2) Tài khoản sử dụng:
TK 632, 1381, Vật liệu thiếu phỏt hiện qua
Vật liệu thiếu phỏt hiện qua
kiểm kờ tại kho (trong hoặc ngoài định mức) TK 412 Khoản chờnh lệch giảm đỏnh giỏ giảm TK 331, 111, 112 CKTM, GGHM, TK 331, 111, 333, 112, 141, 311 Tổng giỏ thanh toỏn
Tăng do mua ngoài (chưa cú thuế GTGT) Thuế GTGT
1.3.2.2 Theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ
1)Đặc điểm
Phương phỏp kiểm kờ định kỳ là phương phỏp kế toỏn căn cứ vào kết quả kiểm kờ thực tế để phản ỏnh giỏ trị tồn kho của vật tư hàng hoỏ trờn sổ kế toỏn. Từ đú xỏc định giỏ trị vật tư hàng hoỏ đó xuất trong kỳ theo cụng thức: Trị giỏ hàng tồn kho cuối kỳ = Trị giỏ hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giỏ hàng nhập kho trong kỳ - Trị giỏ hàng xuất kho trong
kỳ Theo phương phỏp này thỡ mọi sự biến động của vật tư hàng hoỏ đều khụng được theo dừi trờn tài khoản hàng tồn kho, giỏ trị vật tư hàng hoỏ nhập kho trong kỳ được theo dừi trờn TK 611: Mua hàng.
Phương phỏp này chỉ sử dụng TK 152, 155, 156…. Vào đầu kỳ để kết chuyển số dư đầu kỳ, vào cuối kỳ để phản ỏnh thực tế hàng hoỏ, vật tư tồn cuối kỳ.
Phương phỏp kiểm kờ định kỳ thường được ỏp dụng cho cỏc doanh nghiệp cú nhiều chủng loại vật tư với nhiều mẫu mó đa dạng, được xuất kho nhiều lần trong kỳ.
Ưu điểm của phương phỏp này là khối lượng cụng việc được giảm nhẹ. Nhược điểm của phương phỏp này là đọ chớnh xỏc của giỏ trị hàng hoỏ, vật tư khụng cao, nú phụ thuộc lớn vào cụng tỏc quản lý vật tư, rất cú thể xảy ra tiờu cực.
Tài koản sử dụng.
Tài khoản 611: Mua hàng. (Khụng cú số dư cuối kỳ, cú hai TK cấp hai) TK 6111: Mua nguyờn vật liệu.
TK 6112: Mua hàng hoỏ. TK 152:
Kết cấu TK 611: đõy là TK chi phớ nờn khụng cú số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ.
Nợ TK 611: Mua hàng Cú - Kết chuyển trị giỏ NVL cũn tồn kho
ở thời điểm đầu kỳ.
- Giỏ trị NVL mua vào trong kỳ.
- Trị giỏ NVL xuất dựng cho cỏc mục đớch trong kỳ.
Kết chuyến trị giỏ NVL tồn kho cuối kỳ vào cỏc TK liờn quan như: TK 152, 153, 156….
Tổng cộng phỏt sinh Nợ. Tổng cộng phỏt sinh Cú.
Phương phỏp hạch toỏn.
+ Kết chuyển giỏ trị NVL tồn kho đầu kỳ: Nợ TK 611:
Cú TK 152:
+ Mua NVL nhập kho (căn cứ vào chứng từ mua ta định khoản): Nợ TK 611:
Nợ TK 133:
Cú TK 152:
+ NVL mua về khụng đỳng quy cỏch phẩm chất, đề nghị giảm giỏ và được người bỏn chấp nhận:
Nợ TK 111, 112, 331: Cú TK 611:
Nếu trả lại hàng cho người bỏn: Nợ TK 111, 112, 331:
Cú TK 611: Cú TK 133:
+ Nhận gúp vốn liờn doanh, được cấp trờn cấp phỏt: Nợ TK 611: Cú TK 411, 128: + Giỏ trị NVL hao hụt, mất mỏt: Nợ TK 1388: Cú TK 611: + Đỏnh giỏ tăng NVL:
Nợ TK 611:
Cú TK 412:
Cuối kỳ kế toỏn căn cứ vào kết quả kiểm kờ thực tế, kế toỏn xỏc định giỏ trị NVL tồn kho cuối kỳ:
Đối với NVL tồn kho: Nợ TK 152:
Cú TK 611:
Đối với NVL dựng cho hoạt động sản xuất kinh doanh: Nợ TK 621, 627, 641, 642:
Cú TK 611:
Sơ đồ 05 :SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU
(Theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ)
( Nguồn số liệu : Phũng kế toỏn )
TK 611 (6111)
Tổng số chiết khấu thanh toỏn khi mua hàng được hưởng (tớnh trờn tổng số tiền đó thanh toỏn) TK
515 TK 151