khoản trớch theo lương bao gồm BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định của nhà nước.
BHXH của Cụng ty được trớch 17% trờn tổng tiền lương ghi trờn hợp đồng. Khoản BHXH này được tớnh vào chi phớ của Cụng ty trong kỳ. Quỹ BHXH được chi tiờu cho nhõn viờn trong trường hợp ốm đau, thai sản...
Quỹ BHYT của Cụng ty được trớch theo tỷ lệ 3% trờn tổng tiền lương ghi trờn hợp đồng. Cụng ty tớnh toàn bộ khoản chi phớ này vào chi phớ trong kỳ. Quỹ BHYT dựng để thanh toỏn cỏc khoản khỏm bệnh, viện phớ...
Kinh phớ cụng đoàn: Hàng thỏng cụng ty trớch KPCĐ thu 2% trờn tổng số tiền lương phải trả người lao động tớnh vào chi phớ sản xuaatskinh doanh và doanh nghieepjphair chụi toàn bộ.
Bảo hiểm thất nghiệp được trớch theo tỷ lệ 2% tổng tiền lương phải trả cho người lao động.Trong đú: 1% doanh nghiệp chụi tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh, 1% người lao động chụi được trừ vào tiền lương.
Cỏc khoản phụ cấp theo lương của Cụng ty mà người lao động được hưởng là phụ cấp chức vụ và phụ cấp cụng tỏc
* Phụ cấp chức vụ ỏp dụng với lónh đạo cỏc phũng ban và lónh đạo cụng ty. Cỏc thành viờn trong ban Kiểm soỏt cũng được hưởng phụ cấp chức vụ.
* Phụ cấp lưu động ỏp dụng với những nhõn viờn thường xuyờn phải đi cụng tỏc xa.
Căn cứ vào bảng danh sỏch nhõn viờn Cụng ty, phũng Hành chớnh sẽ tớnh số BHYT, BHXH mà nhõn viờn trong Cụng ty phải nộp
Vớ dụ: Theo hợp đồng của đồng chớ Trần Quốc Toàn là 7.000.000 thỡ:
Số BHXH,BHTN,KPCĐ trong thỏng = 7.000.000 x 20% = 1.400.000 Số BHYT trong thỏng = 7.000.000 x 3% = 210.000
BHXH,BHTN,KPCĐ phải nộp = Lương theo hợp đồng x 20%
Bảng 2.21
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG Thỏng 12/2012 ĐVT: Đồng STT Cú TK ĐTTH TK3341-Phải trả CNV TK338- Phải trả phải nộp khỏc BHXH (8,5%) BHXH (20%) KPCĐ (2%) Nợ TK 3383 3383 3382 ……… 1 TK334 CQ 1.828.000 2 TK334 XSC 1.066.000 3 TK 622 XSC 21.325.000 4 TK 627 CQ 4.301.176 608.248 5 TK 627 XSC 2.508.235 426.500 6 TK 642 CQ 30.412.400 ……….. Cộng 598.902.898 16.594.479 39.045.833 3.904.583 Ngày 31 Thỏng 03năm 2012
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn ) (Ký, họ tờn )
mở chi tiết tài khoản 3383, 3384, 3389 nhưng trong quỏ trỡnh tớnh lương đó tớnh gộp 3 khoản này là 8.5% và kế toỏn hạch toỏn chung vào tài khoản 3383 mà khụng chi tiết từng tiểu khoản. Trỡnh tự ghi sổ cỏc nghiệp vụ phỏt sinh theo thứ tự số tài khoản (theo mẫu sổ phần mềm Dsoft Accounting Cụng ty đang sử dụng) Đối chiếu cỏc sổ sỏch của tài khoản 338:
CễNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CễNG TRèNH GIAO THễNG 810
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 3382 - Kinh phớ cụng đoàn Đối tượng phỏp nhõn: Tất cả Thỏng 03Năm 2012 Số dư đầu kỳ: Nợ: Cú: 57,815,299
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đtth Số phỏt sinh ĐTPN
Ngày thỏng Số hiệu Nợ Cú ………. 1111 12,391,004 ………. 21/03/2012 980 Phụ cấp cụng đoàn 1111 11,337,256 25/03/2012 985 Chi phớ họp BCH cụng đoàn 1111 1,053,748 627 1,053,748 ……… 31/03/2012 T12KHTT Trớch KPCĐ 2% 627 LUONG 426,500 60000006 31/03/2012 T12XSC Trớch KPCĐ 2% 627 XSC 627,248 50000039 ……….. Tổng cộng 590,544,895 590,544,895 Số dư cuối kỳ: Nợ: Cú: 57,815,299 Ngày 31 Thỏng 03năm 2012
Bảng 2.23 Trớch Sổ chi tiết Bảo hiểm xó hội Thỏng 03năm 2012
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 3383 - Bảo hiểm xó hội Đối tượng phỏp nhõn: Tất cả
Thỏng 03Năm 2012
Số dư đầu kỳ: Nợ:
Cú:
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đtth Số phỏt sinh
Ngày thỏng Số hiệu Nợ Cú
……….
1111
14.231,256 -
31/03/2012 990 Thanh toỏn BH theo chế độ 1111 BH
11,337,256 31/03/2012 991 Nộp bảo hiểm T12 lần 1 1111 BH 2,894,000 1121 - 11,337,256 25/03/2012 CTBH BHXH trả tiền thai sản 1121 BH 10,842,000 29/03/2012 CTBH BHXH trả tiền cụng ốm 1121 BH 495,256 3341 - 2,894,000 ………
31/03/2012 T12XSC Thu Bảo hiểm T12 qua lương (8.5%) 3341 XSC 1,066,000 ……….. Tổng cộng 892,504,061 892,504,061 Số dư cuối kỳ: Nợ: Cú: Ngày 31 Thỏng 03năm 2012
Sổ Nhật Ký Chung
Tài khoản: 338 - Phải trả phải nộp khỏc Đối tượng phỏp nhõn: Tất cả Thỏng 03 Năm 2012 Chứng từ Diễn giải TK TKĐƯ Số phỏt sinh Ngày thỏng Số hiệu Nợ Cú ……….
BLT12 Khối cơ quan văn phũng 37,504,68
0 17,892,932 21/03/2012 980 Phụ cấp cụng đoàn 3382 1111 15,300,000 25/03/2012 985 Chi phớ họp BCH cụng đoàn 3382 1111 3,044,000 31/03/2012 T12KHTT Trớch KPCĐ 2% 3382 627 426,500
31/03/2012 990 Thanh toỏn BH theo chế độ 3383 1111
11,337,256 31/03/2012 991 Nộp bảo hiểm T12 lần 1 3383 1111 7,823,424 25/03/2012 CTBH BHXH trả tiền thai sản 3383 1121 10,842,000 29/03/2012 CTBH BHXH trả tiền cụng ốm 3383 1121 495,256
31/03/2012 T12KHTT Thu Bảo hiểm T12 qua lương 3383 3341
1,828,000
BLT12 Xưởng sửa chữa 0 4,202,483
31/03/2012 T12XSC Trớch KPCĐ 2% 3382 627
628,248
31/03/2012 T12XSC Thu Bảo hiểm T12 qua lương 3383 3341
1,066,000 31/03/2012 T12XSC Trớch BHXH 20% 3383 627 2,508,235 ………. Tổng cộng 1,483,048,95 6 1,483,274,506 Phỏt sinh lũy kế Nợ: Cú: Ngày 31 Thỏng 03năm 2012
CễNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CễNG TRèNH GIAO THễNG 810
SỔ CÁI
Tài khoản: 338 - Phải trả phải nộp khỏc Đối tượng phỏp nhõn: Tất cả
Thỏng 03Năm 2012
Số dư đầu kỳ: Nợ:
Cú: 232,908,421
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
NT ghi sổ Số hiệu Ngày C
Từ Nợ Cú ………. 3382 18,344,000 1,054,748 21/03/2012 980 21/12/2012 Phụ cấp cụng đoàn 1111 15,300,000 12/03/2012 985 12/02/2012 Chi phớ họp BCH cụng đoàn 1111 3,044,000 31/03/2012 T12KHTT 31/12/2012 Trớch KPCĐ 2% 627 426,500 31/03/2012 T12XSC 31/12/2012 Trớch KPCĐ 2% 627 628,248 ……….. 3383 59,544,895 59,544,895
31/03/2012 990 31/12/2012 Thanh toỏn BH theo chế độ 1111 11,337,256
31/03/2012 991 31/12/2012 Nộp bảo hiểm T12 lần 1 1111 9,703,412
25/03/2012 CTBH 25/12/2012 BHXH trả tiền thai sản 1121 10,842,000
29/03/2012 CTBH 29/12/2012 BHXH trả tiền cụng ốm 1121 495,256
31/03/2012 T12KHTT 31/12/2012
Thu Bảo hiểm T12 qua
lương 3341 1,828,000
31/03/2012 T12XSC 31/12/2012
Thu Bảo hiểm T12 qua
lương 3341 1,066,000 31/03/2012 T12KHTT 31/12/2012 Trớch BHXH 20% 627 4,301,176 31/03/2012 T12XSC 31/12/2012 Trớch BHXH 20% 627 2,508,235 ……….. Tổng cộng 1,483,048,956 1,483,274,506 Nợ: - Số dư cuối kỳ: Cú: 233,133,971 Ngày 31 Thỏng 03 năm 2012
2.3.Kế toỏn quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm
Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm là quỹ dựng để trợ cấp cho người lao động phải nghỉ việc theo chế độ.Mức trớch lập quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm theo quy định hiện hành như sau:
- Mức trớch lập quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm từ 1% - 3% trờn quỹ tiền lương làm cơ sở đúng BHXH của doanh nghiệp.
- Mức trớch cụ thể do doanh nghiệp tự quyết địnhtựy vào khả năng tài chớnh của doanh nghiệp hàng năm.
- Khoản trớch lập quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm được trớch và hoạch toỏn vào chi phớ quản lý doanh nghiệp trong kỳ của cụng ty.
- Trường hợp quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm khụng đủ để chi trợ cấp cho người lao động thụi việc, mất việc làm trong năm tài chớnh thỡ toàn bộ phần chờnh lệch được hoạch toỏn vào chi phớ quản lý doanh nghiệp trong kỳ.
- Thời điểm trớch lập quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm là thời điểm khúa sổ kế toỏn để lập bỏo cỏo tài chớnh.
Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm:cú số hiệu là TK 351 Bờn nợ:Chi quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm
Bờn cú:Trớch quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm
Số dư bờn cú:Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm hiện cũn
Khi trớch lập quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm, ghi: Nợ TK 642-Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 351-Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm Cú TK 111, 112
Trường hợp quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm khụng đủ để chi trợ cấp cho người lao động thụi việc, mất việc làm trong năm tài chớnh, thỡ phần chờnh lệch thiếu được hoạch toỏn vào chi phớ quản lý doanh nghiệp trong kỳ. Khi chi,ghi:
Nợ TK 642-Chi phớ quản lý doanh nghiệp Cú TK 111, 112
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CễNG TRèNH GIAO THễNG 810
Cụng ty cổ phần Xõy dựng cụng trỡnh giao thụng 810 đang ngày càng khẳng định vị thế của mỡnh trờn lĩnh vực xõy dựng cơ bản, đấu thầu và quản lý dự ỏn.
Sau một thời gian thực tập tại Cụng ty, nghiờn cứu bộ mỏy của Cụng ty núi chung cũng như bộ phận kế toỏn núi riờng về chức năng, nhiệm vụ, tổ chức và hoạt động, đi sõu nghiờn cứu kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty, em xin đưa ra một số nhận xột đỏnh giỏ của mỡnh nhằm hoàn thiện kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại Cụng ty.
3.1 Đỏnh giỏ chung về thực trạng kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại Cụng ty Cổ phần Xõy dựng cụng trỡnh giao thụng 810
3.1.1 – Ưu điểm
Sắp xếp lại tổ chức kinh doanh, hỡnh thành mụ hỡnh Cụng ty với cỏc đơn vị kinh doanh chiến lược. Đú là mụ hỡnh dẫn đến một tập đoàn sản xuất cú mối quan hệ hữu cơ về kinh tế, kỹ thuật và lợi ớch giữa cỏc thành viờn mà đặc trưng của nú là cú phõn cụng, cú hợp tỏc liờn kết tạo ra sự tập trung đồng bộ và tiết kiệm cỏc chi phớ trong sản xuất
Xỏc định đỳng và khai thỏc triệt để cỏc thị trường mới ngoài thị trường truyền thụng
Mở rộng quan hệ đối ngoại, tập trung đẩy mạnh khõu tiếp thị và đấu thầu, coi đõy là nhõn tố quyết định chủ yếu đầu ra của Cụng ty
Đổi mới một số thiết bị mỏy múc thi cụng mũi nhọn, thỏa món nhu cầu về chất lượng. Ngoài ra cũn cho thuờ dịch vụ thiết bị gúp phần đỏng kể vào doanh thu của toàn Cụng ty.
Đội ngũ cỏn bộ nhõn viờn đụng đảo, dày dặn kinh nghiệm, thành lập cỏc đơn vị chuyờn mụn húa cao, cụng nhõn kỹ thuật lành nghề cú thể đỏp ứng được những nhu cầu của cụng việc.
giao thụng 810 trong những năm qua đó tuyển dụng một đội ngũ cỏn bộ cụng nhõn viờn trẻ, cú năng lực chuyờn mụn cường độ lao động cao, gúp phần giỳp cụng ty đứng vững trờn thị trường.
3.1.2 – Nhược điểm
3.1.2.1 Về tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Mặc dự đó cú sự phõn cụng cụng việc đối với từng phần hành kế toỏn tuy nhiờn nhiều khi việc phõn tỏch trỏch nhiệm giữa cỏc nhõn viờn kế toỏn cũn chưa rừ ràng, dẫn đến sự trựng lặp cụng việc. Cú nhõn viờn kế toỏn phải kiờm nhiều phần hành kế toỏn ảnh hưởng đến tớnh độc lập khi hạch toỏn cỏc nghiệp vụ phỏt sinh.
Cụng ty chưa phõn tỏch được chức năng tài chớnh trong phũng kế toỏn. Chức năng tài chớnh chủ yếu do kế toỏn trưởng thực hiện cũn cỏc kế toỏn viờn chỉ thực hiện cụng tỏc kế toỏn đơn thuần. Mảng tài chớnh là một mảng rất quan trọng, việc phõn tớch cỏc chỉ tiờu tài chớnh sẽ cung cấp cho Ban Giỏm đốc thụng tin đầy đủ, chớnh xỏc hơn về tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty theo từng thời kỳ nhằm đưa ra cỏc quyết định, chiến lược kinh doanh hiệu quả. Thờm nữa trong bộ mỏy kế toỏn hiện nay vẫn chưa cú bộ phận kiểm toỏn nội bộ, do vậy Ban quản lý của Cụng ty rất khú kiểm soỏt cụng tỏc kế toỏn trong thời gian dài để cú cỏi nhỡn toàn diện hơn về tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty,giỳp phỏt hiện những khuyết điểm trong bộ mỏy kế toỏn của mỡnh. Khi mà quy mụ đang mở rộng như hiện nay, với khối lượng vốn lớn, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh ngày càng nhiều thỡ việc thiết lập bộ phận kiểm toỏn nội bộ là rất cần thiết.
Phần mềm kế toỏn Cụng ty đang sử dụng là phần mềm kế toỏn ANA 4.0 là phần mềm được ỏp dụng từ khi Cụng ty cũn là Trung tõm Đấu thầu và Quản lý dự ỏn nờn trờn cỏc chứng từ thỡ tờn đơn vị vẫn là tờn cũ, điều này làm cho việc quản lý chứng từ gặp nhiều khú khăn, dễ gõy nhầm lẫn với Trung tõm cũ, khụng thuận tiện cho cơ quan cấp trờn trong việc quản lý. Ngoài ra, hiện nay phần mềm kế toỏn ANA đó cú phiờn bản mới 5.0 và 6.0 nhưng cụng ty chưa ỏp dụng.
Do một số cụng trỡnh ở khỏ xa, một số ban Quản lý dự ỏn đó chậm trễ trong việc chuyển chứng từ về trung tõm, vỡ vậy chứng từ kế toỏn của Cụng ty khụng
nhưng phải đến một thời gian sau mới được chuyển lờn phũng kế toỏn. Chớnh điều này đó gõy khú khăn cho việc tổng hợp số liệu của kế toỏn, ảnh hưởng đến việc cập nhật thụng tin giỳp Ban Quản lý Cụng ty đưa ra cỏc quyết định chớnh xỏc, kịp thời.
Cỏc chứng từ sử dụng trong việc hạch toỏn TSCĐ thỡ vẫn cũn thiếu Biờn bản thanh lý TSCĐ dẫn đến sự thiếu sút về mặt chứng từ trong hồ sơ thanh lý, nhất là khi cú sự kiểm tra của cơ quan cấp trờn. Nhiều chứng từ cũn chưa theo đỳng quy định. Một số phiếu thu, phiếu chi thiếu chữ ký của kế toỏn trưởng, người nhận tiền…
Sau thời gian thực tập 4 thỏng tại Cụng ty, em xin đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty Cổ phần xõy dựng cụng trỡnh giao thụng 810 như sau:
Thứ nhất về bộ mỏy kế toỏn, cần tiến hành phõn cụng phõn nhiệm rừ ràng hơn, để cụng việc của cỏc kế toỏn viờn khụng chồng chộo, năng suất làm việc cao hơn, cần phõn rừ nhiệm vụ của kế toỏn tổng hợp và kế toỏn thanh toỏn.
Để tăng cường mảng tài chớnh, Cụng ty nờn thiết lập một bộ phận tài chớnh riờng biệt cú chức năng phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty trong ngắn hạn và dài hạn. Với quy mụ như hiện nay Cụng ty cú thể bố trớ nhõn viờn phõn tớch tài chớnh trong phũng kế toỏn để tạo ra sự gắn bú chặt chẽ giữa tài chớnh và kế toỏn. Cỏch làm này là khỏ hiệu quả vỡ khụng những giảm số lượng phũng ban mà cũn tạo ra sự gắn bú chặt chẽ giữa tài chớnh và kế toỏn. Đõy là hai mặt hoạt động nhưng cú liờn quan chặt chẽ với nhau. Chớnh sỏch tài chớnh đưa ra trờn cơ sở số liệu mà kế toỏn cung cấp. Ngược lại tài chớnh giỳp cho kế toỏn phản ỏnh đỳng tỡnh hỡnh thực tế của Cụng ty. Đối với Cụng ty cổ phần xõy dựng quốc gia cú nhiều dự ỏn cần đưa vào phõn tớch, tớnh toỏn để thấy được hiệu quả của dự ỏn từ đú ra quyết định đầu tư hay khụng. Chớnh vỡ tầm quan trọng như vậy, đặc biệt là do đặc điểm của một doanh nghiệp xõy dựng khi mà cỏc dự ỏn ngày càng nhiều thỡ việc thành lập thờm bộ phận tài chớnh là rất cần thiết.
Về hệ thống tài khoản, Cụng ty nờn giảm bớt việc chia nhỏ cỏc tài khoản khụng cần thiết phải chi tiết để trỏnh rắc rối và nhầm lẫn khi hạch toỏn. Chẳng hạn như đối với TK tiền mặt và tiền gửi ngõn hàng mở cho cỏc loại ngoại tệ, một số ngoại tệ khụng phổ biến như đồng JPY mà doanh nghiệp khụng sử dụng đến thỡ cú
khoản hay sử dụng tiện cho việc ghi chộp cũng như theo dừi, chẳng hạn như tài