Khái niệm: Tài sản thuế thu nhập hoãn lại là thuế TNDN sẽ được hoàn lại trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ, giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng và giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng [14].
(1) Chứng từ sử dụng
- Bảng xác định chênh lệch tạm thời được khấu trừ (Mẫu tại phụ lục 01) - Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Mẫu tại phụ lục 01)
(2) Tài khoản sử dụng
Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại sử dụng TK 243 - “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại” và TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại”. Kết cấu của các tài khoản:
TK 243
SDĐK: Giá trị tài sản thuế thu
nhập hoãn lại đầu kỳ
- Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh tăng trong kỳ
- Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh giảm trong kỳ
SDCK: Giá trị tài sản thuế thu
nhập hoãn lại cuối kỳ
TK 8212 - Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập)
- Số hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã ghi nhận từ các năm trước (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm)
- Kết chuyển chênh lệch giữa số PS bên Có TK 8212 lớn hơn bên Nợ TK 8212 sang bên Có TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm.
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn số phát sinh trong năm)
- Kết chuyển chênh lệch giữa số PS bên Có TK 8212 nhỏ hơn bên Nợ TK 8212 sang bên Có TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
(3) Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.5: Quy trình hạch toán kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại
TK 8212
243 243
Hoàn nhập TS thuế TS thuế TN hoãn lại thu nhập hoãn lại phát sinh > số được hoàn
911 911
K/c số PS Có > số PS Nợ K/c số PS Có < số PS Nợ