3.1.2.1 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Điện là loại hàng hóa đặc biệt không lưu giữ được ở kho nên khi điện ở tổng công ty đưa xuống sẽ được chuyển ngay cho khách hàng, đơn vị sẽ ghi nhận ngay vào doanh thu và ghi vào sổ chi tiết Phải thu khách hàng điện- Điện kinh doanh- Tiền Việt Nam, kể cả thuế. Và ghi vào phần công nợ TK 33631: Phải trả nội bộ- Phải trả nội bộ giữa công ty và các đơn vị- Tiền mua điện
1) Căn cứ vào chứng từ số 295T ngày 31/12/2009 (sổ cái 511 tháng 12 năm 2009) về doanh thu bán điện tháng 12/2009 ta hạch toán:
- Tiền điện: + Trưng thu TĐ T12/2009 Nợ TK 1311111 54.671.245.932 Có TK 51111 49.701.132.665 Có TK 33311 4.970.113.267 Và: Nợ TK 1311111 54.671.245.932 Có TK 336311 54.671.245.932 + Truy thu TĐ T12/2009 Nợ TK 1311111 64.654.321 Có TK 51111 58.776.655 Có TK 33311 5.877.666
Và: Nợ TK 1311111 64.654.321 Có TK 3363111 64.654.321 + Thoái hoàn TĐ T12/2009 Nợ TK 1311111 (1.768.580) Có TK 51111 (1.607.800) Có TK 33311 (160.780) Và: Nợ TK 1311111 (1.768.580) Có TK 3363111 (1.768.580) - Tiền vận chuyển: + Trưng thu VC T12/2009 Nợ TK 13112 366.691.522 Có TK 51113 333.355.929 Có TK 33311 33.335.593 Và: Nợ TK 13112 366.691.522 Có TK 3363112 366.691.522 + Truy thu VC T12/2009 Nợ TK 13112 408.696 Có TK 51113 371.542 Có TK 33311 37.154 Và: Nợ TK 13112 408.696 Có TK 3363112 408.696
2) Ngày 03/12/2009 hạch toán lại bút toán PK204B ngày 19/10/09 số tiền 2.039.165.103 đồng chưa VAT 10% theo chứng từ số 237B
Nợ TK 13121 2.243.081.613
Có TK 511228 2.039.165.103 Có TK 33311 203.916.510
3) Ngày 03/12/2009 theo chứng từ số 238B về tiền thuê trụ mắc dây thông tin (SaiGontourist) ngày 03/12/2009 số tiền là 71.058.000 đồng chưa VAT 10% Nợ TK 13121 78.163.800
Có TK 511228 71.058.000 Có TK 33311 7.105.800
4) Ngày 31/12/2009 theo chứng từ số 34K doanh thu bảo trì trạm (XLĐ) T12/2009 là 16.715.078 đồng chưa VAT 10%
Nợ TK 13131 18.386.586
Có TK 51131 16.715.078 Có TK 33311 1.671.508
5) Ngày 24/12/2009 theo chứng từ số 253B công ty bán đèn compact số tiền 2.335.429 đồng chưa VAT 10%
Nợ TK 13138 18.386.586
Có TK 51138 16.715.078 Có TK 33311 1.671.508
6) Ngày 03/12/2009 hủy bút toán PK204B ngày 19/10/09 số tiền 2.039.165.103 đồng chưa VAT 10% theo chứng từ số 237B
Nợ TK 13142 (2.243.081.613)
Có TK 511421 (2.039.165.103) Có TK 33311 (203.916.510)
7) Ngày 01/12/2009 theo chứng từ số 235B bán lẻ thẻ cào, giá bán chưa thuế 556.362, thuế GTGT 10% (HĐ GTGT 387862 ký hiệu AA/2007-T) và bán bộ kít cho khách hàng Vũ Quang Đông, giá bán chưa thuế 90.909, thuế GTGT 10% (HĐ GTGT 387861 ký hiệu AA/2007-T) Nợ TK 1315 611.998 Có TK 5116 556.362 Có TK 333112 55.636 Nợ TK 1315 100.000 Có TK 5116 90.909 Có TK 333112 9.091
3.1.2.2 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về doanh thu hoạt động tài chính
1) Ngày 10/12/2009 nhập lãi TGNH Đông Á số tiền là 2.874.435 đồng theo chứng từ số 479T ngày 10/12/2009 (theo sổ cái 51511).
Nợ TK 1121 2.874.435
Có TK 51511 2.874.435
2) Ngày 19/12/2009 nhập ngân chi phí lãi TGNH CC (Đ.A) tháng 12/2009 số tiền là 5.203.524 đồng theo chứng từ số 165C phiếu thu Ngân hàng (kèm phụ lục)
Nợ TK 1121 5.203.524
Có TK 51511 5.203.524
3) Ngày 28/12/2009 theo chứng từ số 94VT thu lại tiền gửi tháng 12/2009 là 2.447.350 đồng (theo sổ cái 51511).
Nợ TK 1121 2.447.350
Có TK 51511 2.447.350
4) Ngày 31/12/2009 theo chứng từ số 494T lãi NH Nông Nghiệp T12/2009 là 3.255.300 đồng và lãi kho bạc T12/2009 là 545.956 đồng (theo sổ cái 51511). Nợ TK 1121 3.255.300
Có TK 51511 3.255.300 Nợ TK 1121 545.956
Có TK 51511 545.956
5) Ngày 31/12/2009 theo chứng từ số 178C hạch toán lãi TGNH vốn KHCB T12/2009 là 642.886 đồng và hạch toán lãi TGNH (tự có) vốn KHCB T12/2009 là 28.074 đồng (theo sổ cái 51511). Nợ TK 13681 642.886 Có TK 51511 642.886 Nợ TK 13681 28.074 Có TK 51511 28.074
3.1.2.3 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về thu nhập khác
1) Ngày 31/12/2009 thu tiền CCDC và tài sản thanh lý năm 2009 số tiền là 41.000.000 đồng chưa VAT 10% theo chứng từ số 258B ngày 31/12/2009
Nợ TK 1318 45.100.000
Có TK 7111 41.000.000 Có TK 33311 4.100.000
2) Ngày 03/12/2009 thu lợi chậm trả tiền điện số tiền là 239.445 đồng theo chứng từ số 100TL ngày 03/12/2009 phiếu thu tiền mặt
Nợ TK 1111 239.445
Có TK 71121 239.445
3) Ngày 14/12/2009 theo chứng từ số 245B thu tiền hồ sơ đấu thầu số tiền 8.200.000 đồng chưa VAT 10%
Nợ TK 1318 9.020.000
Có TK 7119 8.200.000 Có TK 33311 820.000
3.1.2.4 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về chi phí
1) Ngày 31/12/2009 theo chứng từ số 172C số tiền 909.091 đồng về HT chi phí định giá tài sản thanh lý 2009 (theo sổ cái 811).
Nợ TK 8111 909.091
Có TK 3318 909.091
2) Ngày 31/12/2009 theo chứng từ số 34K số tiền phải trả về CP nhân công phí đóng cắt là 22.967.923 đồng (theo sổ cái 811).
Nợ TK 81121 22.967.923
Có TK 33481 22.967.923
3) Ngày 03/12/2009 theo phiếu chi tiền mặt số 1084C số tiền 1.298.000 đồng về tiền thuê sửa chữa xe 54N 9177 và 52N 5564 (kèm phụ lục)
Nợ TK 642921 400.000 Nợ TK 642923 500.000 Nợ TK 13311 90.000 Có TK 1111 990.000 Nợ TK 642921 180.000 Nợ TK 642923 100.000 Nợ TK 13311 28.000 Có TK 1111 308.000
4) Ngày 04/12/2009 theo phiếu chi ngân hàng số 505C số tiền 1.200.000 đồng về việc trích phí chuyển tiền qua ngân hàng và thuế trích phí chuyển tiền qua ngân hàng (kèm phụ lục).
Nợ TK 64278 1.090.909 Nợ TK 13311 109.091
Có TK 1121 1.200.000
5) Ngày 23/12/2009 chi tiền mặt cho cửa hàng thiết bị văn phòng Tân Phong số tiền 4.491.500 đồng về việc thuê chi phí máy photo công tác phục vụ bộ phận quản lý và kinh doanh bán hàng theo phiếu chi tiền mặt số 1164C (kèm phụ lục).
Nợ TK 642921 3.187.400 Nợ TK 642921 1.304.100
Có TK 1111 4.491.500