Bảng số 2.2 Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ
2.2.3 Kế toỏn chi phớ tài chớnh
Kế toỏn hạch toỏn chi phớ tài chớnh của cụng ty trờn TK 635- Chi phớ tài chớnh và theo dừi trờn sổ cỏi tài khoản 635. Chi phớ này chủ yếu gồm cú chi phớ lói vay của cụng ty và cỏc khoản chiết khấu thanh toỏn.
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức chiết khấu thanh toỏn cho những khỏch hàng thanh toỏn sớm trước hạn. Chớnh sỏch này của cụng ty nhằm khuyến khớch khỏch hàng sớm thanh toỏn nợ cho cụng ty để được hưởng chiết khấu thanh toỏn. Khi cú nghiệp vụ phỏt sinh, kế toỏn tớnh ra số chiết khấu thanh toỏn mà khỏch hàng được hưởng rồi trừ trực tiếp vào số tiền thanh toỏn của khỏch hàng. Số chiết khấu đú sẽ được kế toỏn hạch toỏn vào tài khoản 635 và cuối kỳ vào sổ cỏi tài khoản.
Vớ dụ: ngày 05/8/2009, Cụng ty Bỡnh Minh thanh toỏn tiền mua hàng cho cụng ty trước hạn thanh toỏn trong ĐĐH và được hưởng số tiền chiết khấu thanh toỏn là 2.150.500 đồng. Khỏch hàng đó nhận số tiền đú bằng tiền mặt.
Căn cứ vào phiếu chi, kế toỏn ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, cuối kỳ số liệu đú sẽ được vào sổ cỏi TK 635
Biểu số 2.14: Sổ cỏi TK 635
Đơn vị: Cụng ty TNHH Một thành viờn giải phỏp BTN Việt Nam
Địa chỉ: 120/189 Đường Nguyễn Ngọc Vũ – Trung Hũa - Cầu Giấy – Hà Nội.
Sổ cỏi
Thỏng 8 năm 2009
Tờn tài khoản: Chi phớ tài chớnh Số hiệu: 635 ĐVT: VNĐ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số phỏt sinh SH NT Tran g số STT dũng Nợ Cú
PC 122 05/08 Chiết khấu thanh toỏn 111 2.150.500 PC 127 25/08 Chiết khấu thanh toỏn 131 1.150.400
….. …..
PC 138 30/8 Thanh toỏn lói vay 111 10.230.792 Kết chuyển chi phớ xỏc
định kết quả SXKD
911 18.642.560Cộng phỏt sinh 18.642.560 18.642.560 Cộng phỏt sinh 18.642.560 18.642.560
Số sư cuối thỏng - -
( Nguồn do phũng kế toỏn Cụng ty TNHH Một thành viờn giải phỏp BTN Việt Nam cung cấp) Người lập biểu (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Giỏm đốc (Ký, ghi rừ họ tờn)
Đối với cỏc khoản thu từ hoạt động tài chớnh: cụng ty sử dụng tài khoản 515- Doanh thu từ hoạt động tài chớnh để hạch toỏn và theo dừi cỏc khoản này trờn sổ cỏi tài khoản 515. Doanh thu từ hoạt động tài chớnh của cụng ty chủ yếu là cỏc khoản chiết khấu được hưởng trong quỏ trỡnh mua hàng. Cỏc khoản này thường chiếm một tỷ lệ rất nhỏ, tuy nhiờn, nú vẫn được hạch toỏn và theo dừi đầy đủ trờn tài khoản 515.
Vớ dụ: ngày 10/8/2009, cụng ty chuyển tiền thanh toỏn cho nhà cung cấp và được hưởng số tiền chiết khấu thanh toỏn là 1.050.00 đồng, đó nhận bằng tiền mặt.
Kế toỏn căn cứ vào phiếu thu số 327 để ghi nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung, cuối kỳ số liệu đú sẽ được chuyển vào sổ cỏi TK 515.
Biểu số 2.15: Sổ cỏi TK 515
Đơn vị: Cụng ty TNHH Một thành viờn giải phỏp BTN Việt Nam
Địa chỉ: 120/189 Đường Nguyễn Ngọc Vũ – Trung Hũa - Cầu Giấy – Hà Nội
Sổ cỏi
Thỏng 8 năm 2009
Tờn tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chớnh Số hiệu: 515
ĐVT: VNĐ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số phỏt sinh
SH NT Tran
g số
STT
dũng Nợ Cú
PC 122 05/08 Chiết khấu thanh toỏn 111 2.150.500 PC 127 25/08 Chiết khấu thanh toỏn 131 1.150.400
….. …..
PC 138 30/8 Thanh toỏn lói vay 111 10.230.792 Kết chuyển chi phớ xỏc
định kết quả SXKD
911 18.642.560Cộng phỏt sinh 110.020.300 110.020.300 Cộng phỏt sinh 110.020.300 110.020.300
Số sư cuối thỏng - -
( Nguồn do phũng kế toỏn Cụng ty TNHH Một thành viờn giải phỏp BTN Việt Nam cung cấp) Người lập biểu (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Giỏm đốc (Ký, ghi rừ họ tờn)