Công ty TNHH Tâm Hơng là một đơn vị SXKD với đặc điểm là xây dựng, hoàn thiện công trình, nhu cầu về NVL phục vụ sản xuất rất lớn cả về số lợng, chủng loại, Công ty đã tính giá NVL xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền.
Giá thực tế
NVL xuất kho =
Số lợng NVL
xuất kho X
Đơn giá xuất kho bình quân Đơn giá xuất
kho BQ cả kỳ dự
= Trị giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ
Số lợng NVL tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ
- Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển Phiếu xuất kho cho kế toán vật t, sau khi tính giá hoàn chỉnh kế toán ghi phần số tiền vào Phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ kế toán.
- Quá trình xuất kho vật t có thể khái quát nh sau:
Yêu cầu sản xuất Bộ phận cung ứng Phiếu xuất Thủ kho tiến ( xin lĩnh vật t) vật t kho hành xuất kho * Một số hoá đơn về thủ tục xuất kho NVL, CCDC tại công ty đang sử dụng tại doanh nghiệp:
Cuối thỏng kế toán tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ để xuất vật liệu dựng trong tháng.
VD: Ngày 13/1/2012 Bộ phận cung ứng vật t nhận đợc Phiếu yêu cầu cấp vật t của anh Hứa Quang Lâm thuộc đội thi cụng yêu cầu cấp một số vật t nh sau:
Đơn vị: Công ty TNHH Tâm Hơng
Địa chỉ: số 10 sau nhà Quàn,tập thể Nguyễn công Trứ,HBT,Hn
Phiếu yêu cầu xuất vật t
Họ tên ngời yêu cầu: Hứa Quang Lâm
Tổ sản xuất: Đội thi cụng Ngày 13 tháng 1 năm 2012
STT TÊN VẬT TƯ ĐVT Số lượng Ghi chú
1 Ống PPR ĐK 25PN16 m 240
2 Ống PPR ĐK 20PN16 m 38
Quản lý SX Tổ trởng Thủ kho Ngời nhận ( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
Tên đơn vị: Cty TNHH Xây dựng và Thương mại T&N
Bộ phận: phòng kế toán
Mẫu số: 02 - VT
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ/BTC Ngày 14/ 09/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Nợ: .... Số 20/11
Ngày 13 tháng 11 năm 2011 Có:... Họ tên người nhận hàng: Hũa Quang Lõm
Công ty TNHH XD và TM T&N ngày 13 tháng 11 năm 2011
Xuất tại kho: công ty Địa điểm: Phú La, Hà Đông
TTTên nhãn hiệu, quy cách, phẩn chất vật tư hàng hoáMã sốĐơn vị tínhSố lư ợngĐơn giáThành tiềnTheo chứng từThực xuất12345678=6x71ống ppr đk 25pn 16m2402402ống ppr đk 20pn 16m3838Tổng: Tổng số tiền hàng (viết bằng chữ):
Số chứng từ kèm theo: 01
Xuất, ngày 13 tháng 1 năm 2012 Kế toán trưởng Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị
Vớ dụ : Ngày 25 tháng 1 năm 2012 chị Vũ Thị Hơng viết Phiếu yêu cầu cấp vật t đ cho bộ phận cung ứng vật t.
Đơn vị: Công ty TNHH Tâm Hơng
Địa chỉ: Số 10 sau Nhà Quàn,Tập thể Nguyễn Công Trứ,HBT,Hn
Phiếu yêu cầu xuất vật t
Họ tên ngời yêu cầu: Vũ Thị Hơng
Tổ sản xuất: Thi công Ngày 25 tháng 1 năm 2012
STT Tờn vật tư ĐVT Số lượng Ghi chỳ
1 Gỗ Tà Vẹt 0,15 x 0,2
Tấm 80
Cộng x
Quản lý SX Tổ trởng Thủ kho Ngời nhận ( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
Tên đơn vị: Cty TNHH Xây dựng và Thương mại T&N
Bộ phận: phòng kế toán
Mẫu số: 02 - VT
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ/BTC Ngày 14/ 09/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Nợ: .... Số 32/11
Ngày 25 tháng 11 năm 2011 Có:... Họ tên người nhận hàng: Vũ Thị Hương
Công ty TNHH XD và TM T&N ngày 25 tháng 11 năm 2011
Xuất tại kho: công ty Địa điểm: Phú La, Hà Đông
TTTên nhãn hiệu, quy cách, phẩn chất vật tư hàng hoáMã sốĐơn vị tínhSố lư ợngĐơn giáThành tiềnTheo chứng từThực xuất12345678=6x71Gỗ tà vẹt
0.15 x 0,2Tấm8080Tổng: Tổng số tiền hàng (viết bằng chữ):
Số chứng từ kèm theo: 01
Xuất, ngày 25 tháng 1 năm 2012 Kế toán trưởng Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị
2.2.4. Kế toán chi tiết NVL tại công ty TNHH Tâm Hơng
Một trong những yêu cầu của công tác quản lý vật liệu đòi hỏi phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất tồn kho cho từng nhóm, từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ cả về số lợng, chất lợng chủng loại và giá trị. Bằng việc tổ chức kế toán chi tiết vật liệu công ty TNHH Tâm Hơng sẽ đáp ứng đợc nhu cầu này. Hạch toán chi tiết vật liệu là việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho cho từng thứ, từng loại vật liệu cả về số lợng, chất lợng, chủng loại và giá trị.
Để tổ chức thực hiện đợc toàn bộ công tác kế toán nguyên vật liệu nói chung và kế toán chi tiết vật liệu nói riêng, thì trớc hết phải bằng phơng pháp chứng từ kế toán để phản ánh tất cả các nghiệp vụ có liên quan đến nhập xuất vật liệu. Chứng từ kế toán là cơ sở pháp lý để ghi sổ kế toán. Tại công ty TNHH Tâm Hơng chứng từ kế toán đợc sử dụng trong phần hạch toán kế toán chi tiết nguyờn vật liệu là:
- Phiếu nhập kho vật liệu.
- Phiếu xuất kho vật liệu. - Số (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu.
- Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu.
Trỡnh tự luõn chuyển tại cụng ty ( phụ lục 11 )
Kế toán chi tiết ở công ty sử dụng phơng pháp thẻ song song và có một số điều chỉnh cho phù hợp với chơng trình quản lý vật t. Nội dung, tiến hành hạch toán chi tiết vật liệu đợc tiến hành nh sau:
- Ở kho : Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình
hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ vật liệu ở từng kho. Theo chỉ tiêu khối l- ợng mỗi thứ vật liệu đợc theo dõi trên một thẻ kho để tiện cho việc sử dụng thẻ kho trong việc ghi chép, kiểm tra đối chiếu số liệu.
- Phòng kế toán : Lập thẻ và ghi các chỉ tiêu: tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số vật t... sau đó giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày. Khi nhận đợc các chứng từ nhập, xuất thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ đó đối chiếu với số liệu thực nhập, thực xuất rồi tiến hành ký xác nhận và thẻ kho. Mỗi thẻ kho đợc mở một tờ sổ hoặc một số tờ sổ tuỳ theo khối lợng ghi chép các nghiệp vụ trên thẻ kho.
* Hàng ngày khi nhận đợc chứng từ nhập – xuất vật t, kế toán phải kiểm tra chứng từ kế toán, hoàn chỉnh chứng từ: Ghi đơn giá, tính thành tiền phân loại chứng từ sau đó ghi vào sổ kế toán chi tiết. Cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên : Sổ kế toán chi tiết” và “ thẻ kho” tơng ứng do thủ kho chuyển đến Dựa vào các hoá đơn, chứng từ kế toán lập các thẻ kho nh sau:
Đơn vị:Công ty TNHH Tâm Hơng Địa chỉ: số 10 sau Nhà Quàn,tập thể Nguyễn Công Trứ,HBT - HN Mẫu số 09-DNN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ/BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC ) THẺ KHO (SỔ KHO) Ngày : 31/11/2012 Tờ số:11
- Tên nhãn hiệu, quy cách vật t: ống PPR ĐK 25PN16 - Đơn vị tính: Một
- Mã số:... ST
T Ngày tháng Số hiệu CTNhập Xuất Diễn giải NgàyN - X Số lợngNhập Xuất Tồn Ký
A B C D E F 1 2 3 G Số d đầu kỳ 250 1 05/1 26 Nhập vật liệu 05/11 348 598 2 13/1 12 Xuất vật liệu 13/11 240 358 ... Cộng cuối kỳ 765 801 Số d cuối kỳ 214 - Số này có...trang, đánh từ 01 đến…. - Ngày mở sổ:01/01/2011 Ngày 31 tháng 1 năm 2012 Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Mở thẻ kho cho vật t Gỗ Tà Vẹt 0,15 x 0,2 Đơn vị:Công ty TNHH Tâm Hơng
Địa chỉ: số 10,sau Nhà Quàn,tập thể Nguyễn Công Trứ,HBT, HN Mẫu số 09-DNN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ/BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC ) THẺ KHO (SỔ KHO) Ngày : 31/1/2012 Tờ số:22
- Tên nhãn hiệu, quy cách vật t: Gỗ Tà Vẹt 0,15 x 0,2 - Đơn vị tính: Tấm
- Mã số:... ST Ngày
tháng
Số hiệu CT Diễn giải Ngày Số lợng
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 G Số d đầu kỳ 256 1 20/11 26 Nhập vật liệu 20/11 100 356 2 25/11 12 Xuất vật liệu 25/11 80 276 ………. Cộng cuối kỳ 100 80 Số d cuối kỳ 276 - Số này có...trang, đánh từ 01 đến…. - Ngày mở sổ:01/01/2012 Ngày 31 tháng 1 năm 2012 Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đơn vị : Công ty TNHH Tâm Hơng Địa chỉ: số 10 Sau Nhà Quàn,tập thể Nguyễn Công Trứ,HBT- HN
Sổ chi tiếtnguyờn vật liờu Năm : 2012
Tài khoản: 152 (1521) Tên kho: Kho vật liệu chớnh Tên, quy cách NVL, CCDC : Ống nhựa PPR ĐK 25PN16
Giá thực tế Vật liệu xuất kho tính theo phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK Nhập Xuất Tồn Ghi
SH NT ĐG SL TT ĐG SL TT ĐG SL TT chú A B C D 1 2 3=1 x 2 4 5 6 7 8 9 E Số d đầu kỳ 40.000 250 10.000.000 PN12 05/1 Nhập ống PPR ĐK 25PN16 40.000 348 13.920.000 PX20 13/1 Xuất dùng cho thi cụng CT 40.000 240 9.600.000 ... Cộng tháng 41.234 765 31.544.010 40.788 801 32.671.188 Số d cuối kỳ 40.788 214 8.728.632
Ngời lập phiếu Kế toán trởng ( Đã ký) ( Đã ký)
Đơn vị : Công ty TNHH Tâm Hơng
Địa chỉ: Số 10 sau Nhà quàn,tập thể Nguyễn Công Trứ,HBT - HN
Sổ chi tiếtnguyờn vật liờu
Năm : 2012
Tài khoản: 152 Tên kho: Kho NVL phụ Tên, quy cách NVL, CCDC : Gỗ Tà Vẹt 0,15 x 0,2
Giá thực tế Vật liệu xuất kho tính theo phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK Nhập Xuất Tồn Ghi
SH NT ĐG SL TT ĐG SL TT ĐG SL TT chú A B C D 1 2 3=1 x 2 4 5 6 7 8 9 E Số d đầu kỳ 96.841,65 256 24.791.462,4 PN15 11/11 Nhập Gỗ Tà Vẹt 0,15 x 0,2 97.716,26 100 9.771.626 PX32 25/11 Xuất dùng cho thi cụng CT 96.841,65 80 7.747.332 ... Cộng tháng 97.716,26 367 35.666.435 96.841,65 208 20.143.063,2 Số d cuối kỳ 98.842 415 41.019.430
Ngời lập phiếu Kế toán trởng
( Đã ký) ( Đã ký )
Đơn vị: Công ty TNHH Tâm Hơng
Địa chỉ: số 10 Sau Nhà Quàn,tập thể Nguyễn Công Trứ,HBT,HN Mẫu số : S08 - DNN
Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu (sản phẩm, hàng hóa)
Tháng 1 năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ
Tên Nguên vật liệu M ã
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
SL TT SL TT SL TT SL TT B C 1 2 3 4 5 6 7 8 Ống thộp phi 40 50 2.732.740 202 11.359.268 180 9.838.260 72 4.020.840 …….. … …… ……. ….. ….. ………. …. ……….. Ống PPR ĐK 25PN16 250 10.000.000 765 31.544.010 801 32.671.188 214 8.728.632 Ống PPR ĐK 20 PN20 140 3.220.000 164 3.906.152 200 4.700.000 104 2.460.016 ... ... ... ... ... ... ... ... ... Gỗ Tà Vẹt 256 24.791.462 367 9.771.626 268 20.143.062 415 41.619.436
Thộp gai phi 10A2 3.960 179.135.052 0 0 580 26.236.952 3.380 152.898.100
... ... ... ... ... ... ... ... ...
Tụn 14 ly 2.370 84.052.500 500 17.732.595 1.250 44.331.487 1.620 57.453.608
... ... ... ... ... ... ... ... ...
Tổng 83.120 1.092.535.000 3.330 869.852.500 36.726 1.120.895.000 75.724 1.841.492.500
Ngời lập phiếu Kế toán trởng
2.2.5. Kế toán tổng hợp NVL tại công ty TNHH Tâm Hơng
2.2.5.1. Kế toán tổng hợp nhập kho NVL
Ở công ty TNHH Tâm Hơng, NVL nhập chủ yếu là mua ngoài nên quan hệ thanh toán là quan hệ với ngời cung cấp.
2.2.5.1.1. Tài khoản sử dụng:
Thực tế ở công tyTNHH Tâm Hơng, kế toán tổng hợp nguyên vật liệu áp dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, hệ thống sổ kế toán tổng hợp theo hình thức Nhật ký chung.
Các tài khoản Nhà Máy sử dụng : TK 152, TK 111, TK 112, TK 141, TK 331, TK 338, TK 138...
2.2.5.1.2. Hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu:
Trên thực tế hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp NVL đợc tiến hành bắt đầu từ khi mua nguyên vật liệu.
Ví dụ : Ngày 20 tháng 11 năm 2011 kế toán nguyên vật liệu nhận phiếu nhập kho số 14 tại kho vật t từ thủ kho. Căn cứ phiếu nhập kho kế toán định khoản
Nợ TK 152 : 9.771.626 Nợ TK 133 : 961.081 Có TK 331 : 10.732.707
Trờng hợp :
*Mua nguyên vật liệu cha trả tiền :
Đối với vật liệu mua cha trả tiền công ty hạch toán vào TK 331 chi tiết từng đơn vị bán .
Ví dụ : Công ty mua thép 40X 30 số lợng :14457 kg với giá 14075đ/kg cha gồm thuế VAT :.10% tổng số tiền hàng : 223.823.574đ cha trả tiền tiền cho khách hàng kế toán định khoản trên chứng từ :
Nợ TK 1521 : 203.482.275 Nợ TK 133.1 : 20.348.227 Có TK 331: 223.823.574
*Mua hàng bằng tiền mặt :
Cũng với ví dụ trên : Công ty mua NVL bằng tiền mặt. Định khoản :
Nợ TK 1521 Nợ TK 1331 Có TK 111
*Mua nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
Đối với trờng hợp này trên thực tế, kế toán viết uỷ nhiệm chi thanh toán mua hàng và vào bảng kê chi tiền thờng trả bằng tiền vay ngắn hạn khi nhận đợc số phụ của ngân hàng (giấy báo nợ) , kế toán căn cứ vào giấy báo nợ, hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho để định khoản :
Nợ TK 331 Có TK311
*Mua nguyên vật liệu bằng tiền tạm ứng
Ngày 26/1/2012 công ty tạm ứng cho nhân viên đi mua hàng, căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi tiền, sổ quỹ tiền mặt, kế toán vào nhật ký chung
Nhà máy tạm ứng cho anh Việt để mua Nguyên vật liệu định khoản : Nợ TK 141 : 25.128.546
Có TK 111: 25.128.546
Trong Nhật ký chung ghi vào cột nợ TK 141 , ghi có TK 111. Trong NKC các đối tợng đợc tạm ứng theo dõi chung trong một trang sổ, mỗi đối tợng đợc ghi trên một dòng, phải thanh toán tạm ứng đợt trớc thì mới đợc tạm ứng đợt sau.
Khi thanh toán, căn cứ vào giấy thanh toán tiền tạm ứng, hoá đơn, PNK Nợ TK 152 : 86.480.496
Nợ TK 133: 8.648.049 Có TK 141: 95.128.545
Đơn vị: Công ty TNHH Tâm Hơng
Địa chỉ: Số 10 Sau Nhà Quàn,tập thể Nguyễn Công Trứ,HBT - HN
Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán
TK 331: Phải trả ngời bán Đơn vị: Công ty TNHH Tam Phước
Tháng 1 năm 2012
Đơn vị tính: VNĐ Ngày
tháng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số d
SH NT Nợ Có Nợ Có Số d đầu tháng 4.650.000 05/11 0002533 05/11 Nhập ống PPR 1521 1331 81.341.152 8.134.115 89.475.267 ... ... .... ... ... .... ... Cộng phát sinh 60.895.000 31.761.800 Số d cuối tháng 33.230.267 Ngày 30 tháng 1 năm 2012 Ngời ghi sổ Kế toán trởng
Địa chỉ: Số 10 Sau Nhà Quàn,tập thể Nguyễn Công Trứ,HBT - HN
Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán TK331: Phải trả ngời bán Đơn vị: Công ty TNHH Mai Dũng
Tháng 1 năm 2012
Đơn vị tính: VNĐ Ngày
tháng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số d
SH NT Nợ Có Nợ Có Số d đầu tháng 9.000.000 20/11 0007751 20/11 Nhập Gỗ Tà Vẹt 152 1331 9.450.000 945.000 19.395.000 ... ... .... ... ... .... ... Cộng phát sinh 11.780.000 32.085.080 Số d cuối tháng 20.305.080 Ngày 30 tháng 1 năm 2012 Ngời ghi sổ Kế toán trởng
( Đã ký) ( Đã ký)
Đơn vị: Công ty TNHH Tâm Hơng
Địa chỉ: Số 10 Sau Nhà Quàn,tập thể Nguyễn Công Trứ,HBT- HN
TK 331: Phải trả ngời bán
Đơn vị: Công ty TNHH Thơng Mại Hà Dung Tháng 1 năm 2012
Đơn vị tính: VNĐ Ngày
tháng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số d
SH NT Nợ Có Nợ Có Số d đầu tháng 0 11/11 0009200 11/11 Nhập ống nhựa TP 152 1331 7.517.760 751.776 8.269.536 ... ... .... ... ... .... ... Cộng phát sinh 0 8.269.536 Số d cuối tháng 8.268.536 Ngày 30 tháng 1 năm 2012 Ngời ghi sổ Kế toán trởng ( Đã ký) ( Đã ký)
2.2.5.2. Kế toán tổng hợp xuất NVL tại công ty
Tại công ty TNHH Tâm Hơng, nguyên vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng cho việc thi công công trình và xuất bán,
Các nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu trong tháng phát sinh một cách th- ờng xuyên với khối lợng lớn đợc phản ánh trên các phiếu xuất kho. Kế toán tập hợp theo từng loại vật liệu và đối tợng sử dụng để ghi vào bên có TK 152