2.1 Tổng quan về kế toán kết quả kinh doanh của Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Điện Bình Sơn và ảnh hưởng của nhân tố môi trường đến kế toán kết thương mại Điện Bình Sơn và ảnh hưởng của nhân tố môi trường đến kế toán kết thương mại Điện Bình Sơn và ảnh hưởng của nhân tố môi trường đến kế toán kết quả kinh doanh.
2.1.1 Tổng quan về kế toán kết quả kinh doanh của Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Điện Bình Sơn.thương mại Điện Bình Sơn. thương mại Điện Bình Sơn.
Kỳ xác định kết quả kinh doanh.
Hàng quý (trừ Quý IV), kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp các khoản doanh thu, chi phí phát sinh trong quý, tiến hành tính thu nhập trước thuế TNDN của từng quý, xác định số thuế TNDN tạm tính. Cuối năm tài chính căn cứ vào thu nhập chịu thuế và thuế suất để tính thuế thu nhập thực tế phải nộp.
Nội dung kế toán kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Điện Bình Sơn.
- Qua khảo sát thực tế tại cổ phần sản xuất và thương mại Điện Bình Sơn cho thấy, kết quả hoạt động kinh doanh trong năm của công ty chủ yếu thu được từ hoạt bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: Là toàn bộ tiền cung ứng dịch vụ sau khi trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu.
Phương pháp xác định kết quả kinh doanh.
Hiện nay, công ty đang thực hiện theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành về phương pháp xác định kết quả kinh doanh theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC như sau: Trong Công ty, kết quả kinh doanh được xác định như sau:
Lợi nhuận thuần từ HĐKD = Lợi nhuận gộp về BH&CCDV + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính - Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Trong đó: Lợi nhuận gộp về
BH&CCDV = Doanh thu thuần về BH&CCDV -
Trị giá vốn hàng bán
thuần về BH&CCDV BH&CCDV trong kỳ khấu thương mại giá hàng bán hàng bán bị trả lại thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp
Tổng DT BH&CCDV: phản ánh tổng doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ trong năm báo cáo của doanh nghiệp.
Chiết khấu thương mại (VAS 14): là khoản DN giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với khối lượng lớn.
Giảm giá hàng bán (VAS 14): là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kếm phẩm chất, sai quy cách bị trả lại và từ chối thanh toán.
Giá trị hàng bán bị trả lại (VAS 14): là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán.
Giá vốn hàng bán: là trị giá vốn của hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ. Trị giá vốn hàng bán bao gồm trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư bán ra trong kỳ; các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động ( trường hợp phát sinh không lớn); chi phí nhượng bán, thanh lý BĐS đầu tư.
Doanh thu hoạt động tài chính: là số tiền thu được từ các hoạt động đầu tư tài chính, bao gồm: tiền lãi; cổ tức, lợi nhuận được chia; thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư và công ty liên kết, công ty con, đầu tư vốn khác; lãi TGHĐ, chênh lệnh lãi do bán ngoại tệ; chênh lệnh lãi chuyển nhượng vốn.
Chi phí hoạt động tài chính: là các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán. … Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái.
Chi phí bán hàng: gồm CP về nhân viên bán hàng, CP vật liệu, CP CCDC, CP về khấu hao TSCĐ, CP bảo hành sản phẩm, CP dịch vụ mua ngoài, CP bằng tiền khác.
Chi phí quản lý doanh nghiệp: bao gồm CP về nhân viên quản lý, CP vật liệu quản lý, CP CCDC, CP về khấu hao TSCĐ, thuế, lệ phí mang tính chất thuế DN phải nộp hoặc đã nộp tính vào CP quản lý, trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi tại thời điểm kết thúc niên độ kế toán, CP dịch vụ mua ngoài, CP bằng tiền khác.
Kết quả hoạt động khác được tính bằng.
Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
Kết quả kinh doanh trong kỳ sẽ bằng tổng Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và kết quả hoạt động khác. Tuy nhiên trong năm gần đây công ty không phát sinh hoạt động khác ngoài việc bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Lợi nhuận trước thuế.
Lợi nhuận kế toán
trước thuế =
Lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh + Lợi nhuận khác
Vậy lợi nhuận sau thuế TNDN là:
Lợi nhuận sau
thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế -
Chi phí thuế TNDN hiện hành
Trong đó:
Thuế thu nhập hiện hành: là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành.
Thuế TNDN hiện hành = Thu nhập chịu thuế × Thuế suất thuế TNDN
Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác. (Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hoàn nhập các khoản dự phòng; thu khoản nợ khó đòi đã xoá nay đòi được; thu khoản nợ phải trả không xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam.).