Ngày 31 tháng 8 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2- 22: Mẫu sổ chi tiết giá vốn hàng bán theo từng mặt hàng.
Công Ty TNHH Quang Phương Đ/c: 265 Cầu Giấy-Hà Nội
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản: 632- Giá vốn hàng bán Tên hàng hóa: Sữa đặc ông thọ đỏ
Từ ngày 1/8/2010-31/8/2010
Chứng từ
Diễn giải TK đốiứng
Giá vốn hàng bán
SH NT lượngSố Đơngiá Thành tiền
560 5/8 cho anh DuyBán hàng 156 150 10.300 1.545.000
576 9/8 Bán hàng cho CTCP DVHKTL 156 240 10.30 0 2.472.000
... ... ... ... .... ... ...
Cộng phát sinh 2.200 22.660.000
Ngày 31 tháng 8 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.1.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán. Quy trình ghi sổ:
Từ phiếu xuất kho, kế toán lập các chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ là căn cứ để kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái.
Sơ đồ 2- 4: Quy trình ghi sổ giá vốn hàng bán
Phiếu xuất kho Chứng từ ghi sổ Sổ cái
Sổ đăng ký CTGS
Công Ty TNHH Quang Phương Mẫu số: S02c1-DN
Đ/c: 265 Cầu Giấy-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ–BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 8/2010
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 NT GS Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Dư đầu kỳ 6/8 255 5/8 Bán sữa đặc có đường ông thọ đỏ vỉ 40g 156 3.600.000 Bán sữa tươi tiệt trùng socola VNM 180ml 156 3.760.000 Bán sữa đặc ông thọ đỏ 156 1.545.000 …. …. ….. ….. ….. ….. …… 31/8 Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh 911 2.278.487.000 Cộng phát sinh 2.278.487.000 2.278.487.000 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 8 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.3 Kế toán chi phí bán hàng
Các chứng từ liên quan đến hạch toán chi phí bán hàng của công ty TNHH Quang Phương bao gồm:
- Phiếu chi
- Hóa đơn giá trị gia tăng - Giấy đề nghị chi
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Sơ đồ 2-5: Quy trình luân chuyển chứng từ CPBH
Người có nhu cầu chi tiền viết giấy đề nghị chi tiền gửi giám đốc duyệt chi. Sau khi giám đốc ký giấy duyệt chi, giấy duyệt chi được chuyển xuống cho kế toán tổng hợp viết phiếu chi tiền, sau đó phiếu chi được chuyển lên để giám đốc và kế toán trưởng ký. Phiếu chi đã có chữ ký của giám đốc và kế toán trưởng được chuyển xuống cho thủ quỹ để thủ quỹ chi tiền. Kế toán tiền mặt căn cứ vào phiếu chi để ghi sổ.
Biểu 2- 24: Mẫu giấy đề nghị chi tiền công ty TNHH Quang Phương.
Giấy đề nghị chi tiền Giám đốc duyệt chi
Giám đốc, kế toán trưởng ký phiếu chi
Kế toán tổng hợp viết phiếu chi
Kế toán tiền mặt ghi sổ
Công Ty TNHH Quang Phương Đ/c: 265 Cầu Giấy-Hà Nội
GIẤY ĐỀ NGHỊ CHI TIỀN
Hà Nội, ngày 9 tháng 5 năm 2010
Họ và tên người đề nghị chi tiền: Nguyễn Việt Anh Bộ phận: Phòng kinh doanh
Lý do chi tiền: Tiếp khách
Số tiền: 2.150.000 ( Viết bằng chữ: hai triệu một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn)
Giám đốc Người đề nghị Kế toán trưởng
( ký, họ tên , đóng dấu) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên)
Phiếu chi được lập thành 3 liên - Liên 1: Lưu ở phòng kế toán - Liên 2: thủ quỹ giữ
- Liên 3: Đưa cho người nhận tiền.
2.3.2. Kế toán chi tiết chi phí bán hàng.
Công Ty TNHH Quang Phương Đ/c: 265 Cầu Giấy-Hà Nội
SỔ CHI TIẾT
Tháng 5/2010
Tên tài khoản: chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có ……. ….. …… ….. ….. ……… ……. 06/05 206 06/05 Chi phí bốc xếp, vận chuyển 111 1.050.000 …… ….. ….. …… ….. ………. ……… 09/05 213 09/05 Nguyễn Việt Anh tiếp khách 111 2.150.000 ………. ……. ………… ……… …. …….. ……… Kết chuyển chi phí xác định kết quả kinh doanh 911 680.490.740 Tổng cộng 680.490.740 680.490.740 Ngày 31 tháng 05 năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.3.3 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng. Quy trình ghi sổ:
Từ các chứng từ gốc, kế toán lập các chứng từ ghi sổ. Từ chứng từ ghi sổ kế toán sẽ ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 641.
Sơ đồ 2-6: Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí bán hàng.
Biểu 2- 26: Chứng từ ghi sổ chi phí bán hàng
Công Ty TNHH Quang Phương Mẫu số: S02a-DN
Đ/c: 265 Cầu Giấy-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ–BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 192
Ngày 10 tháng 5 năm 2010
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú Nợ Có A B C 1 D ……… ….. …………. ……… ……… Chi bốc xếp, vận chuyển 641 111 1.050.000 ……….. … …… ……. …….
Nguyễn Việt Anh chi tiếp khách 641 111 2.150.000
... …… ……….. ………. …….
Cộng 140.218.300
Kèm theo 2 chứng từ gốc
Ngày 10 tháng 5 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2- 27: Sổ cái TK 641 công ty TNHH Quang Phương.
Phiếu chi
Sổ ĐK CT-GS
Công Ty TNHH Quang Phương Mẫu số: S02c1-DN
Đ/c: 265 Cầu Giấy-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ–BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 5/2010
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 NT GS Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Dư đầu kỳ ….. …. …. …. …. ….…. …….. 11/5 192 10/5 Chi bốc xếp vận chuyển 111 1.050.000 ….. ….. ….. ……. …. ….. …….. 11/5 192 10/5 Chi tiếp khách 111 2.150.000 …. …. ….. ….. ….. ….. …… 31/5 Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh 911 680.490.740 Cộng phát sinh 680.490.740 680.490.740 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 5 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chương 3: Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty TNHH Quang Phương.
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty và phương hướng hoàn thiện
3.1.1. Ưu điểm
Là một công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại – Công ty TNHH Quang Phương đã và đang xây dựng một cơ chế tổ chức quản lý kinh doanh mới nhằm phù hợp với nền kinh tế thị trường và bước đầu đem lại hiệu quả. Trong điều kiện khắc nghiệt của cơ chế thị trường công ty đã đứng vững và ngày càng khẳng định vai trò của mình với vị trí là nhà phân phối các sản phẩm sữa vinamilk trên thị trường Hà Nội và các tỉnh lân cận. Với việc không ngừng đổi mới và hoàn thiện cơ chế hoạt động cũng như mở rộng thị trường tiêu thụ, tốc độ tăng trưởng của công ty luôn ổn định, năm sau cao hơn năm trước, nhờ đó đời sống của người lao động trong công ty đã không ngừng được cải thiện, chất lượng cuộc sống được nâng cao đáng kể so với lúc mới thành lập.
Hình thức tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán của công ty nhìn chung là phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty: việc áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung là hợp lý đối với một công ty kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, đảm bảo được hiệu quả hoạt động của phòng kế toán, các nhân viên kế toán được phân công công việc khá khoa học, luôn luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ. Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ là phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty. Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là phù hợp với tình hình nhập – xuất hàng hoá diễn ra thường xuyên liên tục ở công ty. Tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán bán hàng, hệ thống tài khoản thống nhất giúp kế toán ghi chép, phản ánh chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Hệ thống chứng từ kế toán dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến bán hàng được sử dụng đầy đủ đúng chế độ chứng từ kế
toán nhà nước theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006.Trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý tạo điều kiện cho việc hạch toán đúng, đủ, kịp thời quá trình bán hàng.
Đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ nghiệp vụ cao, tâm huyết với nghề là một điều kiện thuận lợi giúp cho quá trình tổ chức công tác kế toán được thực hiện dễ dàng, đạt hiệu quả cao. Không những vậy, trong quá trình vận hành, hệ thống gặp trục trặc ở khâu nào cũng dễ dàng được khắc phục nhanh chóng kịp thời.
Công ty thường xuyên tổ chức hướng dẫn, kiểm tra giám sát công tác kế toán của phòng tài chính kế toán, đồng thời tạo ra sự kiểm tra chéo giữa các bộ phận trong công ty nhằm phát hiện kịp thời những khuyết điểm tồn tại của phòng kế toán, từ đó có hướng khắc phục nhanh chóng kịp thời, đảm bảo hiệu quả hoạt động của phòng, giảm thiểu những chi phí sai sót ở mức thấp nhất.
3.1.2. Nhược điểm
Chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán ra trong kỳ của công ty chưa hợp lý, dẫn đến kết quả bán hàng của từng mặt hàng chưa được chính xác, vì vậy, công ty cần phân bổ lại chi phí thu mua theo một tiêu thức khoa học và hợp lý.
Là một công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại nên các khoản phải thu lớn, trong đó phát sinh một số khoản nợ phải thu khó đòi. Tuy nhiên kế toán của công ty lại không trích lập các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi.
Do hoạt động trong lĩnh vực thương mại nên lượng hàng hóa nhập kho khá lớn, việc biến động giá cả liên tục của thị trường sẽ ảnh hưởng đến giá cả của hàng bán ra. Tuy nhiên, kế toán của công ty lại không trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Khối lượng công việc kế toán của công ty là rất lớn, tuy nhiên công ty vẫn sử hình thức thức ghi sổ thủ công. Trong thời gian tới, cách ghi sổ này sẽ không phù hợp với tình hình phát triển của công ty.
Với một số tồn tại như trên đòi hỏi công ty cần có những phương hướng và giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán bán hàng của công ty sao cho phù hợp với tốc độ tăng trưởng của công ty trong thời gian tới, đây là một yêu cầu mang tính cấp thiết cần được hoàn thành sớm.
3.1.3. Phương hướng hoàn thiện kế toán bán hàng của công ty TNHH Quang Phương.
Bán hàng là một hoạt động quan trọng đối với một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại, đối với công ty TNHH Quang Phương cũng vậy, vì thế để hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty TNHH Quang Phương đòi hỏi phải đáp ứng một số yêu cầu sau:
Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở tôn trọng các cơ chế tài chính, tôn trọng chế độ kế toán của nhà nước. Việc tổ chức công tác kế toán ở đơn vị không bắt buộc phải dập khuân theo mẫu do chế độ quy định nhưng phải trong khuôn khổ nhất định.
Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh nhằm mang lại hiệu quả cao nhất.
Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở tiết kiệm chi phí, đem lại hiệu quả cao. Hoàn thiện phải đảm bảo đáp ứng được thông tin kịp thời, chính xác phù hợp với yêu cầu quản lý.
3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty Quang Phương. 3.2.1. Về công tác quản lý bán hàng.
Là một công ty hoạt động lĩnh vực thương mại nên nghiệp vụ bán hàng đóng vai trò sống còn đối với công ty, vì thế công ty cần tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ cho các nhân viên, thường xuyên tổ chức các buổi họp mặt các nhân viên toàn công ty để họ có thể trò chuyện trao đổi kinh nghiệm với nhau.
Về các phương thức bán hàng, với tốc độ phát triển nhanh của công ty như hiện nay thì công ty cần tiếp tục hoàn thiện các phương thức bán hàng hiện tại, đồng thời công ty nên xây dựng thêm các phương thức bán hàng mới, đặc biệt là phương thức bán hàng qua mạng, phương thức này hiện đang được rất nhiều các doanh nghiệp áp dụng mà đã đem lại được kết quả rất tốt, doanh thu của các doanh nghiệp đã không ngừng tăng, trong tương lai, phương thức bán hàng này hứa hẹn sẽ thay thế các phương thức bán hàng cũ.
3.2.2. Hoàn thiện hệ thống tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá.
Hiện tại công ty vẫn đang chấp hành đầy đủ việc vận dụng hệ thống kế toán doanh nghiệp theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC, tuy nhiên để đảm bảo sự phù hợp với tình hình phát triển của công ty trong thời gian tới thì công ty nên vận dụng một cách linh hoạt hệ thống tài khoản, nên xây dựng thêm các tài khoản trên cơ sở hệ thống tài khoản quy định của bộ tài chính và các văn bản luật khác có liên quan.
Ví dụ: đối với tài khoản tiền gửi ngân hàng, công ty có thể mở chi tiết hệ thống tài khoản theo từng ngân hàng, điều này sẽ giúp cho việc hạch toán được thuận lợi, nhanh chóng và ít dẫn đến các sai sót
TK11211- Tiền Việt Nam gửi ngân hàng công thương.
TK11212- Tiền Việt Nam gửi ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn. TK11213- Tiền Việt Nam gửi ngân hàng ngoại thương…..
Về phương thức tính giá xuất, hiện nay công ty đang áp dụng phương pháp Nhập trước – Xuất trước, tuy nhiên, phương pháp này có vẻ chưa phù
hợp lắm đối với một công ty có tần xuất nhập, xuất hàng nhiều. Công ty nên thay đổi phương pháp tính giá hàng xuất bán mới trong các kỳ kế toán sau để phù hợp hơn với tình hình kinh doanh của công ty. Một phương pháp tính giá xuất kiến nghị với công ty là phương pháp tính giá bình quân cả kỳ dự trữ: Giá đơn vị Trị giá thực tế hàng tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ Bình quân =
Cả kỳ dữ trữ Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ
Với phương pháp tính giá này sẽ giúp công ty dễ dàng hơn trong công tác kế toán, việc ghi chép cũng đơn giản hơn rất nhiều.
Về tính chi phí phân bổ cho hàng xuất, công ty nên chọn một tiêu thức phân bổ khoa học hợp lý để phân bổ chi phí thu mua cho hàng xuất bán được chính xác, hợp lý. Công thức tính chi phí phần bổ kiến nghị:
Chi phí thu mua Tiêu thức phân bổ HTT trong kỳ CP thu mua hàng
Phân bổ cho hàng = x tồn đầu kỳ và CP
Tiêu thụ trong kỳ Tổng tiêu thức phân bổ của HTT thu mua hàng trong kỳ và tồn cuối kỳ phát sinh trong kỳ Tiêu thức phân bổ công ty nên áp dụng là trị giá mua của hàng hóa.
3.2.3. Hoàn thiện hạch toán ban đầu
Hạch toán ban đầu là quá trình theo dõi, ghi chép, hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các chứng từ kế toán để làm cơ sở cho việc hạch toán tổng hợp, hạch toán chi tiết. Hạch toán ban đầu bao gồm: Xác định các chứng từ sử dụng, người lập chứng từ, số lượng chứng từ cần lập, trình tự luân chuyển các chứng từ đó.
Các chứng từ sử dụng trong hạch toán kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa gồm có:
Hóa đơn GTGT Phiếu xuất kho
Hóa đơn GTGT cước vận chuyển Thẻ quầy hàng
Phiếu giao hàng Phiếu thu, phiếu chi
Công ty nên tổ chức lại công tác hạch toán ban đầu sao cho khoa học, giảm bớt những chứng từ không cần thiết, thêm những chứng từ phù hợp