Cộng phát sinh 72.353.000 65.628.850
Số dư cuối kỳ 58.275.850
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Sổ này có.... trang, đánh từ trang số 01 đến ...
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2. Kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty
2.2.1. Chứng từ sử dụng
Giấy chứng nhận hưởng BHXH Bảng thanh toán BHXH
Bảng thanh toán tiền lương
2.2.2. Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán tổng hợp các khoản trích theo lương kế tóan sử dụng các tài khoản cấp 2:
* TK 3382: Kinh phí công đoàn.
Bên Nợ:
- Chi tiêu kinh phí công đoàn tại doanh nghiệp, hoặc nộp kinh phí công đoàn cho công đoàn cấp trên.
Bên Có:
- Trích kinh phí công đoàn vào chi phí kinh doanh
Dư Có:
- Kinh phí công đoàn chưa nộp, chưa chi
Dư Nợ:
- Kinh phí công đoàn vượt thu * TK 3383: Bảo hiểm xã hội
Bên Nợ:
- BHXH phải trả cho người lao động hoặc nộp cho cơ quan quản lý BHXH
Bên Có:
- Trích BHXH vào chi phí kinh doanh hoặc trừ vào thu nhập của người lao động Dư Có: - BHXH chưa nộp. Dư Nợ: - BHXH chưa được cấp bù * TK 3384: Bảo hiểm y tế Bên Nợ: - Nộp bảo hiểm y tế
Bên Có:
- Trích Bảo hiểm y tế tính vào chi phí kinh doanh hoặc trừ vào thu nhập của người lao động.
Dư Có:
-Bảo hiểm y tế chưa nộp * TK 3388: Bảo hiểm thất nghiệp
Bên Nợ:
- Nộp bảo hiểm thất nghiệp
Bên Có: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Trích Bảo hiểm thất nghiệp tính vào chi phí kinh doanh hoặc trừ vào thu nhập của người lao động.
Dư Có:
- Bảo hiểm thất nghiệp chưa nộp
2.2.3. Quy trình kế toán
2.2.3.1. Bảo hiểm xã hội (BHXH):
Theo quy định doanh nghiệp phải trích bằng 22% mức lương tối thiểu và hệ số lương của người lao động; trong đó 16% doanh nghiệp phải chịu và tính vào chi phí kinh doanh của đơn vị, 6% người lao động phải nộp từ thu nhập của mình và trừ vào lương.
Hàng tháng căn cứ vào lương phải trả cho người lao động để trích BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định.
Ví dụ:
nghiệp Nợ TK641. 28.505.000 x 16 % = 4.560.800 Tổ 1: 11.000.000 x 16% = 1.760.000 Tổ 2: 11.005.000 x 16% = 1.760.800 Tổ 3: 6.500.000 x 16% = 1.040.000 Nợ TK627: 4.510.000 x 16% = 721.600 Nợ TK642: 2.100.000 x 16% = 336.000 Có TK3383: 5.618.400 Biểu 17: Chứng từ ghi sổ số 27
CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ MÁY TÍNH VNCCHỨNG TỪ GHI SỔ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 27
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Đơn vị tính: Đồng
STT Chứng từ Trích yếu TKĐƯ Số tiền
Số hiệu
Ngày
tháng Nợ Có
0125 31/12 Trích BHXH theo tỷ lệ quy định tính vào CP
1 0125 31/12 Nhân viên kinh doanh và thơ sửa chửa 641 3383 4.560.800
-Tổ 1 641 338 3 1.760.000 -Tổ 2 641 338 3 1.760.800 -Tổ 3 641 338 3 1.040.000 2 0125 31/12 Nhân viên quản lý Kho hàng 627 3383 2.346.150
3 0125 31/12 NVQL và văn phòng 642 3383 336.000
Cộng 5.618.400
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng
• Trích BHXH khấu trừ 6% vào lương của người lao động
• Trường hợp phải ánh BHXH trợ cấp cho người lao động: Theo quy định thì nhân viên bị ốm... được hưởng 76% lương cơ bản, nhân viên nghỉ đẻ, thai sản được hưởng 100% cơ bản.
Ví dụ: Căn cứ vào giấy ra viện hưởng BHXH của anh Nguyễn Văn Lập là
Biểu số 18: Phiếu nghỉ hưởng HBXH