- Giá trị phế liệu thu hồi (nếu có)
b) Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
2.3.4. Kế toán chi phí sản xuất tại DN tư nhân Tiến Mạnh.
Trong tháng 12/2011 DN nhận được đơn đặt hàng của Công ty Sao Đỏ (RED STAR) vào ngày 01/12/2011 như sau:
Số lượng: 10.000 Sản phẩm (chất liệu: Nứa ghép, phun phủ sơn) Đơn giá: 150.000đ/SP chưa bao gồm thuế GTGT: 5%
Mã hàng: KL939 có kèm theo hình ảnh mẫu mã thực tế Tên hàng: Lọ bom
Kích thước: 20/60/20/90
Màu sắc: Đỏ cờ: 5.000 sản phẩm; Xanh chuối: 5.000 sản phẩm Ngày giao hàng: 31/12/2011
Do sản phẩm yêu cầu kỹ thuật cao, số lượng sản phẩm nhiều, thời gian sản xuất chưa đầy 3 tháng cho nên DN tư nhân Tiến Mạnh có kế hoạch không tự sản xuất mộc thô tại doanh nghiệp mà đặt hàng cho các hộ dân vệ tinh sản xuất mộc thô và thu mua mộc thô nhập kho với:
Số lượng: 8.020SP, đơn giá: 72.000đ/SP.(Trong đó: Dư 20 SP phòng hư hỏng, hao hụt)
Còn: 2.000SP với đơn giá: 72.000đ/SP lấy ở trong kho (Do kỳ trước thu mua thừa để dự trữ vì Công ty Sao Đỏ đã thông báo trước việc đặt lô hàng trên vào tháng 11/2011 DN chuẩn bị. Trong đó: 1.200SP mộc thô đỏ, 800SP mộc thô xanh.)
Trong quý IV/2011 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
xanh cho tổ hoàn thiện. Phiếu xuất số 301 ngày 02/12/2011
NV2: Phiếu xuất kho số 302 ngày 02/12/2011 xuất cho tổ hoàn thiện
STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Cốn Bao 5 1.200.000 6.000.000 2 Bột đá Bao 5 130.000 650.000 3 Bột màu vàng Kg 1 300.000 300.000 4 Bột màu xanh Kg 1 300.000 300.000 5 Keo 502 Thùng 5 700.000 3.500.000 6 Giấy giáp M 50 28.000 1.400.000 7 Sơn BT 20lít đỏ Can 2 3.200.000 6.400.000
8 Sơn BT 20lít xanh Can 2 3.200.000 6.400.000
Cộng 24.950.000
( Trích tài liệu tháng 12/2011 của phòng kế toán)
NV3: Ngày 15/12/2011 nhập kho: 3.810SP mộc thô sơn đỏ, 4.210SP mộc thô sơn xanh của các hộ sản xuất mộc, phiếu nhập số 301 ngày 30/12/2011 chưa thanh toán tiền cho người bán. Sau đó xuất kho toàn bộ số mộc thô nhập trên cho tổ hoàn thiện: Phiếu xuất số: 303 ngày 15/12/2011.
NV4:
a.Xuất kho cho tổ đóng gói, phiếu xuất số 304 ngày 15/12/2011 như sau:
STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Thùng Carton Chiếc 10.000 3.000 30.000.000
2 Giấy đóng gói (100
tờ/tập) Tập 100 25.000 2.500.000
3 Tinh màu Kg 0,1 9.000.000 900.000
Cộng 33.400.000
( Trích tài liệu tháng 12/2011 của phòng kế toán )
b.Xuất kho cho tổ phun sơn, phiếu xuất số 305 ngày 15/12/2011
STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Sơn đỏ Can 5 3.200.000 16.000.000
2 Sơn xanh Can 5 3.200.000 16.000.000
3 Tinh màu Kg 1 9.000.000 9.000.000
4 Súng bắn sơn Chiếc 3 3.500.000 10.500.000
Cộng 51.500.000
( Trích tài liệu tháng 12/2011 của phòng kế toán )
c. Xuất kho cho sản xuất sản phẩm – PXSX nứa, phiếu xuất: 306 ngày 15/12/2011
STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Keo 502 Thùng 1 700.000 700.000
2 Giấy giáp M 10 28.000 280.000
Cộng 4.580.000
( Trích tài liệu tháng 12/2011 của phòng kế toán )
NV6: Tiền lương phải trả cho CNTT sản xuất sản phẩm trong tháng 12/2011 là: 96.245.000đ, trong đó: CNSXPX nứa: 66.210.000đ, CNSXPX mây, song: 30.035.000đ
Tiền lương của nhân viên quản lý phân xưởng sản xuất là: 21.689.000đ. Trong đó: PX nứa: 11.209.000đ, PX mây song: 10.480.000đ.
Tiền lương của Bộ phận BH&QLDN: 38.792.000đ
NV7: Trích KHTSCĐ trong tháng là: 99.756.000đ Trong đó: Khấu hao ở bộ phận quản lý sản xuất là: 81.622.000đ (PXSX nứa: 43.520.000đ, PXSX mây, song: 38.102.000đ), bộ phận bán hàng và quản lý doanh nghiệp là: 18.134.000đ
NV8: Hoá đơn GTGT tiền điện số 20 ngày 31/12/2011 tổng cộng: tháng 12/2011: 26.323.000đ chưa bao gồm thuế GTGT: 10% đã thanh toán tiền phiếu chi số 301. Trong đó: Phục vụ cho phân xưởng sản xuất: 23.320.000đ (PX nứa: 12.605.000đ, PX song, mây: 10.715.000đ), cho QLDN: 3.003.000đ
NV9: Hoá đơn tiền dầu số 21 ngày 31/12/2011 phục vụ cho phân xưởng sản xuất số tiền: 5.756.000đ (PX nứa: 3.412.0000đ, PX song, mây: 2.164.000đ) chưa bao gồm thuế GTGT: 10% đã trả tiền người bán phiếu chi số 302.
NV10: Trích 16%BHXH, 3%BHYT, 1%BHTN trên tiền lương cơ bản của công nhân chính thức có tham gia BHXH.
NV11: Phiếu chi số 303 thanh toán tiền nước uống cho công nhân ở PXSX số tiền: 1.030.000đ. (PX nứa: 6.18.000đ, PX song, mây: 412.000đ)
NV12: Cuối kỳ: Sản phẩm hoàn thành nhập kho theo phiếu nhập số 302 ngày 30/12/2011: 5.003SP màu đỏ, 5.000SP màu xanh đã qua kiểm tra đạt chất lượng, 05SP đỏ không đạt chất lượng và 02 SP mộc thô bị méo hỏng; 10SP màu xanh bị loang màu không đạt chất lượng
2.3.4.1. Kế toán chi phí NVL trực tiếp
a. TK sử dụng: TK621: “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”
TK621: Chi phí nguyên vật liệu: Dùng để phản ánh nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ… sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất sản phẩm hay thực hiện các lao vụ trong kỳ.
Và các TK liên quan như: TK152, 331, 111, 1331,… Trong đó TK152 được hạch toán chi tiết TK cấp 2: TK1521: CPNVL Chính gồm: Nứa, sơn, keo, cốn,…
TK1522: CPNVL phụ gồm: Bột màu, Tinh màu, bột đá, giấy giáp,… TK1523: Nhiên liệu ; TK1524: Thiết bị, phụ tùng thay thế
b. Phương pháp hạch toán:
- Xuất kho NVL để trực tiếp SXSP Nợ TK621
Có TK152
Định khoản cho VD minh hoạ: (NV1) Ngày 02/12/2011 Nợ TK621: 144.000.000 Có TK152: 144.000.000 (NV2) Ngày 02/12/2011 Nợ TK621: 24.950.000 Có TK152: 24.950.000 Trong đó: TK152.1: 23.700.000 TK152.2: 1.250.000 (NV3) Ngày 15/12/2011 Nợ TK621: 577.440.000 Có TK152: 577.440.000 (NV4) Ngày 15/12/2011 a. Nợ TK 621: 33.400.000 Có TK 152: 33.400.000 Trong đó: TK 152.1: 900.000 TK 152.2: 32.500.000 b. Nợ TK 621: 41.000.000 Có TK 152: 41.000.000 Trong đó: TK 152.1: 41.000.000
- NVL mua về sử dụng ngay không qua kho dùng cho SXSP (nếu có) Nợ TK 6321
Nợ TK 1331
Có TK 111, 112, 331
- NVL xuất dùng không hết phế liệu thu hồi nhập kho (nếu có): Nợ TK 152
Có TK 621
- Cuối kỳ kết chuyển: CPNVLTT vào TK tính giá thành Nợ TK 154: 820.790.000
Có TK 621: 820.790.000
* Phân bổ chi phí NVL
CPVLC trong kỳ = VL tồn đầu kỳ ở PX + VL xuất dùng trong kỳ - VL tồn cuối kỳ ở PX - Giá trị phế liệu thu hồi • Chi phí VL phụ:
Lấy VLC tiêu hao làm tiêu chuẩn phân bổ ta có công thức:
Giá trị VLP cho SX 1 loại SP nào đó = Tổng GTVLP xuất dùng để SX các loại SP Tổng GTVLC xuất dùng để SX các loại SP X GTVLC xuất dùng để SXSP đó
• Chi phí tiêu hao nhiên vật liệu:
Dựa vào giờ máy chạy làm tiêu chuẩn phân bổ ta xác định công thức:
Giá trị CP nhiên liệu để SXSP nào đó =
Tổng GTNL xuất dùng để SX các loại SP Tổng số giờ máy chạy để
SX các loại SP
X Số giờ máy chạy để SXSP đó
c. Chứng từ kế toán sử dụng:
Để tập hợp CPNVLTT DN tư nhân Tiến Mạnh sử dụng các chứng từ như: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,chứng từ mua hàng hoá: Bảng kê phân loại vật tư….
( Sơ đồ 6 ) Sơ đồ luân chuyển chứng từ
CHỨNG TỪ
