- Vớ dụ Ngày 10/10/2010 cụng ty bỏ n5 mỏy Router peed com4 port
2.2.7:Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Tương tự như chi phớ bỏn hàng, khi cú nghiệp vụ phỏt sinh liờn quan đến chi phớ quản lý doanh nghiệp làm tăng chi phớ quản lý doanh nghiệp kế toỏn sẽ định khoản ghi tăng chi phớ quản lý doanh nghiệp vào bờn Nợ TK 642, cuối thỏng kế toỏn tổng hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp kết chuyển sang TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh.
•Vớ dụ
Theo chứng từ BPBTL ngày 31/10/2010 về việc chi trả lương cho CBCNV quản lý doanh nghiệp số tiền là 372.037.000đ, kế toỏn ghi sổ như sau:
Nợ TK 642 : 372.037.000đ Cú TK 3341 : 372.037.000đ
- Ngày 29/10/2010 về việc xuất vật liệu cho sửa chữa văn phũng số tiền là 2 382 000đ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 642 : 2.382.000đ Cú TK 152 : 2.382.000đ
- Ngày 31/10/2010 về trớch khấu hao TSCĐ ở bộ phận QLDN số tiền là 13.474.000đ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 642 : 13.474.000đ Cú TK 2141 : 13.474.000đ
- Ngày 2/10/2010 về việc thu phớ chuyển tiền chuyển phỏt nhanh của Ngõn hàng Nụng nghiệp và phỏt triển nụng thụn Cầu Giấy số tiền là
100.000đ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 642 : 100.000đ Cú TK 1121 : 100.000đ
Cuối thỏng kế toỏn tổng hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp. Kế toỏn lập chứng từ ghi sổ , căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào sổ cỏi TK 642
( Phụ lục 17, 18) và kết chuyển chi phớ sang tài khoản 911 để xỏc định kết quả bỏn hàng. Kế toỏn ghi và định khoản như sau:
Nợ TK 911 : 796.553.121đ Cú TK 642 : 796.553.121đ
2.2.8: Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
Kế toỏn bàn hàng là cơ sở để đỏnh giỏ hiệu quả hoạt động kinh doanh, trỡnh độ, năng lực quản lý và là căn cứ để ban lónh đạo cụng ty đề ra phương hướng, nhiệm vụ trong kỡ tới. Do vậy, việc xỏc định và phản ỏnh đỳng đắn kết quả bỏn hàng là một trong những nhiệm vụ quan trọng của nhõn viờn kế toỏn.
Kết quả bỏn hàng được xỏc định như sau : Kết quả
bỏn hàng = DTT -
Giỏ vốn
hàng bỏn - CPBH - CPQLDN
Tổ chức cụng tỏc kế toỏn để xỏc định kết quả bỏn hàng:
Để phản ỏnh kết quả bỏn hàng trong kỡ, kế toỏn sử dụng TK911- xỏc định kết quả kinh doanh và TK421- Lợi nhuận chưa phõn phối.Cỏc tài khoản liờn quan khỏc như TK511, TK632, TK641, TK642…
Việc xỏc định kế quả bỏn hàng thường được thực hiện vào cuối thỏng. Kế toỏn thực hiện việc kết chuyển doanh thu thuần, giỏ vốn hàng bỏn, chi phớ bỏn hàng, và chi phớ quản lý doanh nghiệp để xỏc định kết quả bỏn hàng.Phần chờnh lệch giữa bờn nợ và bờn cú TK 911 sẽ được kết chuyển vào TK 421-
Lợi nhuận chưa phõn phối.
Vớ dụ : Trớch số liệu thỏng 10/2010 của cụng ty CP Elcom Kế toỏn định khoản như sau:
- Kết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động bỏn hàng
Nợ TK 511 : 23.650.000.000đ Cú TK 911 : 23.650.000.000đ - Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn Nợ TK 911 : 21.110.000.000đ Cú TK 632 : 21.110.000.000đ - Kết chuyển chi phớ bỏn hàng Nợ TK 911 : 767.130.553 đ Cú TK 641 : 767.130.553 đ - Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 : 796.553.121đ Cú TK 642 : 796.553.121đ
- Từ đú xỏc định được kết quả bỏn hàng tại Cụng tu Elcom trong thỏng 10/2010 như sau: - KQBH = DTT- giỏ vốn- CPBH-CPQLDN = 23.650.000.000 – 21.110.000.000 – 767.130.553 – 796.553.121 = 796.553.121đ Kết chuyển lói: Nợ TK 911: 796.553.121đ Cú TK 421: 796.553.121đ
CHƯƠNG III