2.5.1 Kế toỏn doanh thu tài chớnh
Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Khoa: Kế toỏn
Doanh thu tài chớnh của cụng ty chủ yếu là doanh thu từ lói tiền gửi.
Trong kỳ kế toỏn quý IV doanh thu tài chớnh của cụng ty là 956.234 đồng. Cụng ty sử dụng tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chớnh để phản ỏnh cỏc nghiệp vụ này. để căn cứ ghi nhận bỳt toỏn, kế toỏn dựa vào chứng từ giấy bỏo cú lói tiền gửi của ngõn hàng để ghi nhận cỏc nghiệp vụ thu lói tiền gửi của ngõn hàng.
Thu lói tiền gửi ngõn hàng đuợc kế toỏn phản ỏnh lờn bỳt toỏn: Nợ TK 112 - 956.234
Cú TK 515 – 956.234
2.5.2 Kế toỏn chi phớ tài chớnh
Chi phớ tài chớnh của doanh nghiệp chủ yếu là cỏc khoản chi lói vay.
Để ghi nhận chi phớ từ hoạt động tài chớnh, kế toỏn căn cứ vào giấy bỏo nợ lói vay của ngõn hàng để ghi nhận nghiệp vụ này.
Nợ TK 635 – Lói vay phải trả : 525.879 Cú TK 111, 112 … : 525.879
2.6.Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
Kết quả bỏn hàng của cụng ty bao gồm kết quả bỏn hàng từ hoạt động kinh doanh, kết quả bỏn hàng từ hoạt động tài chớnh và kết quả bỏn hàng từ hoạt động khỏc. Trong đú kết quả bỏn hàng từ hoạt đụng khỏc. Trong đú kết quả bỏn hàng từ hoạt động kinh doanh được coi là chiếm tỷ trọng lớn nhất.
• Lợi nhận từ hoạt động kinh doanh được xỏc định như sau: Lợi nhuận từ HĐKD = Lợi nhuận gộp về bỏn hàng + Doanh thu hoạt động tài chớnh - Chi phớ hoạt động tài chớnh - Chi phớ bỏn hàng Trong đú : SV: Nguyễn Thuý Bỡnh Lớp: KTB - K3940
Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Khoa: Kế toỏn
Lợi nhuận gộp từ HĐKD = Tổng doanh thu bỏn hàng– Giỏ vốn hàng bỏn • Xỏc định tổng doanh thu bỏn hàng trong kỳ: căn cứ vào sổ cỏi TK 511, đối chiếu cỏc tài khoản liờn quan, kế toỏn xỏc định doanh thu tiờu thụ trong kỳ là 8.123.206.252 đồng. Cỏc khoản giảm trừ: 0
• Xỏc định giỏ vốn hàng bỏn trong kỳ: Căn cứ vào sổ cỏi TK 632, kế toỏn xỏc định giỏ vốn hàng bỏn trong kỳ là: 7.554.156.803 đồng
• Xỏc định lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giỏ vốn hàng bỏn Lợi nhuận gộp từ HĐKD = 8.123.206.252 – 7.554.156.803 = 569.049.449
• Xỏc định lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh;
= 569.049.449+ 956.234 - 525.879 - 107.465.526 = 462.014.278
Cụng ty sử dụng TK 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh để hạch toỏn kết quả kinh doanh và TK 421 – Lợi nhuận chưa phõn phối để phản ỏnh lói lỗ của hoạt động kinh doanh trong thỏng.
Hàng ngày, kế toỏn đó tập hợp chi tiết cỏc chứng từ cần thiết của cỏc phần hành mà mỡnh đảm nhiệm. Đến cuối kỳ, Kế toỏn tổng hợp sử dụng phần mềm kế toỏn thực hiện bỳt toỏn kết chuyển tự động và tự động cập nhật số liệu vào cỏc Sổ cỏi, Sổ chi tiết, Sổ nhật ký chung…
Trỡnh tự kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh như sau: • Kết chuyển doanh thu bỏn hàng:
Nợ TK 5111 Cú TK 911
• Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh Nợ TK 515
Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Khoa: Kế toỏn Cú TK 911 • Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn Nợ TK 911 Cú TK 632
• Kết chuyển chi phớ quản lý kinh doanh Nợ TK 911
Cú TK 642
• Kết chuyển chi phớ hoạt động tài chớnh Nợ TK 911
Cú TK 635
• Xỏc định lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Nợ TK 911
Cú TK 4212 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Khoa: Kế toỏn
Mẫu biểu số 21: Sổ cỏi TK 911
Đơn vị: Cty TNHH Sản xuất và thương mại
Tuấn Tỳ Mẫu số : S03a1-DNN
Đức Giang-Long Biờn-Hà Nội
((ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 911 - Xỏc định kết quả kinh doanh Từ ngày 01/12 - đến ngày 31/12/2009 Đơn vị: Đồng Ngày thỏng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Phỏt sinh SH NT Nợ Cú Số dư đầu kỳ 31/12/09 01 31/12/09 KC chi phớ bỏn hàng 6421→911 64212 304.546 31/12/09 02 31/12/09 KC chi phớ quản lý doanh nghiệp
6422→911 64221 26.038.666 31/12/09 02 31/12/09 KC chi phớ quản lý doanh nghiệp
6422→911 64222 21.399.174 ……… 31/12/09 12 31/12/09 KC doanh thu 511→911 5114 8.123.206.252 31/12/09 15 31/12/09 KC giỏ vốn hàng bỏn 632→911 6322 7.554.156.803 31/12/09 16 31/12/09 KC lói lỗ 911→4212 4212 462.014.278 Cộng phỏt sinh trong kỳ 9.473.060.69 3 9.473.060.693 Số dư cuối kỳ
Từ cỏc sổ cỏi đó lập, cuối thỏng kế toỏn lập nờn bỏo cỏo kết quả bỏn hàng cuối kỳ:
Mẫu biểu số 22: Bỏo cỏo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Đơn vị: Cty TNHH Sản xuất và thương mại
Tuấn Tỳ Mẫu số B02 - DNN
Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Khoa: Kế toỏn
Đức Giang-Long Biờn-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của BT BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Thỏng 12/2009
Đơn vị tớnh: Đồng Việt Nam
Chỉ tiờu Mósố Thuyếtminh Năm nay trướcNăm
A B C 1 2
1. Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV.09 8.123.206.252 2. Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 02
3. Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch
vụ: ( 10= 01 - 02 ) 10 8.123.206.252 0
4. Giỏ vốn hàng bỏn 11
7.554.156.803 5. Lợi nhuận gộp và bỏn hàng và cung cấp dịch
vụ: ( 20=10-11 ) 20 569.049.449
6. Doanh thu họat động tài chớnh 21 956,234 7. Chi phớ tài chớnh 22 525,879 - Trong đú: Chi phớ lói vay 23 525,879
8. Chi phớ quản lý kinh doanh 24 107.465.526 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(30=20+21-22-24) 30 462.014.278 0
10. Thu nhập khỏc 31 0
11. Chi phớ khỏc 32 0
12. lợi nhận khỏc: 40= 31-32 40 0 0
13. Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế: 50= 30+40 50 IV.09
462.014.278 0
14. Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp 51 65.716.207 15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
60= 50-51 60 396.298.071 0
Ngày 31 thỏng 12 năm 2009 Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn ) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu) Hàng thỏng, sau khi đó xỏc định kết quả kinh doanh, kế toỏn tiến hành in cỏc Bỏo cỏo, cỏc Sổ Nhật ký chung… để lưu hồ sơ hàng thỏng.
Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Khoa: Kế toỏn
Cụng ty sử dụng phần mềm kế toỏn được thiết kế theo hỡnh thức Nhật kớ chung, chớnh vậy Sổ Nhật kớ chung là Sổ khụng thể thiếu được và thể hiện đặc trưng của loại hỡnh thức ghi sổ này.
Biểu 23: Sổ Nhật ký chung
Đơn vị: Cty TNHH Sản xuất và thương mại Tuấn Tỳ
Đức Giang-Long Biờn-Hà Nội
Mẫu số: S03a-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG Thỏng 12/2009 (đơn vị tớnh VND) Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Số Ngày Nợ Cú … … 02/12/09 31/1 2/BN 02/12/09
Chuyển khoản trả tiền lương
cho quản lý tại xớ nghiệp 112 16.256.000 02/12/09 31/1
2/BN 02/12/09
Chuyển khoản trả tiền lương
cho quản lý tại xớ nghiệp 642 16.256.000
… ... ... … ... ... ....
15/12/09 091/
12/C 15/12/09 TT tiền tiếp khỏch 111 2.022.000 10/12/09 5930 10/12/09 Doanh thu bỏn băng keo trong đục 5111 30.000.000 10/12/09 5930 10/12/09 Thuế bỏn băng keo trong đục 3331 3.000.000 10/12/09 5930 10/12/09 Thu tiền bỏn băng keo trong đục 112 33.000.000
… ... ... … ... ... ....
12/12/09 5934 10/12/09 Doanh thu hàng bỏn Băng keoPVC 5111 21.000.000 12/12/09 5934 12/12/09
Thu tiền hàng bỏn Băng keo (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
PVC 111 23,100,000
12/12/09 5934 12/12/09 Thuế VAT của hàng bỏn Băng
keo PVC 3331 2.100.000
12/12/09 5934 12/12/09 Doanh thu hàng bỏn Băng keo
PVC ………. 511 21.000.000
31/12/09 109/ 31/12/09 TT phớ cộng tỏc viờn phỏt tờ rơi 642 111 304.546
Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Khoa: Kế toỏn
12/K
31/12/09 01 31/12/09 KC chi phớ bỏn hàng
64212→911 9111 642 304.546
31/12/09 02 31/12/09 KC CPhớ quản lý doanh nghiệp
64221→911 911
6422
1 26.038.666 31/12/09 02 31/12/09 KC CPhớ quản lý doanh nghiệp
64222→911 911
6422
2 21.399.174 31/12/09 02 31/12/09 KC CPhớ quản lý doanh nghiệp
64223→911 911 6422 3 25.421.648 31/12/09 12 31/12/09 KC doanh thu 511→911 5113 911 8.123.206.252 31/12/09 31/1 2/09 15 KC giỏ vốn 632→911 911 632 7.554.156.803 31/12/09 16 31/12/09 KC lói lỗ 911→4212 911 4212 462.014.278 ... ... Ngày 31 thỏng 12 năm 2009 Người lập (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Tổng Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu) CHƯƠNG III
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY TNHH SẢN XUẤT
VÀ THƯƠNG MẠI TUẤN TÚ
Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Khoa: Kế toỏn
3.1 Đỏnh giỏ chung về tỡnh hỡnh tổ chức cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng tại Cụng ty
Trong bối cảnh nền kinh tế nước nhà từng bược chuyển mỡnh nhằm hội nhập với nền kinh tế thế giớ, đặc biệt là sau khi Việt Nam chớnh thức gia nhập WTO- Tổ chức thường mại thế giới, cơ hội giao lưu trao đổi buụn bỏn với cỏc bạn hàng trờn thế giới của chi nhỏnh ngày càng lớn. Tận dụng những cơ hội. Cụng ty chỏnh nhiệm hữu hạn Sản xuất và thương mại Tuấn Tỳ với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh nhằm mục tiờu hoạt động và mang lại lợi nhuận cao cũng như mang lại lợi ớch xó hội đó tự khẳng định vị thế của mỡnh trờn thịtrường trong nước và thế giớivà đạt một số thanh thành tựu đỏng kể.
Tuy nhiờn, bờn cạnh những cơ hội thuận lợi. Cụng ty cũng gặp phải những khú khăn nhất định như thị trường mở tăng khả năng cạnh tranh gay gắt, nền kinh thế giới suy thỏi. Những khú khăn này cũng là một trở ngại khiến việc hoạt động kinh doanh của chi nhỏnh cũng cú nhiều tồn tại cần cú hướng giải phỏp.
Dưới đõy là những ưu điểm thành tựu trong cụng tỏc bỏn hàng tại chi nhỏnh và những tồn tại quỏ trỡnh thực tập em nhận định :
3.2 Những ưu điểm về cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng
3.2.1 Đỏnh giỏ chung về hoạt động kế toỏn tại cụng ty
- Đối với khõu tổ chức kế toỏn ban đầu:
+ Cỏc chứng từ được sử dụng trong quỏ trỡnh kế toỏn ban đầu đều phự hợp với yờu cầu nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và cơ sở phỏp lý của nghiệp vụ.
+ Cỏc chứng từ đều được sử dụng đỳng mẫu của bộ tài chớnh ban hành, những thụng tin kinh tế về nội dung của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều được ghi đầy đủ, chớnh xỏc vào chứng từ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Cỏc chứng từ đều được kiểm tra, giỏm sỏt chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời.
Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Khoa: Kế toỏn
+ Cụng ty cú kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, cỏc chứng từ được phõn loại, hệ thống hoỏ theo cỏc nghiệp vụ, trỡnh tự thời gian trước khi đi vào lưu trữ.
Đối với tổ chức bộ mỏy kế toỏn bỏn hàng
+ Hỡnh thức bộ mỏy kế toỏn tập trung được ỏp dụng tạo điều kiện cho sự lónh đạo tập trung thống nhất toàn bộ cụng tỏc kế toỏn, dễ phõn cụng cụng việc.
+ Bờn cạnh đú việc cụng ty trỳ trọng tới đội ngũ kế toỏn cú trỡnh độ, nõng cao tay nghề bằng cỏch cữ đi học cỏc khúa nghiệp vụ ngắn hạn và dài hạn, cập nhập kịp thời cỏc chuẩn mực kế toỏn nhằm nõng cao hiệu quả chất lượng tại cụng ty.
- Đối với hệ thống sổ sỏch sử dụng:
+ Cụng ty sử dụng hỡnh thức ghi sổ là “Sổ nhật ký chung” trong việc phản ỏnh, ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh. Đõy là hỡnh thức rất phự hợp với quy mụ, đặc điểm của cụng ty
+ Qua quỏ trỡnh tỡm hiểu, em nhận thấy, việc lập sổ chi tiết phải thu khỏch hàng, phải trả người bỏn, sổ đối chiếu cụng nợ với ngõn hàng dựa theo từng đối tuợng khỏch hàng, nhà cung cấp…. là hoàn toàn hợp lý tạo sự thuận lợi cho nhõn viờn tiến hành kiểm tra, kiểm soỏt và bỏo cỏo tỡnh hỡnh chung cho ban lónh đạo.
- Chế độ kế toỏn ỏp dụng:
Cụng ty thực hiện đỳng yờu cầu chế độ tài chớnh kế toỏn quy định hiện hành của cỏc văn bản bộ tài chớnh. Hiện nay cụng ty đang sử dụng đỳng chế độ kế toỏn ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006
Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Khoa: Kế toỏn
của BT BTC. Hệ thống của tài khoản kế toỏn của cụng ty được cập nhập theo đỳng hệ thống tài khoản hiện hành, cụ thể cú cỏc tài khoản ỏp dụng:
TK515 – Doanh thu hoạt động tài chớnh TK635 – Chi phớ hoạt động tài chớnh - Chứng từ hệ thống tài khoản
Hệ thống tài khoản sử dụng: Bờn cạnh cỏc tài khoản cấp I, cấp II theo hệ thống tài khoản kế toỏn do Bộ tài chớnh ban hành, căn cứ vào đặc điểm và yờu cầu quản lý kinh doanh cụng ty mở thờm hệ thống tài khoản cấp III, cấp IV để theo dừi từng đối tượng cụ thể. Từ đú giỳp ớch cho việc ghi chộp, kiểm tra một cỏch chớnh xỏc của kế toỏn đối với nghiệp vụ cú liờn quan tới hoạt động xuất nhập hàng húa. Cỏc tài khoản sử dụng đảm bảo được mối quan hệ mật thiết với cỏc chỉ tiờu trờn bỏo cỏo tài chớnh và đỏp ứng nhu cầu thụng tin cho cỏc đối tượng sử dụng.
Một hệ thống tài khoản chi tiết, khoa học ỏp dụng hỡnh thức sổ nhật ký chung với phần mền Ecxel thụng dụng, dễ sử dụng, cú khả năng mang lại sự thuận lợi cho cụng tỏc kế toỏn.
Chứng từ kế toỏn được lập và sử dụng theo đỳng quy định của chế độ nhà nước hiện hành. Cỏc chứng từ nhỡn chung đều hợp lý, hợp lệ.
3.2.2 Đỏnh giỏ chung về tổ chức bộ mỏy quản lý bỏn hàng
+ Cụng ty TNHH Sản xuất và thương mại Tuấn Tỳ với cơ cấu tổ chức của cụng ty theo mụ hỡnh kộp kớn nờn việc hoạt động dưới sự chỉ đạo của ban giỏm đốc và sự hỗ trợ liờn kết với nhau nờn hoạt động của bộ mỏy khỏ hiệu quả và chặt chẻ.
+ Cơ cấu tổ chức của cụng ty rất linh hoạt và cú hiệu quả phự hợp với hoạt động kinh doanh của cụng ty.
Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Khoa: Kế toỏn
+ Bộ mỏy quản lý gọn nhẹ, được quản lý với đội ngũ nhõn viờn cú trỡnh độ chuyờn mụn, nờn việc vận hành hoạt động kinh doanh tại cụng ty khỏ hiệu quả.
+ Đội ngũ nhõn viờn của cụng ty hầu hết là người trẻ cú kinh nghiệm, điều này tạo ra những năng động, sỏng tạo và cú tinh thần trỏch nhiệm cao.
3.3 . Tồn tại chủ yếu
Bờn cạnh những kết quả trong cụng tỏc tổ chức kế toỏn tiờu thụ hàng hoỏ và xỏc định kết quả tiờu thụ mà kế toỏn cụng ty đó đạt được, cũn cú những tồn tại mà cụng ty TNHH Sản xuất và Thương Mại Tuấn Tỳ cú khả năng cải tiến và hoàn thiện nhằm đỏp ứng tốt hơn nữa yờu cầu trong cụng tỏc quản lý của Cụng ty.
* Cụng ty phõn bổ chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp cho toàn bộ hàng tiờu thụ vào cuối mỗi thỏng, tuy nhiờn khụng phõn bổ chi phớ