a. Nội dung chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hóa dịch vụ của doanh nghiệp.
Tài khoản sử dụng: TK 641 phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành,… Tài khoản 641 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí và tùy doanh nghiệp.
Tại Chi nhánh May 10 thì mọi chi phí phát sinh tại Chi nhánh đều được hạch toán vào chi phí bán hàng. Các chứng từ được sử dụng là: Phiếu chi, Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào, các giấy báo thanh toán.
b. Trình tự luân chuyển chứng từ
Mọi nghiệp vụ phản ánh chi phí phát sinh tại Chi nhánh đều được phản ánh đúng quy định, đều được máy tính tự động tính toán sau khi kế toán nhập dữ liệu từ chứng từ kế toán đã được sử dụng. Trình tự luân chuyển chứng từ được tóm tắt qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ chi phí bán hàng
Giải thích sơ đồ:
- Khi các giấy báo thanh toán hoặc là các hóa đơn mua vào được chuyển đến cho chi nhánh thị kế toán sẽ tiến hành nhận và xuất phiếu chi thành 2 liên:
+ Liên 1: Giữ lại tại kế toán trưởng làm căn cứ ghi sổ kế toán + Liên 2: Chuyển cho thủ quỹ chi tiền thanh toán
Mẫu số 19: Hóa đơn mua vào
SVTH: Nguyễn Văn Duy Page 36
- Hóa đơn GTGT đầu vào - Giấy báo thanh toán
Kế toán Phiếu Chi Thủ Quỹ
STT TÊN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ ĐV TÍNH SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
A B C 1 2 3=1x2
1 Cước vận chuyển hàng 300.000
Cộng tiền hàng: 300.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 30.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 330.000 Số tiền bằng chữ: Ba trăm ba mười nghìn đồng chắn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dầu)
Mẫu số 20: Phiếu Chi
SVTH: Nguyễn Văn Duy Page 37
HXD N
HXD N
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho người mua Ngày 21 tháng 12 năm 2013
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: HX/13P Số: 0000472
ĐƠN VỊ BÁN HÀNG: CÔNG TY TNHH VẬN TẢI HỎA XA ĐÀ NẴNG Mã số thuế: 0 4 0 1 3 1 9 7 9 5
Địa chỉ: 218 – Hải Phòng – Quận Thanh Khê – TP Đà Nẵng
Số tài khoản: 102010000962445 Ngân hàng Công thương – Chi nhánh Đà Nẵng Điện thoại: (0511) 3646 588 – 2482 277 * Fax: 0511 3751 987
Họ tên người mua hàng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tên đơn vị: Chi nhánh tại Đà Nẵng – Tổng Công ty May 10 - CTCP Mã số thuế: 0100101308 - 026
Địa chỉ: 38 – Nguyễn Văn Linh – P. Nam Dương – Q. Hải Châu – TP. Đà Nẵng Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản:
Đơn vị: CHI NHÁNH TẠI ĐÀ NẴNG – TỔNG CÔNG TY MAY 10 – CTCP Mẫu số: 02- TT Địa Chỉ: 38 – Nguyễn Văn Linh – Hải Châu – Đà Nẵng Liên: 1
PHIẾU CHI Số : PC – 1312 – 030 Ngày : 29/12/2013
Người nhận : Thái Tấn Tuấn N. 641720 300.000 Đối tượng : Thái Tấn Tuấn
Địa chỉ :
Số tiền : 330.000 VNĐ
Bằng chữ : Ba trăm ba mươi nghìn đồng
Nội dung : Thanh toán tiền cước vận chuyển hàng về tổng công ty Kèm theo : Chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (bằng chữ): ………..
Giám đốc chi nhánh Kế toán trưởng kế toán Thủ quỹ Người nhận tiền Trần Thị Tuyết Hương Nguyễn Bình Phương Nguyễn Bình Phương Lê Thị Như Hoa Thái Tấn Tuấn
c. Trình tự kế toán
Các chứng từ sau khi nhận và xuất đều được kế toán nhập vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động hóa chuyển đến sổ kế toán chi tiết và tổng hợp gồm: Sổ Nhật ký Chi tiền, Sổ chi tiết, Sổ cái các tài khoản liên quan
Mẫu số 21: Sổ Nhật Ký Chi Tiền
SVTH: Nguyễn Văn Duy Page 39
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải Ghi Có TK1111
Tài khoản ghi Nợ Số hiệu Ngày,
tháng 152 641 642 133
Tài khoản khác Số
hiệu Số tiền
04/12/2013 PC1312001 04/12/2013 Thanh toán tiền mua nguồn,
chuột máy tính 370.000 336.364 33.636
04/12/2013 PC1312042 04/12/2013 Nộp tiền vào TK ngân hàng 70.000.000 1121 70.000.000
07/12/2013 PC1312002 07/12/2013 Thanh toán tiền vận chuyển hàng 495.00 495.000
………… ………….. ………… ……….. ………… ….. ………. …… …….. ….. …………..
23/12/2013 PC1312014 23/12/2013 Thanh toán tiền làm bảng hiệu
cho Đại lý Quảng Bình 5.000.000 4.545.454 454.546 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
………… …………. ………… ……… ………… ……. ………….. …. …… …. …………
27/12/2013 PC1312027 27/12/2013 Thanh toán cước viễn thông
tháng 11/2013 916.265 832.968 83.297
………. ……….. …………. ……….. …………. …… ………….. … ………. …… …………..
31/12/2013 PC1312047 31/12/2013 Thanh toán tiền lên lai, cắt gấu
tháng 12/2013 974.000 974.000
31/12/2013 PC1312048 31/12/2013 Thanh toán tiền thường 11/2013 1.495.000 3341 1.495.000 31/12/2013 PC1312049 31/12/2013 Nộp tiền vào TK ngân hàng 102.300.000
Cộng số phát sinh 397.201.289 0 35.517.611 0 2.515.678 359.168.000
Lập ngày tháng năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Nguyễn Bình Phương Trần Thị Tuyết Hương
Đơn vị: Chi nhánh tại Đà Nẵng – TCT May 10 – Công Ty CP Mẫu số SO3a-DN Địa chỉ: 38 – Nguyễn Văn Linh – Hải Châu – Đà Nẵng (Ban hành theo quyết định số 15/2006QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN