2. Thực tế công tác kế toán thuế GTGT của công ty:
2.4. Hạch toán thuế GTGT đầu r a: 1.Tài khoản sử dụng :
2.4.1. Tài khoản sử dụng :
Đế hạch toán thuế GTGT đầu ra ,kế toán sử dụng TK 3331(Thuế GTGT phải nộp)
2.4.2. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
- Khi bán hàng hóa,dịch vụ doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT = 1.650.0001+10%
Ví dụ 1 :phụ lục 14
Ngày 20/10/2011 xuất bán 1 máy laptop hiệu HP Probook 4430s Cho ban quản lý dự án ODA tỉnh Lào Cai theo hóa đơn số 000596. Dựa vào chứng từ liên quan kế toán hạch toán :
Nợ TK 131 : 12.650.000 đ Có TK 511: 11.500.000 đ Có TK 333(1) : 1.150.000 đ
Ví dụ 2: Theo phụ lục15
Ngày 25/10/2011 xuất bán hàng cho công ty TNHH đầu tư phát triển HPC theo hóa đơn số 000878. Số tiền 16.940.000 đ , đã bao gồm thuế GTGT 10%,công ty thu bằng tiền gửi ngân hàng . Kế toán ghi:
Nợ TK 112: 16.940.000 đ Có TK 511 :15.400.000 đ Có TK 333(1) 1.540.000 đ
- Trường hợp hàng bán bị trả lại :về nguyên tắc các bên phải lập biên bản ghi nhận nguyên nhân trả lại hàng. Nếu bên mua có sử dụng hóa đơn GTGT thì phải xuất hóa đơn có bên bán ghi rõ ràng hàng bị trả lại. Nếu bến mua hàng không sử dụng hóa đơn GTGT thì phải trả lại hóa đơn cho bên bán.
Kế toán phản ánh số tiền phải trả cho người mua,doanh thu và thuế GTGT của hàng bán bị trả lại.
ngày 30/10/2011,công ty nhận được một hóa đơn của công ty TNHH Minh Trí xuất trả lại số hàng kém chất lượng đã mua theo hóa đơn số 000456 ngày 03/11/2011 trị giá 13.200.000đ, thuế suất 10%.
Kế toán ghi:
Nợ TK 531: 12.000.000 đ Nợ TK333(1) 1.200.000 đ
Có TK 131 : 13.200.000 đ
- Khi phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác(thu về thanh lý nhượng bán TSCĐ…), kế toán phản ánh theo giá mua chưa có thuế GTGT.
Ví dụ 4: ngày 02/10/2011 công ty thanh lý 3 dàn máy vi tính trị giá 1.800.000 đ/ máy. Số TSCĐ này được bán lại cho chị Hoàng Thu Hương với thuế suất 10% và được thanh toán ngay bằng tiền mặt. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 111(1) :5.940.000 đ Có TK 711 :5.400.000 đ Có TK 333(1) 540.000 đ