Long HN.
2.4.5.1 Sửa chữa thờng xuyên TSCĐ
- Chi phí của sửa chữa thờng xuyên nhỏ do đó khi phát sinh chi phí thì ghi trực tiếp vào chi phí SXKD của từng bộ phận có TSCĐ sửa chữa thờng xuyên.
- Thủ thục sửa chữa thờng xuyên: + Hợp đồng sửa chữa TSCĐ
+ Biên bản nghiệm thu bàn giao công trình. + Biên bản xác nhận công việc thực hiện.
- Sửa chữa thờng xuyên TSCĐ ở Công ty có thể tự làm hoặc thuê ngoài.
- Trích số liệu ngày 20/6/2011, Công ty tiến hành sửa chữa máy in. Các hạng mục sửa chữa bao gồm :
1- Thay bộ kim máy in 1.900.000 đồng. 2- Sửa chữa vi mạch 1.000.000 đồng. Căn cứ vào hồ sơ trên kế toán định khoản:
Nợ TK 627: 2.900.000
Có TK 111: 2.900.000
Kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chi tiền (TK 111), sổ Nhật ký chung và vào sổ Cái TK 111, 627.
TSCĐ sử dụng trong Công ty khi đa ra sửa chữa theo định kỳ hay đột xuất phải thực hiện đúng quy định của Nhà nớc và Tổng Công ty về công tác sửa chữa lớn TSCĐ. Hàng năm, các đơn vị phải lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ và đợc Tổng Công ty duyệt.
Thủ tục:
Khi đơn vị đa máy móc thiết bị ra sửa chữa lớn thì bộ phận quản lý và sử dụng máy móc thiết bị phải lập biên bản bàn giao cho bộ phận sửa chữa. Khi TSCĐ đã đợc sửa chữa hoàn thành thì đơn vị phải tiến hành các bớc:
* Hợp đồng sửa chữa
* Lập biên bản nghiệm thu khối lợng sửa chữa lớn TSCĐ đã hoàn thành. * Lập biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn đã hoàn thành.
* Lập bản quyết toán số chi phí sửa chữa lớn và trình duyệt quyết toán theo quy định phân cấp của Công ty
Trích số liệu ngày 15/6/2011 về việc đại tu máy cắt C35 - M lộ 371 trạm 220 KV Chèm. Sửa chữa lớn máy cắt cần có những thủ tục sau:
Biên bản đại tu sửa chữa máy cắt C35
Biên bản nghiệm thu và bàn giao công việc hoàn thành
Bảng tổng hợp quyết toán kinh phí sửa chữa lớn (tự làm) Tên danh mục: Đại tu máy cắt C35 M lộ 371 trạm Chèm
Nội dung chi phí Trích trớc chi phí CP thực tế phát sinh I. Chi phí xây lắp - Chi phí vật liệu + Vật liệu do Công ty cấp + Vật liệu Xởng cấp + Chi phí nhân công + Nhân công ĐTx1,25 + Nhân công TNHCx1,1 +Bổ sung lơng tối thiểu
II. Chi phớ khỏc
- Chi phí khảo sát và thiết kế dự toán - Chi phí nghiệm thu chạy thử
III. Dự phòng chi
IV. Giá trị quyết toán (I+II+III)
* Vật t thu hồi
V. Giá trị thanh toán
12.036.215 5.329.764 6.706.451 827.683 527.683 300.000 1.286.390 14.150.288 233.240 13.917.048 9.456.806 6.631.423 6.554.240 77.183 2.825.383 1.585.679 349.515 890.189 0 0 0 9.456.806 232.900 9.223.906 Thủ trởng đơn vị (đã ký)
Kế toán tiến hành phản ánh nghiệp vụ trên nh sau:
1. Trích trớc chi phí sửa chữa lớn theo kế hoạch vào chi phí SXKD
Nợ TK 627: 13.917.048
Có TK 335: 13.917.048
2. Khi chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh
Nợ TK 241 (2413): 9.223.906
3. Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn thực tế theo giá trị quyết toán
Nợ TK 335: 9.223.906
Có TK 241 (2413): 9.223.906
4. Cuối kỳ, điều chỉnh số liệu giữa số trích trớc theo kế hoạch và chi phí phát sinh thực tế trên TK 335. Vì số trích trớc theo kế hoạch > Chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh, kế toán ghi:
Nợ TK 335: 4.693.142
Có TK 711: 4.693.142
2.4.5.3. Kế toán chi phíquản lý doanh nghiệp
Để xác định chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng tài khoản 642: Tài khoản này dùng để phản ánh toàn bộ những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến quản lý hành chính và quản trị kinh doanh mà doanh nghiệp đã chi ra nh lơng nhân viên quản lý, chi phí dụng cụ văn phòng. Tài khoản 642 cũng không có số d cuối kỳ và có 8 tài khoản cấp 2:
TK 6421- Chi phí nhân viên quản lý TK 6422- Chi phí vật liệu quản lý TK 6423- Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424- Chi phí khấu hao tài sản cố định TK 6425- Chi phí thuế, phí, lệ phí
TK 6426- Chi phí dự phòng
TK 6427- Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428- Chi phí bằng tiền khác
Sơ đồ 1. 7 - Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 334,338 TK642 TK111,112 Chi phí vật liệu Các khoản thu giảm chi
TK152
Chi phí VL văn phòng TK911 TK153 Phân bổ chi phí QLDN Chi phí công cụ dụng cụ cho H bán ra
TK 214 TK142
Chi phí khấu hao TSCĐ Chờ kết chuyển
TK 333 Thuế , phí, lệ phí TK139,159 Trích lập dự phòng TK331,111,112
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
2.4.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, Công ty có nhiều khoản chi phí quản lý nh: lơng, bao cấp, bảo hiểm, nộp thuế vốn, thuế nhà đất… Trình tự hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp tơng tự nh chi phí bán hàng.
Trích sổ cái TK 642: Sổ cái TK 642 Tháng 6 năm 2011 Chứng từ Chứng từ TK đ/ứng Số tiền Số Số Nợ Có 1 2 3 19 20 … 1 2 3 19 20 … Chi phí vật liệu Chi phí công cụ, dụng cụ …..
Chi phí nhân viên Chi phí bảo hiểm …. Khấu hao TSCĐ 152 153 334 338 214 3.200.821 7.505.000 35.816.000 3.044.360 9.007.708 31 Kết chuyển 911 369.500.0 00 Cộng 369.500.00 0 369.500.0 00
CHƯƠNG III
MỘT SỐ NHẬN XẫT VÀ í KIẾN,
TỔ Chức của công long hn.
Qua thời gian em thực tập, tỡm hiểu tại cụng ty Cổ Phần T Vấn Đầu T Và Xây Dựng Vơng Long HN, được sự giỳp đỡ tận tỡnh của ban lónh đạo cụng ty,
cỏc phũng ban chức năng đặc biệt là sự chỉ bảo giỳp đỡ của cỏc cụ chỳ, anh chị phũng kế toỏn của cụng ty dó giỳp em cú điều kiện tiếp xỳc với thực tế để tỡm hiểu và củng cố thờm kiến thức đó học.
Với thời gian thực tập khụng dài nờn cũn nhiều thiếu sút. Với sự cố gắng của bản thõn và mong muốn gúp một phần kiến thức đó học ở trường vào cụng tỏc kế toỏn của cụng ty và yờu cầu thực tế của cụng tỏc kế toỏn hiện nay. Em xin mạnh dạn đưa ra một số ý kiến nhận xột và một số kiến nghị nhằm gúp phần hoàn thiện việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn ở cụng ty.