* Hình thức kế toán mà công ty vận dụng: Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung( phụ lục 10 )
Các báo cáo tài chính đợc lập tuân thủ theo quy định của bộ tài chính theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006. Hệ thống báo cáo tài chính công ty phải nộp bao gồm:
- Mẫu số B01 - DNN : Bảng cân đối kế toán - Mẫu số F01 - DNN : Bảng cân đối tài khoản
- Mẫu số B02 - DNN : Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Mẫu số B09 - DNN : Thuyết minh báo cáo tài chính
- Mẫu số B03 - DNN : Báo cáo lu chuyển tiền tệ.
- Hệ thống chứng từ mà kế toán công ty đang sử dụng theo Quyết định 15 của Bộ tài chính ban hành ngày 20/03/2006
- Hoá đơn GTGT
- Phiếu thu, chi tiền mặt, phiếu tạm ứng
- Hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế - Séc, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi
- Bảng kê bán lẻ hàng hoá
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho
- Biên bản kiểm ngiệm, biên bản kiểm kê vật t hàng hoá - Giấy đề nghị thanh toán
* Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH Tâm Hơng
•Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 hằng năm và kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm
•Phơng pháp tính thuế GTGT: Công ty sử dụng phơng pháp khấu trừ
•Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên
•Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ: Công ty sử dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng
•Phơng pháp xác định giá trị nguyên vật liệu xuất kho: Công ty tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phơng pháp bỡnh quõn cả kỳ dự trữ.
2.2. Thực trạng công tác kế toán NVL tại công ty TNHH Tâm Hơng 2.2.1 Đặc điểm sử dụng NVL tại công ty TNHH Tâm Hơng
Bộ phận quản lý vật t có trách nhiệm quản lý vật t và làm theo mệnh lệnh của GĐ, tiến hành nhập, xuất vật t trong tháng, tiến hành kiểm kê để tham mu cho GĐ những loại vật t thờng dùng cho sản xuất, những loại kém phẩm chất, kém chất lợng, những loại vật t còn tồn đọng quá nhiều không sử dụng hết.
Mặt khác do sản phẩm công ty là các công trình xây dựng phục vụ trực tiếp cho xã hội có tính lâu dài đòi hỏi phải có chất lợng cao, đảm bảo kỹ thuật. Do vậy, NVL để thi công công trình phải được lựa chọn, bảo quản và sử dụng hiệu quả, đúng tiêu chuẩn kỹ thuật về số lợng và chất lợng.
2.2.2. Phân loại, đánh giá NVL
* Phân loại NVL
- Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu để thi công xây dựng công trình gồm có: Sắt, thép, xi măng, cát,...Trong đó mỗi NVL chính lại bao gồm các loại khác nhau, cụ thể:
- ống nhựa gồm: ống PPR ĐK 25PN20, PPR ĐK 20PN20….. - Thép gồm: Thép gai....
- Tôn gồm: Tôn 2 ly, 3 ly, 4 ly, 10 ly, 12 ly, 14 ly....
- Xi măng gồm: Xi măng PC Bút Sơn, Xi măng Phú Thọ... - Cát gồm: Cát vàng, cát Đa Phức, cát đen.
- Các loại khác gồm: Cút nối, khe co giãn, gục, lò xo, ống thoát nước, thanh dự ứng lực...
- Nguyên vật liệu phụ: Là các loại vật liệu làm tăng chất lượng công trình hoặc hoàn chỉnh, hoàn thiện công trình như: Axit clohidric, bbanr lề cửa, bane lề đỏ, buloong, cao su đệm, dây thép
- Vật liệu khác: Là các loại NVL khác không có trong danh mục kể tên ở trên.
2.2.3. Thủ tục nhập - xuất NVL tại công ty
2.2.3.1. Thủ tục nhập NVL tại công ty
-Đối với NVL mua ngoài:
Giá thực tế của NVL mua ngoài = Giá mua ghi trên hóa đơn + Thuế nhập khẩu phải nộp (nếu có) + Chi phí thu mua - Giảm giá hàng mua (nếu có) -Đối với NVL thuê ngoài gia công chế biến:
Giá thực tế của NVL
thuê gia công =
Giá thực tế của NVL xuất thuê gia công +
Chi phí thuê gia công
Theo chế độ kế toán quy định, tất cả các loại vật liệu về đến công ty đều phải tiến hành kiểm nhận và làm thủ tục nhập kho.
Bộ phận cung ứng vật t tiến hành lập biên bản kiểm nghiệm để kiểm tra chất l- ợng quy cách của NVL mua về và lập biên bản kiểm nghiệm:
Đơn vị :Công ty TNHH Tâm Hơng Mẫu số 05 - VT
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC
Bộ phận:... Ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
Biên bản kiểm nghiệm
Vật t, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Ngày 05 tháng 1 năm 2012
Số: 31
Căn cứ: HĐ số 0002533 Ngày 05 tháng 1 năm 2012 của công ty TNHH Tâm Phúc
Ban kiểm nghiệm gồm:
Ông/ Bà: Nguyễn Thị Mai Chức vụ:...Đại diện...Trởng ban Ông/ Bà: Lê Tuấn Anh Chức vụ:...Đại diện...Uỷ viên Ông/ Bà: Phùng Anh Khoa Chức vụ:...Đại diện...Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại
Tên nhãn hiệu, quy cách vật t,
công cụ, sản Mã Phong thức Đơn vị Số l-ợng
Kết quả kiểm nghiệm Số lợng đúng quy cách, phẩm chất Số lợng không đúng quy cách, phẩm chất A B C D E 1 2 3 F 1 ống PPR ĐK 25 PN16 m 348 348 2 ống PPR ĐK 20 PN16 m 142 142 3 ống PPR ĐK 20PN20 m 164 164
ý kiến của ban kiểm nghiệm: Số vật t trên đủ điều kiện để lầm thủ tục nhập kho.
Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban
( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
bản kiểm nghiệm cho phòng kế toán và kế toán tính toán ghi vào phần số tiền trên phiếu nhập vớigiá nhập ghi trên hóa đơn
Tên đơn vị: Cty TNHH Xây dựng và Thương mại T&N
Bộ phận: phòng kế toán
Mẫu số: 01 - VT
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ/BTC Ngày 14/ 09/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Nợ: 152 Số 12/11
Ngày 05 tháng 11 năm 2011 Có: 111 Họ tên người nhận hàng: Lê Thị Quyên
Theo hđ số 0002533 của Công ty TNHH XD và TM T&N ngày 05 tháng 11 năm 2011
Nhõp tại kho: công ty Địa điểm: Phú La, Hà Đông
TTTên nhãn hiệu, quy cách, phẩn chất vật tư hàng hoáMã sốĐơn vị tínhSố lư ợngĐơn giáThành tiềnTheo chứng từThực nhập12345678=6x71ống PPR ĐK 25PN16m34834840.00013.920.0002ống PPR ĐK 20PN16m14214224.0003.408.0003ống PPR ĐK 20PN20m16416423.8183.906.152Tổng21.234.152 Tổng số tiền hàng (viết bằng chữ): Hai mươi mốt triệu hai trăm ba mươi bốn
nghìn một trăm năm mươi hai đồng chẵn. Số chứng từ kèm theo: 01 HĐ GTGT
VD2: Trong tháng 1 năm 2012 công ty có tiến hành mua một số NVL. Quá trình mua hàng đựoc minh hoạ thông qua các chứng từ sau
Ngày 11/1/2012 Bộ phận cung ứng vật t đi mua hành và nhận đợc hoá đơn số Tên đơn vị: Cty TNHH Xây dựng
và Thương mại T&N Bộ phận: phòng kế toán
Mẫu số: 01 - VT
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ/BTC Ngày 14/ 09/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Nợ: 152 Số 12/11
Ngày 05 tháng 11 năm 2011 Có: 111 Họ tên người nhận hàng: Lê Thị Quyên
Theo hđ số 0002533 của Công ty TNHH XD và TM T&N ngày 05 tháng 11 năm 2011
Nhõp tại kho: công ty Địa điểm: Phú La, Hà Đông
TTTên nhãn hiệu, quy cách, phẩn chất vật tư hàng hoáMã sốĐơn vị tínhSố lư ợngĐơn giáThành tiềnTheo chứng từThực nhập12345678=6x71ống PPR ĐK 25PN16m34834840.00013.920.0002ống PPR ĐK 20PN16m14214224.0003.408.0003ống PPR ĐK 20PN20m16416423.8183.906.152Tổng21.234.152 Tổng số tiền hàng (viết bằng chữ): Hai mươi mốt triệu hai trăm ba mươi bốn
nghìn một trăm năm mươi hai đồng chẵn. Số chứng từ kèm theo: 01 HĐ GTGT
Nhập, ngày 05 tháng 1 năm 2012 Kế toán trưởng Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
0009200 về việc mua NVL nh sau:
Bộ phận cung ứng vật t tiến hành lập biên bản kiểm nghiệm để kiểm tra chất l- ợng quy cách của NVL mua về và lập biên bản kiểm nghiệm:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Thanh thộp D 40 Kg 594 12.308,95 7.354.284
Cộng tiền: 7.354.284 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 735.428 Tổng tiền thanh toán: 8.089.712 Tổng tiền ghi bằng chữ: Tỏm triệu khụng trăm tỏm mươi chớn nghỡn bảy trăm mười hai đồng chẵn/.
Được sử dụng theo công văn
Số 17871/CT-QTTVAC ngày 4 tháng 12 năm 2007 của cục thuế TP. Hà Nội
Mẫu số 01 GTGT 3LL 01
Ký hiệu AA/2009T Số : 0009200
Họ tên người mua hàng : Nguyễn Văn Long Tên đơn vị : Công ty TNHH Tâm Hương
Địa chỉ : Số 10 sau nhà Quàn,tập thể Nguyễn Công Trứ,HBT - Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Nợ Mã số thuế: 0104884219 STTTên hàng hóa, dịch vụĐơn vị tínhSố lượngĐơn giáThành tiềnABC123=1x21ống nhựa TP 160 C2m40131.0735.242.9202ống nhựa TP 110 C2m3663.190 2.274.840Cộng tiền:7.517.760Thuế suất GTGT: 10%
Tiền thuế GTGT:751.776Tổng tiền thanh toán:8.269.536Tổng tiền ghi bằng chữ: Tám triệu hai trăm sáu mươi chín
nghìn năm trăm ba mươi sáu đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trư ởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Công ty TNHH XD&TM Việt Tiến MST:0101342419
Số 62 - Đường Trường Chinh - P.Phương Mai- Tài khoản: 540800587
Q.Đống Đa - TP. Hà Nội Tại:NH TM Cổ Phần Sài Gòn Điện thoại:04 3869 1051 *Fax: 04 38685821 Công thương – Chi nhánh Hà Nội
Hóa đơn giá trị gia tăng
Liên 2: giao cho khách hàng Ngày 11 tháng 1 năm 2012
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Đơn vị :Công ty TNHH Tâm Hơng Mẫu số 05 - VT
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Bộ phận:... Ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
Biên bản kiểm nghiệm
Vật t, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Ngày 11 tháng 1 năm 2012
Số: 36
Căn cứ: HĐ số 0009200 Ngày 11 tháng 1 năm 2012 của công ty TNHH XD&TM Việt Tiến
Ban kiểm nghiệm gồm:
Ông/ Bà: Nguyễn Thị Mai Chức vụ:...Đại diện...Trởng ban Ông/ Bà: Lê Tuấn Anh Chức vụ:...Đại diện...Uỷ viên Ông/ Bà: Phùng Anh Khoa Chức vụ:...Đại diện...Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại
Tên nhãn hiệu, quy
cách vật t, Mã Phong thức Đơn vị Số lợng theo
Kết quả kiểm nghiệm Số lợng đúng quy cách, phẩm chất Số lợng không đúng quy cách, phẩm chất A B C D E 1 2 3 F 1 Ống nhựa TP 160 C2 m 40 40 2 Ống nhựa TP 110 C2 m 36 36
ý kiến của ban kiểm nghiệm: Số vật t trên đủ điều kiện để lầm thủ tục nhập kho.
Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban
( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
Căn cứ vào Biên bản kiểm nghiệm và hoá đơn giá trị gia tăng, thủ kho xác định lại số lợng thực nhập rồi ghi vào Phiếu nhập kho:
Ngày 11/1/2012 thủ kho cầm hoá đơn và phiếu nhập kho lên phòng kế toán. Căn cứ vào đó kế toán quyết định thanh toán bằng chuyển khoản. Ngày 11
Tên đơn vị: Cty TNHH Xây dựng và Thương mại T&N
Bộ phận: phòng kế toán
Mẫu số: 01 - VT
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ/BTC Ngày 14/ 09/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Nợ: 152 Số 15/11
Ngày 11 tháng 11 năm 2011 Có: 111 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Long
Theo hđ số 0009200 của Công ty TNHH XD và TM T&N ngày 11 tháng 11 năm 2011
Nhõp tại kho: công ty Địa điểm: Phú La, Hà Đông TT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩn chất vật t hàng hoá Mã số Đơn vị
tính Số lợng Theo chứn g từ Thực nhập 1 2 3 4 5 6 7 8=6x7 1 ống nhựa TP 160 C2 m 40 40 131.073 5.242.920 2 ống nhựa TP 110 C2 m 36 36 63.190 2.274.840 Tổng 7.517.760
Tổng số tiền hàng (viết bằng chữ): Bẩy triệu năm trăm mời bẩy nghìn bẩy trăm sáu mơi đồng.
Số chứng từ kèm theo: 01 HĐ GTGT
Nhập, ngày 11 tháng 1 năm 2012 Kế toán trởng Ngời giao hàng Thủ kho Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
tháng 1 năm 2012 kế toán lập lệnh chi:
NGÂN HàNG CÔNG THUƠNG VN Liên 1 / Copy1 LỆNH CHI Số / No 2
PAYMENT ORDER Ngày / Date: 11/11/2011 Tên đơn vị trả tiền/ Payer: Công ty TNHH Tâm Hơng Tài khoản nợ / Debit A/C: 102013050262646
Tại Ngân hàng / With Bank: Ngân hàng công thơng quận Hai Bà Trng Số tiền bằng ch/ Amount in word: Tám triệu hai trăm
Sáu mơi chín nghìn năm trăm ba mơi sáu đồng
Tên đơn vị nhận tiền/ Payeer: Công ty TNHH XD&TM Việt Tiến Tài khoản có / Credit A/C: 540800587
Tại ngân hàng / With Bank: Ngân hàng Thơng mại cổ phần Sài Gòn – Chi nhánh Hà Nội
Nội dung/ Remark: Trả tiền HĐ 0009200 ngày 11/11/2011
Ngày hạch toán / Accounting date:11/11/2011... Đơn vị trả tiền Giao dịch viên Kiểm soát viên Kế toán Chủ tài khoản Teller Superviso Accountant A/C holder
Số tiền bằng số/ Amount in figures 8.269.536
VD2: Ngày 20/1/2012 Bộ phận cung ứng vật t đi mua hàng và nhận đợc hoá đơn số 0007751. Công ty tiến hành nhập kho tơng tự đối với hóa đơn số 0007751 nh sau:
s
Công ty TNHH Lan Thắng
Địa chỉ: Số 95 Đường Láng - Q.Đống Đa - TP.Hà Nội Mã số thuế: 0100100985 Điện thoại: 04. 3873.5521 Mẫu số: 01GTKT3/002 Ký hiệu: MD/11P Số: 0007751
Họ tên người mua hàng : Phạm Xuân Linh Tên đơn vị : Công ty TNHH Tâm Hương Địa chỉ : số 10 sau Nhà Quàn,HBT, Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Nợ Mã số thuế: 0104884219 STTTên hàng hóa, dịch vụĐơn vị tínhSố lượngĐơn giáThành tiềnABC123=1x21Gỗ Tà Vẹt 0,15 x 0,2Tấm10094.5009.450.000Cộng tiền:9.450.000Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT:945.000Tổng tiền thanh toán:10.395.000Tổng tiền ghi bằng chữ: Mư
ời triệu ba trăm chín mươi lăm nghìn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Hóa đơn giá trị gia tăng
Liên 2: Giao cho khỏch hàng Ngày 20 tháng 1 năm 2012
Và kèm theo là hoá đơn về chi phí vận chuyển lô vật liệu vê công ty nh sau:
Vậy đơn giá vật liệu Gỗ Tà Vẹt là: 9.450.000 + 321.626 =
100
= 97.716,26 đ/ tấm
Công ty TNHH Hoa Mai
Địa chỉ: Số 21/42 – Thanh Xuân - TP.Hà Nội Mã số thuế: 2300234366
Điện thoại: 04.3739 0938
Mẫu số: 01GTKT3/002 Ký hiệu: VT/11P Số: 0007161
Họ tên người mua hàng : Phạm Xuân Linh Tên đơn vị : Công ty TNHH Tâm Hương Địa chỉ : Số 10 sau Nhà Quàn,HBT - Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế: 0104884219 STTTên hàng hóa, dịch vụĐơn vị tínhSố lượngĐơn giáThành tiềnABC123=1x21Vận chuyển Gỗ Tà Vẹt 0,15 x 0,2Tấm100321.626Cộng tiền:321.626Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT:
16.081Tổng tiền thanh toán:337.707Tổng tiền ghi bằng chữ: Ba trăm ba mư
ơi bẩy nghìn bảy trăm linh bảy đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Hóa đơn giá trị gia tăng
Liên 2: Giao cho khỏch hàng Ngày 20 tháng 1 năm 2012
Nhận đựơc hoá đơn bộ phận cung ứng vật t lập biên bản kiểm nghiệm để kiểm tra chất lợng quy cách của vật t mua về. Kết quả kiểm nghiệm đựoc ghi vào biên bản kiểm nghiệm
Đơn vị : Công ty TNHH Tâm Hơng Mẫu số 05 - VT
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/ BTC Bộ phận:...
Ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
Biên bản kiểm nghiệm
Vật t, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Ngày 20 tháng 1 năm 2012
Số 38
Căn cứ: HĐsố 0007751 Ngày20 tháng 1 năm 2012 của công ty TNHH Hoa Mai
Ban kiểm nghiệm gồm:
Ông/ Bà: Nguyễn Thị Mai Chức vụ:...Đại diện...Trởng ban Ông/ Bà: Lê Tuấn Anh Chức vụ:...Đại diện...Uỷ viên Ông/ Bà: Phùng Anh Khoa Chức vụ:...Đại diện...Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại
Tên nhãn hiệu, quy
cách vật t, Mã Phong thức Đơn vị Số lợng theo
Kết quả kiểm nghiệm Số lợng đúng quy cách, phẩm chất Số lợng không đúng quy cách, phẩm chất A B C D E 1 2 3 F Gỗ Tà Vẹt 0,15 x 0,2 Tấm 100 100
í kiến của ban kiểm nghiệm: Số vật t trên đủ điều kiện để lầm thủ tục nhập kho.
Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban
Căn cứ vào hóa đơn và biên bản kiểm nghiệm thủ kho tiến hành nhập kho vật liệu. Cuối ngày thủ kho đa lại Phiếu nhập kho và hoá đơn cho phòng kế toán và lúc này kế toán vật t tiến hành tính toán và ghi vào phần số tiền trên phiếu nhập kho
Tên đơn vị: Cty TNHH Tâm Hương Bộ phận: phòng kế toán