- Lợi nhuận sau thuế TNDN = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - Chi phí thuế TNDN hiện hành – Chi phí thuế TNDN hoãn lại
2.4.3 Cách tính thuế TNDN
- Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất TNDN 25% Thu nhập = Thu nhập - Thu nhập được + Các khoản lỗ được
tính thuế chịu thuế miễn thuế kết chuyển theo qui định Thu nhập = Doanh - Chi phí + Các khoản
chịu thuế thu được trừ thu nhập khác
2.4.4 Phương pháp kết chuyển và xác định kết quả kinh doanh doanh
- Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu HĐTC sang TK 911 Nợ TK 511, 512
Nợ TK 515 Có TK 911
- Kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 Nợ TK 711
Có TK 911
- Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính sang TK 911
Nợ TK 911 Có TK 632 Có TK 641 Có TK 642 Có TK 635
Nợ TK 911 Có TK 811
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN + Nếu bên Nợ 821 > bên Có 821 Nợ TK 911
Có TK 821
+ Nếu bên Nợ 821 < bên Có 821 Nợ TK 821
Có TK 911
- Sau đó khi xác định được lợi nhuận sau thuế kế toán tiến hành kết chuyển: + Kết chuyển lãi
Nợ TK 911
Có TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” + Kết chuyển lỗ Nợ TK 421 Có TK 911 TK632 TK911 TK521, 531, 532 TK511 Kết chuyển GVHB K/c các khoản giảm DT Kết chuyển DT thuần TK 635 TK515 K/c CPHĐ tài chính K/c DTHĐ tài chính
TK 641, 642 TK 512 K/c CPBH, CPQLDN Kết chuyển DT nội bộ TK 811 TK 711 Kết chuyển CPK K/c thu nhập khác TK 821 TK821
K/c CP thuế TNDN Kết chuyển giảm CP thuế TNDN
TK 421 TK 421
Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ
Hình 1.4: Sơ đồ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh CHƯƠNG 3:
THỰC TIỄN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY ĐIỆN LỰC CỦ CHI