•Tài khoản sử dụng : TK 511: “doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ”doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giỏ trị cỏc lợi ớch kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toỏn phỏt sinh từ cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh thụng thường của doanh nghiệp gúp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu.
TK 5111: doanh thu cung cấp hàng húa: được chi tiết theo từng loại sản phẩm mà cụng ty cung cấp bằng cỏch cộng thờm tờn viết tắt của sản phẩm đú vào cuối tờn tk, chẳng hạn:
TK 5111BKTĐ: doanh thu bỏn băng keo trong đục
SV: Nguyễn Thuý Bỡnh Lớp: KTB - K3921 Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết TK 511.131 Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT Kí CHUNG SỔ CÁI TK 511,131.111.112 Bảng cõn đối số phỏt sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết Tổng hợp chứng từ gốc:
Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Khoa: Kế toỏn
TK 5111PVC: doanh thu bỏn băng PVC TK 5111OPP: doanh thu bỏn băng OPP TK 5111HPG: doanh thu bỏn băng HPG TK 5111XP: doanh thu bỏn băng xốp TK 5111K502: doanh thu bỏn keo 502 ....
• Kết cấu của TK 511 như sau:
Bờn cú: doanh thu tăng khi cụng ty bỏn hàng húa
Bờn nợ: Kết chuyển doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ để xỏc định kết quả kinh doanh.
Vỡ Cụng ty chưa phỏt sinh những khỏan giảm trừ doanh thu từ khi hoạt động đến nay, do đú, bờn cú của TK 511 chỉ phản ỏnh nghiệp vụ kết chuyển 511 sang 911
Số dư: cuối kỡ TK 511 của cụng ty cú số dư bằng 0 vỡ nú được kết chuyển hết sang 911 để xỏc định kết quả kinh doanh.
Vớ dụ : Ngày 10/12/2009, Cụng ty cú bỏn cho khỏch hàng là Cụng ty CP Biển Xanh một lụ băng keo trong đục (gồm 500 cuộn) với tổng giỏ trị thanh toỏn là 30.000.000 VND, VAT 10% , thanh toỏn bằng chuyển khoản.
Cỏc húa đơn chứng từ liờn quan đến nghiệp vụ này là Hợp đồng mua bỏn xe ụtụ, Húa đơn giỏ trị gia tăng, Ủy nhiệm thu, Giấy bỏo Cú.
Chu trỡnh luõn chuyển chứng từ của nghiệp vụ này như sau:
- Ngày 10/12/2009 đại diện Cụng ty và ụng Nguyễn Hồng Sơn_Đại diện Cụng ty CP Biển Xanh ký hợp đồng mua bỏn băng keo
- Ngày 10/12/2009 Cụng ty giao băng keo cho khỏch hàng kốm theo húa đơn giỏ trị gia tăng(liờn 2) đồng thời lập Ủy nhiệm thu gửi tới ngõn hàng Đầu tư và Phỏt triển Việt Nam chi nhỏnh 211, kốm theo bộ chứng từ về mua bỏn băng keo.
- Sau khi nhận được tiền từ phớa Ngõn hàng Nụng nghiệp và Phỏt triển Nụng thụn Việt Nam, ngõn hàng Đầu tư và Phỏt triển Việt Nam sẽ gửi giấy bỏo Cú cho Cụng ty.
Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Khoa: Kế toỏn
- Kế toỏn thực hiện ghi sổ, bảo quản và lưu trữ chứng từ.
Biểu 07. Hợp đồng mua bỏn băng keo trong đục
CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc
---
HỢP ĐỒNG MUA BÁN BĂNG KEO TRONG ĐỤC
- Căn cứ luật Thương Mại số 36/2005/QH11 ngày 14/06/2005 của Quốc Hội nước Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam
- Căn cứ nhu cầu ụng Nguyễn Hồng Sơn (bờn mua) và khả năng cung cấp băng keo của Cụng ty (bờn bỏn).
Hụm nay, ngày 10 thỏng 12 năm 2009 tại Hà Nội, chỳng tụi gồm: BấN MUA: ễng Nguyễn Hồng Sơn
Cụng ty CP Biển Xanh Địa chỉ: Hai Bà Trưng, Hà Nội Điện thoại:
BấN BÁN: Cụng ty TNHH Sản xuất và Thương Mại Tuấn Tỳ Địa chỉ: Đức Giang – Long Biờn - Hà Nội
Điện thoại: Fax: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản: 21110000013616 Ngõn hàng Đầu tư và Phỏt triển Hà Nội Mó số thuế: 0101049393
Cựng thỏa thuận ký hợp đồng mua bỏn băng keo trong đục với cỏc điều khoản: Điều 1: Chủng loại hàng húa giỏ cả
TT Tờn hàng húa Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 Băng keo trong đục
Loại 40y 500 60.000 30.000.000
Bằng chữ: Ba mươi triệu đồng chẵn.
Giỏ trờn chưa bao gồm thuế Giỏ trị gia tăng10% Điều 2: Thanh toỏn……..
Điều 3: Địa điểm và thời gian giao hàng…… Điều 4: Trỏch nhiệm bờn A
Điều 5: Trỏch nhiệm bờn B Điều 6: Điều khoản chung
Đại diện bờn A Đại diện bờn B
Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Khoa: Kế toỏn
Biểu 08 . Húa đơn giỏ trị gia tăng
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 2: Giao khỏchhàng
Ngày 10 thỏng 12 năm 2009
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại Tuấn Tỳ Địa chỉ: Đức Giang- Long Biờn- Hà Nội
Số TK:21110000013614- NH ĐT & PTHN Điện thoại:
Họ tờn người mua hàng: Nguyễn Hồng Sơn Tờn đơn vị :Cụng ty CP Biển Xanh
Địa chỉ : Hai Bà Trưng, Hà Nội
Số TK: 1460205110345 NH NN&PTNT Nam Hà Nội Hỡnh thức thanh toỏn: chuyển khoản
STT Tờn hàng hoỏ, Dịch vụ ĐVT Số
lượng Đơn giỏ Thành tiền
1
Băng keo trong đục
( Loại 40y) Cuộn 500 60.000 30.000.000
Cộng tiền hàng 30.000.000
Thuế suất thuế GIÁ TRị GIA TĂNG: 10% Tiền thuế GIÁ TRị
GIA TĂNG: 3.000.000
Tổng cộng tiền thanh toỏn 33.000.000
Số tiền bằng chữ: Ba mươi ba triệu đồng chẵn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 10 thỏng 12 năm 2009
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Khoa: Kế toỏn
Biểu 0 9. Ủy nhiệm thu
FROM: Cụng ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại Tuấn Tỳ PHONE NO: 8448617118 Dec 10 2009 11:11AM
BIDV RECEIVE ORDER Ngày/Date: 10/12/2009 Số tiền bằng số/Amount in figures: 33.000.000 VND
Số tiền bằng chữ/Amount in words: Ba mươi ba triệu đồng chẵn ………. Nội dung/Remarks: Thu tiền bỏn ụtụ……….
0018
ĐƠN VỊ/NGƯỜI YấU CẦU: Cụng ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại Tuấn Tỳ
APPLICANT:
SỐ CMND:……… Ngày cấp/Date:……….Nơi cấp/Date:……….. Số TK:211100013616
Tại NH/At Bank: Đầu tư và phỏt triển Hà nội
ĐƠN VỊ/NGƯỜI TRẢ TIỀN: Cụng ty CP Biển Xanh APPLICANT:
SỐ CMND:……… Ngày cấp/Date:……….Nơi cấp/Date:……….. Số TK: 1460205110345
Tại NH/At Bank: NN&PTNT – Chi nhỏnh Nam Hà Nội
ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN NGÂN HÀNG TRẢ/PAYING BANK Giao Dịch viờn Kiểm soỏt viờn
NGÂN HÀNG NHẬN/RECEIVING BANK Giao Dịch viờn Kiểm soỏt viờn
SV: Nguyễn Thuý Bỡnh Lớp: KTB - K3925
Phớ trong: Charge include Phớ ngoài: Charge exclude
Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Khoa: Kế toỏn
Biểu 10. Giấy bỏo Cú
NHĐT&PTVN Trang: 1
Chi nhỏnh 211 CN NHĐT&PTVN Ngày:
10/12/2009
Giờ: Sao kờ tài khoản khỏch hàng
TK số: 21110000013616
Loại ngoại tệ: VNĐ
Ngày Mó GD Số sec PS Nợ PS Cú Số dư Diễn giải
9/05/09 Số dư đầu 24.913.017 8213 33.000.000 57.913.017 Thu tiền bỏn băng keo Tổng 33.000.000 Số dư cuối 57.913.017 Từ ngày 9/12/09 đến 10/12/09 Lập bảng Xỏc nhận của ngõn hàng Kế toỏn phản ỏnh tất cả cỏc nghiệp vụ trờn trờn Sổ nhật ký chung
Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Khoa: Kế toỏn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu 11: Sổ nhật kớ chung ( Trớch)
Cụng ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại Tuấn Tỳ Mẫu số S03b-DNN
Đức Giang- Long Biờn-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Nhật ký chung Thỏng 12 năm 2009 Đơn vị tớnh: đồng Ngày thỏng Chứng từ
Diễn giải Đó ghi
sổ cỏi SH TK Số phỏt sinh SH NT nợ cú a b c c d e 1 2 Số dư đầu kỳ Số phỏt sinh trong kỳ …… …………. … ….
10/12 5930 10/12 Thu tiền bỏn băng keo trong đục X 112 33.000.000 10/12 5930 10/12
Doanh thu hàng bỏn băng keo trong đục cho Cụng ty CP Biển
Xanh X 511 30.000.000
10/12 5930 10/12
Thuế VAT hàng bỏn băng keo
trong đục X 3331 3.000.000
…… …………. … ….
12/12 5934 12/12 Thu tiền hàng bỏn Băng keo PVC X 111 23,100,000 12/12 5934 12/12
Doanh thu hàng bỏn Băng keo
PVC X 511 21.000.000
12/12 5934 12/12
Thuế giỏ trị gia tăngđầu ra bỏn
băng keo PVC X 3331 2.100.000
17/12 SPNH 17/12 Thu tiền hàng X 112 79,231,680 17/12 SPNH 17/12
Viện quy hoạch XD thanh hoỏ chuyển tiền mua băng xốp trong
kỳ X 131 79,231,680
19/12 13309 19/12 Mua băng keo PVC nhập kho X 156 109,380,952 19/12 13309 19/12 Thuế giỏ trị gia tăngđầu vào X 133 5,419,048 19/12 13309 19/12
Phải trả người bỏn Cụng ty Hải
Sơn x 331 113,800,000
Số phỏt sinh trong kỳ 7.360.014.524 7.360.014.524
số dư cuối kỳ X
… … … … … … …
Ngày 22 thỏng 12 năm 2009
người ghi sổ kế toỏn trưởng giỏm đốc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn, đúng dấu)
Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Khoa: Kế toỏn
Biểu 12 : Sổ cỏi TK 511
Đơn vị: Cty TNHH Sản xuất
và thương mại Tuấn Tỳ Mẫu số : S03a1-DNN
((ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 511 - Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Từ ngày 01/12 - đến ngày 31/012/2009
Đơn vị: Đồng
Số dư đầu kỳ: 162.243.000
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
SH NT Nợ Cú
5930 10/12 Thu tiền bỏn băng keo trong đục 112 30.000.000
5934 12/12
Doanh thu hàng bỏn Băng keo
PVC 111 21.000.000
… .. … … … …
5972 22/12
Thu tiền bỏn băng keo trong đục
Cho Cụng ty CP Biển Xanh 131 50.000.000
… .. … … … …
31/12 Kết chuyển doanh thu - xỏc định kết quả kinh doanh 911 8.123.206.252
Cộng phỏt sinh trong kỳ 8.123.206.252 8.123.206.252
Số dư cuối kỳ 0
Ngày 31 thỏng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, ghi họ tờn) (Ký, ghi họ tờn) (Ký, ghi họ tờn, đúng dấu)
Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Khoa: Kế toỏn
Mẫu biểu số 13: Sổ chi tiết TK 5111
Đơn vị: Cty TNHH Sản xuất và thương mại (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tuấn Tỳ Mẫu số : S03a1-DNN
(ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 5111 BKTĐ - Doanh thu bỏn hàng băng keo trong đục Từ ngày 01/12 - đến ngày 31/12/2009
Đơn vị: Đồng
Chứng từ
Khỏch hàng Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
SH NT Nợ Cú 5934 10/12 Cụng ty CP Biển Xanh Doanh thu hàng bỏn Băng keo trong đục 112 30.000.000 5938 12/12 Cty TNHH PTDV XNK Hương Xuõn Bỏn băng keo trong đục cho 111 13,956, 000 … .. … … … … … 5972 22/12 Cụng ty CP Biển Xanh Thu tiền bỏn băng keo trong đục Cho Cụng ty CP Biển Xanh 131 50.000.000 31/12 Kết chuyển DT 511 sang TK 911 911 6.220.657. 000 Cộng phỏt sinh trong kỳ 6.220.657.000 6.220.657.000 Số dư cuối kỳ Ngày 31 thỏng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, ghi họ tờn) (Ký, ghi họ tờn) (Ký, ghi họ tờn, đúng dấu)
Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Khoa: Kế toỏn
2.2.4 Cỏc khoản giảm trừ doanh thu
Với phương thức bỏn hàng trực tiếp giữa nhà cung cấp và khỏch hàng nờn cỏc khản giảm trừ doanh thu khụng cú, nếu cú thỡ rất ớt nờn việc kế toỏn phản ỏnh ghi giảm trực tiếp tài khoản doanh thu.
2.3. Kế toỏn thanh toỏn với khỏch hàng
Cỏc phương thức thanh toỏn ỏp dụng cho khỏch hàng
+ Nếu khỏch hàng trả bằng tiền mặt thỡ kờ toỏn lập phiếu thu (được lập thành 2 liờn: liờn 1 lưu tại phũng kế toỏn làm căn cứ ghi sổ chi tiết cụng nợ và doanh thu bỏn hàng, liờn 2 giao cho khỏch hàng)
+ Nếu khỏch hàng thanh toỏn bằng chuyển khoản thỡ khi nhận được giấy bỏo cú của ngõn hàng lỳc đú kế toỏn mới ghi nhận vào doanh thu.
+ Nếu khỏch hàng trả chậm kế toỏn dựa vào cỏc chứng từ như húa đơn bỏn hàng để phản ỏnh vào bờn nợ TK 131 và mở sổ chi tiết cụng nợ ghi nhận doanh thu.
Căn cứ vào những chứng từ hoỏ đơn bỏn hàng, kế toỏn tiến hành cập nhập số chi tiết TK phải thu khỏch hàng.
Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Khoa: Kế toỏn
Biểu số 14: Sổ chi tiết TK 131
Cụng ty TNHH Sản xuất và thương mại Tuấn Tỳ Đức Giang, Long Biờn, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT Tờn TK : 131 - Phải thu khỏch hàng Tờn khỏch hàng :Cụng ty CP Biển Xanh Đơn vị :VNĐ Ngày thỏng Chứng từ
Diễn giải TK đốiứng
số tiền Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú a b c d e 1 2 Số dư đầu kỳ 68.000.000 11/12 PBC185
11/12 Thu tiền doanh thu hàng
bỏn Băng keo trong đục 112 35.000.000
22/12 5972
22/12
Thu tiền bỏn băng keo (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
trong đục 511 50.000.000
… .. … … … … …
Cộng Phỏt sinh 235.267.834 143.377.466
Dư cuối kỳ 159.890.388
Ngày 31 thỏng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn, đúng dấu)
Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Khoa: Kế toỏn
Biểu 15 : Bảng tổng hợp TK 131
Cụng ty TNHH Sản xuất và thương mại Tuấn Tỳ Đức Giang, Long Biờn, Hà Nội
Bảng tổng hợpchi tiết thanh toỏn với người mua Tài khoản: 131
Đơn vị tớnh: vnđ
STT tờn khỏch hàng
Dư đầu kỳ Số phỏt sinh Dư cuối kỳ
nợ cú nợ cú nợ cú 1 Cụng ty CP Biển Xanh 68.000.000 219,544,828 159.890.388 2 Cty kstk tuyờn quang 67,000,000 235,267,832 303,267,832 3 Cụng ty CP Thỳy chinh 134,068,000 596,890,000 75,000,000 655,958,000 … ….. …. …. …. …. …. ….. 4 cụng ty cp cơ khớ an giang 106,090,000 286,055,000 96,860,000 295,275,000 cộng 309,148,000 1,337,757,660 171,860,000 1,474,055,660 SV: Nguyễn Thuý Bỡnh Lớp: KTB - K39 32
Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Khoa: Kế toỏn
Biểu 16 Sổ cỏi TK 131
Cụng ty TNHH Sản xuất và thương mại Tuấn Tỳ Đức Giang, Long Biờn, Hà Nội
Mẫu số: s03-dn
(ban hành theo qđ số :48/2006/qđ-btc ngày 14/9/2006 của bộ trưởng btc
Sổ cỏi tài khoản
Tài khoản 131- phải thu khỏch hàng Thỏng 12/2009
đơn vị: vnđ
Ngày thỏng
chứng từ
Diễn giải đối ứngTK
số tiền Số
hiệu thỏngNgày Nợ Cú
a b c d e 1 2
Số dư đầu kỳ 309,148,000
11/12 PBC185 11/12 Thu tiền doanh thu hàng bỏn Băng keo trong đục cho Cụng ty CP Biển Xanh TK 511 35.000.000 22/12 5972 22/12 Thu tiền bỏn băng keo trong đục TK 5111 50.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
… … … …. …. … ….
28/12 5936 28/12 Cụng ty Thựy Chinh thanh toỏn mua băng keo PVC TK112 75.000.000
29/12 5938 28/12 cty cơ khớ an giang thanh toỏn TK112 96.860.000
cộng : 1,337,757,66 171.680.000
Số dư cuối kỳ 1.474.055.660
SV: Nguyễn Thuý Bỡnh Lớp: KTB - K39
Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Khoa: Kế toỏn
2.4. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp tại Cụng ty TNHH Sản xuất và thương mại Tuấn Tỳ
Nội dung chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp tại Cụng ty TNHH Sản xuất và thương mại Tuấn Tỳ
Chi phớ bỏn hàng của Cụng ty TNHH Sản xuất và thương mại Tuấn Tỳ bao gồm cỏc chi phớ sau:
• Chi phớ thuờ cộng tỏc viờn phỏt tờ rơi • Chi phớ quảng cỏo: trờn bỏo
Chi phớ quản lý doanh nghiệp của Cụng ty TNHH Sản xuất và thương mại Tuấn Tỳ bao gồm:
• Chi phớ nhõn viờn quản lý • Chi phớ giao tế, đối ngoại
• Chi phớ đồ dựng, cụng cụ văn phũng • Chi phớ khấu hao TSCĐ
• Thuế và lệ phớ
• Chi phớ dịch vụ mua ngoài • Chi phớ bằng tiền khỏc...
Đặc điểm của cỏc chi phớ này là phỏt sinh với mật độ lớn, thường xuyờn, liờn tục.
• Kế toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp tại Cụng ty TNHH Sản xuất và thương mại Tuấn Tỳ
• Tài khoản sử dụng
Để hạch toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp cụng ty sử dụng TK 642 – Chi phớ quản lý kinh doanh và cỏc TK chi tiết:
TK 6421 Chi phớ bỏn hàng TK 64212 Chi phớ quảng cỏo
SV: Nguyễn Thuý Bỡnh Lớp: KTB - K39
Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Khoa: Kế toỏn
TK 6422 Chi phớ quản lý
TK 64221 Chi phớ nhõn viờn quản lý TK 64222 Chi phớ giao tế đối ngoại
TK 64223 Chi phớ đồ dựng, cụng cụ văn phũng TK 64224 Chi phớ khấu hao TSCĐ
TK 64225 Thuế và lệ phớ