- Sổ sỏch sử dụng: Sổ cỏi TK 635, sổ nhật ký chung
- Phương phỏp hạch toỏn: Cỏc chi phớ phỏt sinh liờn quan đến hoạt động cho vay vốn, mua bỏn ngoại tệ, thanh toỏn cỏc khoản tiền lói cho bờn cho vay, phớ thanh toỏn qua ngõn hàng,……..
Nợ TK 635
Cú TK 1121, 1122….. - Sổ phụ ngõn hàng:
+ Mục đớch : Dựng làm căn cứ để kiểm tra, đối chiếu cỏc sổ sỏch liờn quan.
+ Phương phỏp ghi sổ: Căn cứ vào ủy nhiệm chi, giấy bỏo Nợ kế toỏn vào sổ sỏch liờn quan. Cuối thỏng, kế toỏn đến ngõn hàng lấy sổ phụ về để kiểm tra, đối chiếu.
Vietcombank
SO GIAO DICH SO HACH TOAN CHI TIET Số 61
Ngày 10/12/2011 MTTV B02 So cif : 0005621 TK NHNN : 4211 Tai khoan : 001.1.00.002420.1 0 Ngay – HDT: 09/12/2011 CT TNHH BAC BO So du dau ngay: 811 612 595.00
NgGD; CNGD; Ng.lap/SCT; Phg; So Reference; Doanh so no Doanh so no
101211 045 H379.0039 Z36 VND001260101001 4 000 000.00 101211 045 H379.0042 Z36 VND001260101001 100 011 000.00 101211 045 H379.0043 Z36 VND001260101001 300 033 000.00 101211 045 H379.0044 Z36 VND001260101001 300 033 000.00 101211 045 H379.0048 Z36 VND001260101001 856 495.00 Doanh so ngay 704 933 495.00 Doanh so thang 704 933 495.00 808 035 560.00 Doanh so nam 6529 532 093.00 6634 377 937.00 106 679 100.00 Ngay gio in 13/12/2011 08:55:06
NGAN HANG TMCP NGOAI THUONG VN
SOGIAODICH-31-33-NGO QUYEN-HA NOI GIAY BAO NO
Ngay 13/12/2011
IBT_ONLINEGio in: 1:22:51PM Gio in: 1:22:51PM
So chung tu: 045.H379.00043 Ngay gio nhan: Dec 10 2011 11:0 VC/2011T Q H379.344 No 0000043 Sở giao dịch: TK Ghi Nợ: Người trả tiền: CT TNHH BẮC BỘ Sổ tài khoản: 11000024201 Địa chỉ: NHNT Vĩnh Phỳc TK Ghi Cú: 361001467430
Người hưởng: CT TNHH TM-XK Phuong Nam
Số tài khoản: 00361001467430 Tại NH:
Số CMT: Địa chỉ:
Số tiền VND 300.033.000.00
Ba trăm triệu ba mươi ba nghỡn VND
Nội dung: Bắc Bộ thanh toỏn cho Phương Nam
Chung tu ban hanh kem theo cong van 6097/QTTVAC ngay 16/04/09 cua Cuc thue Ha Noi
GIAO DỊCH VIấN KIỂM SOÁT VIấN GIÁM ĐỐC
- Tài khoản này dựng để phản ỏnh doanh thu tiền lói và doanh thu hoạt động tài chớnh khỏc của doanh nghiệp bao gồm: lói tiền gửi ngõn hàng, lói tỷ giỏ hối đoỏi, chờnh lệch lói do bỏn ngoại tệ và cỏc khoản doanh thu hoạt động tài chớnh khỏc…..
- Tài khoản sử dụng: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chớnh
Bờn Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chớnh Bờn Cú
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài - Lói tiền gửi, lói tỷ giỏ hối đoỏi phỏt chớnh thuần sang TK 911 để xỏc định sinh khi bỏn ngoại tệ.
kết quả. - Doanh thu hoạt động tài chớnh khỏc
phỏt sinh trong kỳ.
- Chứng từ sử dụng: sổ phụ ngõn hàng
- Sổ sỏch sử dụng: Sổ cỏi TK 515, sổ nhật ký chung - Phương phỏp hạch toỏn:
+ Kế toỏn bỏn ngoại tệ
Nợ TK 111(1), TK 112(1): Tổng giỏ thanh toỏn – tỷ giỏ thực tế Cú TK 111(2), TK 112(2): theo tỷ giỏ trờn sổ kế toỏn Cú TK 515: Doanh thu hoạt động tài chớnh
+ Cỏc khoản thu lói tiền gửi phỏt sinh Nợ TK 111,TK 112
Cú TK 515
+ Khi thu được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ, nếu phỏt sinh lói chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi khi thanh toỏn nợ phải thu
Nợ TK 111(2), 112(2): tỷ giỏ giao dịch thực tế hoặc tỷ giỏ giao dịch bỡnh quõn liờn ngõn hàng
Cú TK 515: Doanh thu hoạt động tài chớnh- Lói tỷ giỏ hối đoỏi Cú TK 131, 138: Tỷ giỏ trờn sổ kế toỏn
- Sổ phụ ngõn hàng:
+ Mục đớch : Dựng làm căn cứ để kiểm tra, đối chiếu cỏc sổ sỏch liờn quan.
+ Phương phỏp ghi sổ: Căn cứ vào ủy nhiệm chi, giấy bỏo Cú kế toỏn vào sổ sỏch liờn quan. Cuối thỏng, kế toỏn đến ngõn hàng lấy sổ phụ về để kiểm tra, đối chiếu.
Biểu 2.17: Sổ phụ ngõn hàng
Vietcombank
SO GIAO DICH SO HACH TOAN CHI TIET Số 67
Ngày 31/12/2011 MTTV B02 So cif : 0005621 TK NHNN : 4211 Tai khoan : 001.1.00.002420.1 0 Ngay – HDT: 09/12/2011 CT TNHH BAC BO So du dau ngay 243 702 006.00
NgGD; CNGD; Ng.lap/SCT; Phg; So Reference; Doanh so no Doanh so no
311211 DD4400.1854 6 00 362 295.00 311211 DD4400.1855 6 00 11 000.00 311211 045 N378.0085 Z36 VND001260101001 55 000 000.00 Doanh so ngay 55 011 000.00 362 295.00 Doanh so thang 2 613 871 589.00 2 799 347 855.00 Doanh so nam 8438 470 187.00 8625 690 232.00 189 053 301.00 Ngay gio in 01/01/2011 15:26:24
2.6. Kế toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả kinh doanh
2.6.1 Nội dung và tài khoản hạch toỏn 2.6.1.1 Nội dung
Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cựng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư tài chớnh và hoạt động khỏc trong một thời kỳ nhất định. Biểu hiện của kết quả kinh doanh là số lói ( hay số lỗ).
Cỏch xỏc định kết quả của từng loại hoạt động như sau:
+ Kết quả hoạt động kinh doanh là số chờnh lệch giữa doanh thu thuần và trị giỏ vốn hàng bỏn và chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp.
+ Kết quả hoạt động tài chớnh là số chờnh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chớnh và chi phớ hoạt động tài chớnh.
Tổng lợi nhuận
trước thuế =
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
* Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh được tớnh như sau: LN thuần từ HĐKD = LN gộp từ BH và cung cấp DV + LN từ HĐTC - CP BH - CP quản lý DN *Lợi nhuận từ hoạt động tài chớnh được tớnh như sau:
LN từ HĐTC = Doanh thu từ HĐTC - Chi phớ TC
*Lợi nhuận gộp từ bỏn hàng được xỏc định như sau: Lợi nhuận gộp
từ bỏn hàng =
Doanh thu thuần từ bỏn hàng -
Giỏ vốn hàng bỏn
*Doanh thu thuần từ bỏn hàng được xỏc định như sau: Doanh thu thuần
từ bỏn hàng =
Doanh thu bỏn hàng thực tế -
Cỏc khoản giảm doanh thu
2.6.1.2 Tài khoản sử dụng