Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, doanh nghiệp đã sử dụng tiền lương làm đòn bẩy kinh tế cho công ty mình, để khuyến khích tinh thần tích cực lao động, là nhân tố thúc đẩy tăng năng suất. Tiền lương trả cho người lao đọng là một yếu tố cáu thành nên giá tri sản phẩm, dịch vụ cho doanh nghiệp. Nhận thức được vai trò quan trọng trong công tác hạch toán tiền lương công ty đã ps dụng 2 hình thức trả lương: Lương thời gian áp dụng cho nhân viên quản lý và nhân viên văn phòng, lương sản phẩm áp dụng đối với người lao động thuộc các đội sản xuất. công ty đã đảm báo công bằng cho người lao động và mang lại hiệu quả cao trong công việc.
2.3.3.1 Tài khoản sử dụng
TK 334: Phải trả công nhân viên TK 3383: Bảo hiểm xã hội TK 335: Chi phí phải trả TK 3384: Bảo hiểm y tế
TK 3382: Kinh phí công đoàn TK 3389: Bảo hiểm hất nghiệp
2.3.3.2 Chứng từ sử dụng
Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền lương tại công ty Lâm nghiệp Cầu Ham bao gồm:
+ Bảng chấm công ( Mẫu số 01 - LĐTL) + Bảng thanh toán lương ( Mẫu số 02 - LĐTL) + Phiếu nghỉ hưởng BHXH ( Mẫu số 04 - LĐTL) + Bảng thanh toán tiền thưởng ( Mẫu số 06 - LĐTL)
Căn cứ vào chứng từ “Bảng chấm công” kế toán tính tiền lương thời gian, lương sản phẩm, tiền ăn ca... phản ánh vào bảng “ Bảng thanh toán tiền lương”. Căn cứ vào chứng từ “Phiếu nghỉ hưởng BHXH” kế toán tính trợ cấp BHXH phải trả cho công nhân viên và phản ánh vào “Bảng thanh toán BHXH”.
Đối với tiền thưởng của công nhân viên, kế toán cần tính và lập bảng thanh toán tiền thưởng để theo dõi và chi trả theo đúng chế độ quy định.
Căn cứ vào “Bảng thanh toán tiền lương” của từng bộ phận để chi trả, thanh toán tiền lương cho công nhân viên, đồng thời tổng hợp tiền lương phải trả trong kỳ theo từng đối tượng sử dụng lao động, tính toán và trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định. Kết quả tổng hợp tính toán được phản ánh trong “Bảng phân bổ tiền lương và BHXH” (mẫu số 01- BPB)
2.3.3.3 Qui trình ghi sổ
Công ty Lâm nghiệp Cầu Ham đang áp dụng hình thức Nhật ký chung để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, với sự trợ giúp của phần mềm kế toán MISA-SME việc ghi sổ được thực hiện hoàn toàn trên máy tính. Trong kỳ kế toán nhập số liệu, sau đó phần mềm sẽ tự động tổng hợp số liệu để lên sổ Nhật ký chung, cập nhập số liệu vào sổ cái các TK 334, TK 338 một cách tự động. Trình tự ghi sổ kế toán như sau
Chứng từ tiền lương Bảng chấm công Bảng tính lương
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Đối chiếu
Sơ đồ 2.5: Qui trình ghi sổ kế toán tiền lương
Nhật ký chung Sổ cái TK 334,335,338 Bảng trích lương vào chi phí Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính
Các chứng từ như bảng chấm công, bảng tính lương và phân bổ tiền lương kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung. Nhật ký chung được mở để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo thời gian. Nhật ký chung là cơ sở để ghi sổ cái TK 334. Sổ cái TK 334 là sổ dùng để ghi chép nghiệp vụ về chi phí vào lương và việc thanh toán lương cho nhân viên. Có thể nói với sự trợ giúp của phần mềm kế toán công tác ghi sổ đã được giảm nhẹ đi rất nhiều, đảm bảo nhanh tróng chính xác. Các mẫu sổ được thiết kế đúng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng bộ tài chính. Định kỳ kế toán tiến hành việc in sổ phục vụ cho việc lưu giữ số liệu. Việc đính kèm các chứng từ gốc như các phiếu chi, bảng thanh toán tiền lương được thực hiện theo đúng qui định.
PHẦN III