II. TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY PHÁT HÀNH SÁCH HẢI PHÒNG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
lên báo cáo tài chính cuối quý và cuối năm.
CÔNG TY PHS HẢI PHÒNG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
156: Hàng hoá tồn kho
Từ ngày 01/8/2002 Đến ngày 31/8/2002
Nợ: Có:
Đầu kỳ: 157.067.525
Phát sinh Phát sinh nợ Phát sinh có Tài khoản đối ứng
981.000.000 331
876.691.637 632
8.289.890 641
Tổng phát sinh 981.000.000 884.981.527
Cuối kỳ 253.085.998
Căn cứ vào số liệu trên Nhật ký chứng từ số 8A, số 8B cuối tháng kế toán lập sổ Cái tài khoản giá bốn hàng bán 632. Sổ cái tài khoản 632 được lập theo kết cấu ghi Nợ và ghi Có. Nó tập hợp tất cả những số liệu của giá vốn hàng bán ra đã được hạch toán và lưu lại (xem số liệu trang 42, 43). Sổ Cái tài khoản 632 phản ánh số tiền vốn của hàng hoá bán tương ứng, với lượng hàng xuất ra. Phần ghi Nợ của tài khoản 632 căn cứ vào phần Có của Nhật ký chứng từ số 8A và Nhật ký chứng từ số 8B đối ứng với ghi Nợ TK 63211, 63212 phần ghi Có của sổ Cái này chính là phần kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh. Tuy nhiên điều này chỉ được tiến hành ở cuối quý mà thôi, số liệu trên sổ Cái tài khoản 632 của mỗi tháng sẽ được luỹ kế từ đầu quý cho đến cuối quý để kế toán viên căn cứ vào đó mà lên chỉ tiêu giá vốn hàng bán trong báo cáo kết quả kinh doanh của từng quý một.
CÔNG TY PHS HẢI PHÒNG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
632 Giá vốn hàng bán
Từ ngày 01/8/2002 Đến ngày 31/8/2002
Nợ: Có:
Đầu kỳ: 702.498.713
Phát sinh Phát sinh nợ Phát sinh có Tài ứng
khoản đối
719.895.050 15611
Tổng phát sinh 876.691.637 Cuối kỳ 1.579.190.350
Người lập Kế toán trưởng Đồng thời với việc hạch toán giá vốn hàng bán, kế toán hạch toán doanh thu của hàng hoá được bán ra tương ứng với lượng hàng có giá vốn đã được hạch toán trong tháng 8/2002, doanh thu của mặt hàng sách đã được thanh toán như sau:
Nợ TK 1311 "Phải thu của cửa hàng trực thuộc": 685.244.930 Nợ TK 1314 "Phải thu khách hàng trả sau khác”: 321.070.520
Có TK 511 "Doanh thu bán sách": 1.006.315.450
Căn cứ vào số tiền ghi trên hoá đơn GTGT đã được hạch toán trong phần doanh thu ở trên, cuối tháng kế toán viên lập Nhật ký chứng từ cho tài khoản doanh thu hàng hoá sách. Nhật ký chứng từ này mang số hiệu: Nhật ký chứng từ số 8C. Nó có kết cấu ghi Có tài khoản tài khoản doanh thu sách, phản ánh toàn bộ doanh thu của hàng hoá sách bán ra trong toàn Công ty. Nhật ký chứng từ số 8C tổng hợp tất cả số liệu của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có doanh thu mà