- Ngày mở sổ: 01/01/2011 Ngày 31 tháng 01 năm
PHIẾU THU Quyển số:
2.2.5. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
* Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh có quy mô tương đối lớn do vậy số lượng khách hàng đông, đồng thời trong thời buổi cạnh tranh thị trường để thu hút thêm nhiều lượt khách công ty đã áp dụng hình thức giảm giá hàng bán đối
SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hải Lớp: Đ3 -
với những khách hàng mua thường xuyên, ổn định, mua với số lượng lớn và thanh toán ngay hoặc thanh toán trước hạn. Tuy nhiên hiện nay hầu hết các khách hàng của Công ty số lượng thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc thanh toán nhanh trước thời hạn còn ít do vậy các nghiệp vụ về giảm giá là rất ít. Do đó khi có nghiệp vụ về giảm giá hàng bán Công ty đã hạch toán để ghi giảm trực tiếp vào TK511. Khi có nghiệp vụ về giảm giá hàng bán kế toán nhập số liệu như sau:
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán tổng hợp doanh thu từ giao diện chính của màn hình chọn “Truy xuất”, “Truy xuất theo mã tài khoản”, chọn Mã tài khoản: 511, sau đó màn hình máy tính sẽ hiện ra một bảng lọc cho kế toán nhập số liệu, chẳng hạn như:
Số hiệu chứng từ: HĐVAT số 03268 Ngày 23/01/2011 Đối tượng cá nhân: Nguyễn Quỳnh Trâm
Đối tượng pháp nhân: Khách hàng
Nội dung chứng từ chi tiết: Giảm giá hàng bán tấm lợp AC TK ghi nợ: 511
TK ghi có: 1111
Số tiền: Là doanh thu tính trên % giảm giá
Ngoài ra, đồng thời kế toán phải hạch toán giảm thuế GTGT phải nộp (Các thao tác máy tính tương tự ghi giảm doanh thu, khi vào được bảng lọc ta chọn “HĐ VAT ra” rồi nhập số liệu vào)
Tháng 01 năm 2011, Công ty không có nghiệp vụ liên quan đến giảm giá hàng bán.
SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hải Lớp: Đ3 -
SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hải Lớp: Đ3 -
* Trong trường hợp sản phẩm của Công ty không đảm bảo về chất lượng, sai quy cách... khách hàng lập biên bản kiểm tra chất lượng sản phẩm và gửi đơn đề nghị trả lại số sản phẩm đó. Được sự đồng ý của giám đốc, thủ kho sẽ nhập kho số sản phẩm đó, khách hàng sẽ trả lại hoá đơn và phiếu xuất kho. Nếu khách hàng đã thanh toán tiền hàng, kế toán tổng hợp kiêm kế toán về tiền mặt sẽ viết phiếu chi trả lại tiền mặt căn cứ vào lượng hàng nhập lại và đơn giá ghi trên hoá đơn. Nếu khách hàng chưa thanh toán thì kế toán từ vào khoản phải thu của khách hàng. Các thao tác trên máy tính tương tự với kế toán các khoản giảm giá hàng bán.
- Trường hợp hàng bán bị trả lại ngay trong kỳ:
+ Khi nhận được số hàng bán bị trả lại và nhập kho kế toán hạch toán : Nợ TK155 : Thành phẩm
Có TK632 : Giá vốn hàng bán
+ Thanh toán với người mua về số tiền của hàng bán bị trả lại, kế toán hạch toán: Nợ TK531 : Hàng bán bị trả lại
Nợ TK3331 : VAT hàng bán bị trả lại
Có TK1111, 1121, 131 :Tổng trị giá bán của hàng bị trả lại + Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ giá trị của hàng bán bị trả lại: Nợ TK511: Doanh thu bán các thành phẩm
Có TK531: Hàng bán bị trả lại
- Trường hợp hàng bán bị trả lại vào kỳ kế toán sau:
+ Khi nhận được số hàng bán bị trả lại và nhập kho kế toán ghi: Nợ TK155: Thành phẩm
Có TK911: Xác định kết quả kinh doanh
+ Thanh toán với người mua hàng về số tiền hàng bán bị trả lại, kế toán hạch toán: Nợ TK531: Hàng bán bị trả lại
Có TK1111, 1121, 131
+ Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ giá trị của hàng bán bị trả lại, kế toán hạch toán: Nợ TK511: Doanh thu bán hàng
Có TK531: Hàng bán bị trả lại
SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hải Lớp: Đ3 -
Trong tháng 1 Công ty không có hàng bán bị trả lại.