SỔ CHI TIẾT
Tài khoản: 531 – Hàng bán bị trả lại Từ ngày 1/8/2010-31/8/2010 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Doanh thu hàng bán bị trả lại
SH NT lượngSố Đơn giá Thành tiền
PN 461 6/8/2010 Nhập lại hàng của TTDVVH điện ảnh 111 284 3.200 908.800 ... ... ... ... ... ... ... Cộng phát sinh 15.650.340 Ngày 31 tháng 08 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu. 2.1.3.1 Quy trình ghi sổ.
Hình thức sổ công ty TNHH Quang Phương sử dụng là chứng từ - Ghi sổ. Căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu thu, kế toán ghi chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ được mở định kỳ 5 ngày.
Sơ đồ 2-2: Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu công ty TNHH Quang Phương.
Biểu 2- 15: Mẫu chứng từ ghi sổ công ty TNHH Quang Phương.
HĐ GTGT, Phiếu thu
Sổ ĐK CT-GS
Công Ty TNHH Quang Phương Mẫu số: S02a-DN Đ/c: 265 Cầu Giấy-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ–BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 254
Ngày 5 tháng 8 năm 2010
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Bán sữa đặc có đường ông thọ đỏ vỉ
40g 111 511 3.780.000
Bán sữa tươi tiệt trùng socola VNM
180ml 112 511 4.200.200 Bán sữa đặc ông thọ đỏ 111 511 1.575.000 ... …… ……. ………. ……. Cộng 432.687.200 Kèm theo….. chứng từ gốc Ngày 5 tháng 8 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái cái các tài khoản.
Công Ty TNHH Quang Phương Đ/c: 265 Cầu Giấy-Hà Nội
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2010 Chứng từ ghi sổ Sổ tiền SH NT ... ... …… 254 5/8 432.687.200 ... ... … 270 15/8 589.765.000 ... ... .... Cộng ...
- sổ này có……, đánh số từ trang 01 đến trang……. - Ngày mở sổ:…..
Ngày…..tháng……năm……
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2 – 17:Mẫu sổ cái doanh thu bán hàng công ty TNHH Quang Phương.
Công Ty TNHH Quang Phương Mẫu số: S02c1-DN Đ/c: 265 Cầu Giấy-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ–BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 8/2010
Tên tài khoản: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
NTGS CT-GS Diễn giải hiệu TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ có A B C D E 1 2 Số dư đầu tháng ……….. 6/8 254 5/8 Bán sữa đặc có đường ông thọ đỏ vỉ 40g 111 3.780.000
Bán sữa tươi tiệt trùng socola VNM 180ml 112 4.200.200 Bán sữa đặc ông thọ đỏ 111 1.575.000 ……. ………. ... ………. … ……. ………. Kết chuyển XĐKQKD 911 2.459.243.000 Cộng phát sinh tháng 2.459.243.000 2.459.243.000 Số dư cuối tháng ……… Ngày 31 tháng 08 năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, Đóng dấu)
Biểu 2-18: Mẫu sổ cái tài khoản hàng bán bị trả lại công ty TNHH Quang Phương.
Công Ty TNHH Quang Phương Mẫu số: S02c1-DN Đ/c: 265 Cầu Giấy-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ–BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2010
Tên tài khoản: Hàng bán bị trả lại Số hiệu: 531 NTGS CT-GS Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ có
A B C D E 1 2 Số dư đầu tháng ……….. 11/8 261 10/8 TTDVVH điện ảnh trả lại hàng 111 908.800 ……. ………. ... ………. … ……. ………. Kết chuyển XĐKQKD 911 15.650.340 Cộng phát sinh tháng 15.650.340 15.650.340 Số dư cuối tháng ……… Ngày 31 tháng 08 năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, Đóng dấu)
2.2 Kế toán giá vốn hàng bán.
2.2.1. Chứng từ, tài khoản và thủ tục kế toán.
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho; hóa đơn giá trị gia tăng; bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn.
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Sơ đồ 2 –3: Quy trình luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán.
(1) Phòng kinh doanh Giám đốc Đơn đặt hàng Hợp đồng thương mại
(2)
(3) (4)
Giải thích:
(1): Phòng kinh doanh sau khi có đơn đặt hàng của khách hàng sẽ làm hợp đồng thương mại trình giám đốc ký.
(2): Giám đốc ký duyệt xong chuyển hợp đồng kinh tế cho phòng kế toán viết hóa đơn bán hàng GTGT.
(3): Phòng kế toán chuyển hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho cho thủ kho để làm thủ tục xuất hàng giao cho khách.
(4): Thủ kho chuyển lại hóa đơn GTGT cho phòng kế toán ghi sổ.
Thủ tục kế toán: Sau khi hợp đồng bán hàng được giám đốc ký duyệt, phòng kế toán viết hóa đơn giá trị gia tăng rồi chuyển xuống cho thủ kho để xuất hàng bán cho khách, đồng thời thủ kho ghi vào thẻ kho. Khi số hàng hóa được xác định là đã tiêu thụ, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho để ghi sổ giá vốn hàng bán.
2.2.2. Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán.
Công ty TNHH Quang Phương sử dụng phương pháp nhập trước -xuất trước để tính trị giá vốn cho hàng xuất bán. Theo phương pháp này, hàng hóa nào nhập vào trước thì sẽ được xuất bán trước. Giá vốn hàng xuất bao gồm giá mua hàng hóa cộng với phần chi phí thu mua phân bổ cho hàng hóa đó.
Kho Hóa đơn giá trị gia tăng,
Công ty TNHH Quang Phương sử dụng phương pháp thẻ song song để theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hóa và xác định giá vốn hàng xuất bán.
Tại kho: Khi nhận được hóa đơn GTGT từ phòng kế toán chuyển xuống, thủ kho làm thủ tục xuất kho và ghi vào thẻ kho của mình số lượng hàng thực xuất. Thủ kho có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn hàng hóa trong kho. Định kỳ đối chiếu với sổ chi tiết của kế toán.
Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ chi tiết cho từng mặt hàng nhập, xuất để tiện theo dõi tình hình nhập, xuất của hàng hóa. Định kỳ đối chiếu với thẻ kho của thủ kho.
Phiếu xuất kho: gồm 3 liên
- Liên 1: Lưu trữ tại nơi lập phiếu, thường là phòng kế toán - Liên 2: Giao cho khách hàng.
- Liên 3: Thủ kho giữ.
Biểu 2-19: Mẫu phiếu xuất kho công ty TNHH Quang Phương.
Công Ty TNHH Quang Phương Mẫu số: 02-VT
Đ/c: 265 Cầu Giấy-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ–BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 09 tháng 08 năm 2010
Số: 576 Nợ:632 Có:156
- Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Hoàng Quân. - Lý do xuất kho: Bán hàng.
- Xuất tại kho: Kho hàng công ty.
STT Tên hàng hóa Mã số Đơn vịtính
Số lượng
Đơn giá Thànhtiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 01 Sữa Đặc Ông Thọ Đỏ SD1 Hộp 240 240 10.300 2.472.000
02 Sữa Chua Đường
100g SC2 Hộp 336 336 2.900 974.400
Cộng 3.446.400