Kế toán tại công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán kế toán. Phương pháp này theo dõi và phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng giảm hàng tồn kho một cách thường xuyên liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho.
Hạch toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 152, 153.
TK 111, 112, 331 TK 152, 153 TK 621 Nhập kho do mua ngoài, Xuất dùng trực tiếp sản xuất
Chi phí thu mua sản phẩm
TK 133 TK133 TK 111,112,138.8,331
Thuế GTGT Thuế GTGT (nếu có)
Giảm giá mua vào, trả lại cho người bán, CKTM
TK 151 TK 154 Hàng đang đi đường về Xuất kho tự chế, thuê ngoài
TK154 nhập kho TK 627,641,642 Nhập kho tự chế, thuê ngoài Xuất dùng cho QLPX, QLDN, BH
TK333 TK 142, 242
Các khoản thế phải nộp Xuất CCDC Phân bổ dần vào
TK 3381 loại nhiều lần chi phí
Kiểm kê phát hiện thừa TK 1381 TK 412 kiểm kê phát hiện thiếu
Đánh giá lại tăng HTK
TK 412 Đánh giá lại giảm HTK
2.2.3. Tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền
2.2.3.1. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ sử dụng Phiếu thu, phiếu chi Biên lai thu tiền
Giấy báo Nợ, giấy báo Có, Ủy nhiệm chi Giấy đề nghị thanh toán tiền tạm ứng - Sổ sách sử dụng
Sổ Nhật ký chung Sổ quỹ Tiền mặt Sổ tiền gửi ngân hàng
Sổ cái tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
Các sổ sách có liên quan khác như: Sổ Cái TK 331, sổ Cái TK 152,….
2.2.3.2. Tài khoản sử dụng
TK 111: Tiền mặt
TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Một số tài khoản liên quan khác: 334, 641, 642, 131, 331…
2.2.3.3. Hạch toán chi tiết
Kế toán chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng sử dụng sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - mẫu số S07a- DN căn cứ để ghi vào sổ này là các phiếu thu, phiếu chi đã thực hiện nhập quỹ
2.2.3.4. Hạch toán tổng hợp
Căn cứ vào: Sổ Cái các TK 111, 112 Sổ nhật ký chung
- Hạch toán tổng hợp tiền mặt tại công ty: Kế toán tiền mặt tại công ty được hạch toán qua sơ đồ 2.7:
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán tổng hợp kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH Sơn Long
- Hạch toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng tại công ty: kế toán TGNH tại công ty được hạch toán qua sơ đồ 2.8:
TK 331,334,333,..
TK 641,642,.. Thu hồi các khoản nợ
phải thu
Rút TGNH về nhập quỹ TM TK111
TK131,138,141
TK 112 TK 112
Gửi tiền vào NH
Nhận vốn góp bằng TM DT, thu nhập khác TK 411 TK 511, 515,711 TK 141 Chi tạm ứng bằng TM Mua CCDC bằng TM TK153,211 TK 1331 Thanh toán nợ bằng TM CP phát sinh bằng tiền TK 1331
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH Sơn Long
Ví dụ minh họa : ngày 15/6/2013 doanh nghiệp rút 80 triệu tiền gửi ngân
hàng về nhập quỹ tiền mặt.
Tại doanh nghiệp kế toán tiền mặt sẽ lập phiếu thu kèm theo đó là số tiền rút về gửi sang cho thủ quỹ kiểm, nhận, ký. Đồng thời kế toán sẽ nhận được giấy báo nợ của ngân hàng. Lúc này chứng từ để ghi sổ sẽ là phiếu thu và giấy báo nợ. Chứng từ sẽ được luân chuyển đến các phòng ban có liên quan để kế toán ghi vào sổ nghiệp vụ đã phát sinh. Đầu tiên là ghi vào sổ nhật ký chung, vào sổ chi tiết TK 111, 112 rồi sau đó lên sổ cái. Chứng từ liên quan đến phòng ban nào phòng ban đấy có nhiệm vụ lưu trữ. TK được định khoản : Nợ TK 111 : 80.000.000
Có TK 112 : 80.000.000 Thu hồi các khoản nợ
phải thu
Gửi tiền vào NH
TK 112 TK131,138,141 TK 111 TK 111 Rút TGNH về nhập quỹ TM Nhận vốn góp bằng TGNH
Doanh thu, thu nhập khác TK 411 TK 5112, 515,711 TK 141 Chi tạm ứng bằng TGNH Mua vật liệu, CCDC, TSCĐ bằng TGNH TK152,153,211 TK 1331 TK331,334,333,.. Thanh toán nợ bằng TGNH TK 641,642,.. Chi phí phát sinh bằng TGNH TK 1331
2.2.4. Tổ chức hạch toán kế toán tài sản cố định
2.2.4.1. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ sử dụng Hóa đơn giá trị gia tăng Phiếu chi
Biên bản bàn giao TSCĐ Biên bản đánh giá lại TSCĐ… - Sổ sách sử dụng
+ Sổ cái tài khoản 211, 214 + Thẻ tài sản cố định
+ Báo cáo tình hình tài sản cố định..
2.2.4.2. Tài khoản sử dụng
TK 211_Tài sản cố định hữu hình TK 2111_ Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2112_Máy móc, thiết bị
TK2113_Phương tiện VT, truyền dẫn TK 2114_Thiết bị, dụng cụ quản lý TK 212_Tài sản cố định thuê tài chính TK 213_Tài sản cố định vô hình TK 214_Hao mòn tài sản cố định
TK 2141_Hao mòn tài sản cố định hữu hình TK 2142_Hao mòn tài sản cố định thuê tài chính TK 2143_Hao mòn tài sản cố định vô hình
2.2.4.3. Hạch toán chi tiết
- Thẻ TSCĐ: TSCĐ là những tư liệu sản xuất có giá trị lớn qua quá trình sử dụng không biến đổi hình thái vật chất và giá trị của nó sẽ dịch chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Vì vậy, thẻ TSCĐ vừa là một chứng từ vừa là sổ chi tiết theo dõi từng TSCĐ về nguyên giá, hao mòn, nơi quản lý sử dụng công suất, diện tích thiết kế...
Thẻ TSCĐ được lập khi bàn giao TSCĐ và căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ để lập. Mỗi một TSCĐ có một thể TSCĐ. Thẻ TSCĐ được đánh số liên tục khi doanh nghiệp bắt đầu hoạt động.
- Sổ TSCĐ: Đây là sổ TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp. Sổ này được dùng để theo dõi từng loại TSCĐ cho doanh nghiệp như: Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải truyền dẫn,...Mỗi loại sử dụng một quyển hoặc một số trang sổ tùy thuộc vào quy mô của đơn vị.
2.2.4.4. Hạch toán tổng hợp
Sổ cái TK 211, 214 Sổ nhật ký chung
Hạch toán tổng hợp tình hình biến động TSCĐ tại công ty được hạch toán qua sơ đồ 2.9 sau:
TK 211
TK 111, 112, 331 TK 811
Mua TSCĐ Thanh lý, nhượng bán TSCĐ
TK 133 TK 214
Thuế gtgt Khấu hao TSCĐ đầu vào TK 111, 112 TK 711 Chi thanh lý Thu thanh lý TK 333 Thuế gtgt đầu ra
Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch tổng hợp sự biến động TSCĐ tại doanh nghiệp
Hạch toán tổng hợp khấu hao TSCĐ tại doanh nghiệp được hạch toán qua sơ đồ 2.10 :
TK 214
TK 211 TK 627, 641, 642
Thanh lý TSCĐ Trích khấu hao TSCĐ TK 811
Giá trị còn lại TSCĐ
Sơ đồ 2.10. Sơ đồ hoạch toán tổng hợp trích khấu hao TSCĐ của doanh nghiệp
Ví dụ minh họa :ngày 10/6/2013 doanh nghiệp mua 1 máy phát điện hiệu DHY
8000SE với giá chưa thuế là 50.000.000, thuế giá trị gia tăng là 10% . Doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng cho người bán.
Nghiệp vụ được xử lý như sau : tài sản cố định được chuyển tới doanh nghiệp. Tại đây sẽ lập biên bản bàn giao TSCĐ từ phòng kỹ thuật. Ở đây hóa đơn giá trị gia tăng sẽ là chứng từ gốc để ghi sổ. trước tiên là được ghi vào sổ nhật ký chung sau đó chuyển cho kế toán TSCĐ để lập thẻ và ghi vào sổ TSCĐ để theo dõi. Còn được ghi vào sổ chi tiết TK 211, sổ cái TK 211. Hóa đơn còn được chuyển đến cho kế toán tiền gửi ngân hàng và thuế để ghi sổ.
Định khoản nghiệp vụ : Nợ TK 211.2 : 50.000.000 Nợ TK 133 : 5.000.000
Có TK 112 : 55.000.000
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SƠN LONG
3.1. Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán
Công ty có một bộ máy quản lý chặt chẽ và hoạt động có hiệu quả được tổ chức theo mô hình trực tuyến phù hợp với đặc điểm quy mô của công ty. Như vậy, mọi công việc đều được thực hiện theo tuần tự và giám sát chặt chẽ từ trên xuống dưới. Vơi quy mô tổ chức này các phòng, các bộ phận được quy định rõ ràng về chức
năng, nhiệm vụ,ít chồng chéo nhau,ít gây ra lãng phí tạo điều kiện đạt hiệu qủa cao trong công việc.Đội ngũ cán bộ lãnh đạo, quản lý năng động,sáng tạo,chấp nhân thử thách,dám nghĩ dám làm.Bộ máy kế toán của công ty, cụ thể là phong kế toán tài chính của công ty được các cấp ãnh đạo , quản lý của công ty quan tâm, xây dựng,bồi dưỡng và đã góp phần quan trọng vào quá trình kiểm soát tình hình tài chính của công ty.
Trong quá trình thực tập tại công ty, em đã trau dồi thêm một số kiến thức và hiểu biết về thực tế nghề nghiệp kế toán tại công ty.Sau đây em xin đưa ra một số ý kiến chủ quan của mình về những ưu điểm , tồn tại và ý kiến đề xuất nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán của công ty.
Ưu điểm
Với bộ máy quản lý gọn nhẹ, các phòng ban chức năng phục vụ có hiệu quả giúp lãnh đạo công ty trong việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán được tiến hành hợp lý, khoa học phù hợp với điều kiện hiện nay. Phòng kế toán của công ty được bố trí hợp lý, phân công công việc cụ thể, rõ ràng công ty đã có đội ngũ nhân viên kế toán với trình độ cao, năng lực làm việc nhiệt huyết và trung thực đã góp phần đắc lực vào công tác hạch toán và quản lý kinh tế của công ty.
Phòng kế toán của công ty đã sớm áp dụng thử nghiệm chế độ kế toán mới vào công tác kế toán của công ty, công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung. Đây là hình thức kế toán tương đối gọn nhẹ và đơn giản trong việc ghi chép. Bộ máy kế toán đã vận dụng một cách linh hoạt, sáng tạo có hiệu quả chế độ kế toán trên máy vi tính theo hình thức Nhật ký chung nhằm nâng cao trình độ thông tin hóa công tác kế toán, phát huy hơn nữa vai trò của kế toán trong tình hình hiện nay. Về cơ bản hệ thống sổ sách kế toán của công ty được lập đầy đủ theo quy định với ưu điểm là sổ sách được lập đầy đủ và in vào cuối tháng. Nếu trong tháng có phát hiện sai sót thì có thể sửa chữa kịp thời. Ngoài ra việc các sổ sách kế toán đều được ghi thường xuyên thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra giữa sổ kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp.
Công ty TNHH Sơn Long đã và đang khẳng định được vị trí và uy tín của mình trong lòng khách hàng. Sản phẩm hàng năm đều tăng về số lượng và chất lượng, uy tín của công ty ngày càng được nâng cao. Trong điều kiện nền kinh tế thị trường như hiện
nay, ban lãnh đạo công ty đã linh hoạt đưa ra nhiều biện pháp kinh tế có hiệu quả nhằm khắc phục mọi khó khăn.
Với đội ngũ lãnh đạo năng động, khả năng nắm bắt thông tin trên thị trường nhạy bén, cơ cấu tổ chức khoa học, gọn nhẹ, phù hợp với nhu cầu kinh doanh. Giám đốc hàng năm xây dựng kế hoạch đề ra phương hướng, mục tiêu phấn đấu cụ thể, đồng thời có những đối sách phù hợp, kịp thời đảm bảo cho hoạt động kinh doanh thuận lợi.
Khó khăn: Bộ máy quản lý của công ty gọn nhẹ, mang tính chuyên môn
hóa cao. Nhưng cũng gây ra một số khó khăn trong công tác quản lý như khi Giám đốc vắng mặt, một phó giám đốc chỉ đạo công việc của công ty. Công việc chồng chéo, nhiều việc giải quyết không được triệt để. Về giờ giấc hành chính được thực hiện chưa thực sự nghiêm túc.
3.2. Đánh giá về tổ chức công tác kế toán
Ưu điểm:
Cùng với sự chuyển đổi nền kinh tế thì phương thức kinh doanh và công tác quản lý của Công ty cũng có những thay đổi để phù hợp với cơ chế mới. Sự chuyển đổi đó đã giúp cho Công ty không ngừng phát triển. Qua tìm hiểu tình hình thực tế ở Công ty cho thấy: tổ chức kế toán ở Công ty đã đáp ứng được yêu cầu quản lý đặt ra, đảm bảo tính thống nhất về mặt phạm vi và phương pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế giữa kế toán với các bộ phận có liên quan cũng như giữa các nội dung của công tác kế toán, đồng thời đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng và dễ hiểu. Tổ chức kế toán ở Công ty hiện nay tương đối hợp lý với điều kiện thực tế ở Công ty.
Trong công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng, kế toán Công ty đã tổ chức một cách linh hoạt vừa đơn giản vừa đáp ứng yêu cầu quản lý với số lượng hàng hoá đa dạng, phong phú. Công tác tổ chức này đã có những thành tựu sau:
Về hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung: Sẽ tạo điều kiện để kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo công ty đối với toàn bộ hoạt động SXKD cũng như công tác kế toán của công ty. Ngoài ra hình thức này còn thuận tiện trong việc ghi chép, phân công chuyên môn hóa công việc đối với cán bộ kế toán cũng như việc trang bị các phương tiện kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin.
Kế toán đã áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên, đồng thời áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ phù hợp với tình hình kinh doanh của công ty. Áp dụng các văn bản quy định của nhà nước về hạch toán các phần hành kế toán trong doanh nghiệp. Các loại sổ sách, chứng từ kế toán dược giữ gìn gọn gàng, ngăn nắp, bảo đảm đúng nguyên tắc.
Công tác hạch toán kế toán không ngừng được cải thiện nâng cao chất lượng để phù hợp với vai trò của mình. Vận dụng một cách sáng tạo chế độ kế toán hiện hành và phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty. Có sự chỉ đạo thống nhất ở tất cả các cửa hàng, nhờ vậy hạch toán kế toán và báo cáo kế toán thực hiện có nề nếp, quản lý khá chặt chẽ về các chỉ tiêu quản lý, doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh ở tại các cửa hàng.
Việc tổ chức hệ thống sổ sách và luân chuyển sổ kế toán hợp lý, khoa học trên cơ sở vận dụng một cách sáng tạo chế độ kế toán hiện hành và rất phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty.
Nhược điểm
Việc tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Sơn Long còn có một số hạn chế cần được khắc phục:
- Việc tổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ là rất cần thiết, nhưng do yêu cầu thị trường hiện nay, mỗi loại sản phẩm phải đảm bảo chất lượng và số lượng với giá thành cạnh tranh nhất. Vấn đề tìm nguồn nguyên liệu và kịp thời sản xuất là vấn đề cần được quan tâm hàng đầu. Hàng có bán được mới tạo ra doanh thu.Vấn đề này phòng kế hoạch, kỹ thuật, kế toán và giám đốc cần sớm quan tâm giải quyết sao cho hài hòa đảm bảo đúng quy định về tổ chức công tác kế toán.
- Việc công ty sản xuất mặt hàng phong phú, đa dạng chủng loại ở công ty cũng gây khó khăn trong công tác quản lý chi tiết từng loại mặt hàng.
- Hình thức kế toán theo Nhật ký chung ngoài ưu điểm còn có những nhược điểm sau: Việc tổng hợp số liệu báo cáo sẽ không kịp thời nếu sự phân công công tác của cán bộ kế toán không hợp lý. Cho nên mỗi một nhân viên kế toán của công ty cần thực hiện đúng chức năng của mình để lúc cần lập báo cáo thì sẽ thuận lợi hơn.
- Đối với hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung có nhược điểm là: Địa