a. Thủ tục nhập, xuất:
Trong cụng ty khi nhập, hoặc xuất kho thành phẩm bao giờ cũng cú phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, và biờn bản kiểm nghiệm để trỏnh tỡnh trạng nhầm lẫn, sai sút trong quỏ trỡnh giao, nhận hàng. Đồng thời qua việc cú phiếu nhập xuất cú kốm theo húa đơn đỏ để đơn vị bạn cú thể thanh toỏn bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản qua ngõn hàng cho bờn mỡnh.
b. Phương phỏp kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ
Từ cỏc số liệu thực tế theo cỏc chứng từ kế toỏn thu thập được, căn cứ từ cỏc chứng từ kế toỏn cú liờn quan đến cỏc nghiệp vụ nhập, xuất của từng thứ, từng loại nguyờn vật liệu và CCDC. Ta phản ỏnh vào thẻ kho và sổ kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu và CCDC.
- Cuối kỳ cộng phỏt sinh trờn sổ kế toỏn chi tiết để kiểm tra, đối chiếu tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn về mặt số lượng với số liệu trờn thẻ kho của NVL, CCDC. Theo cỏc chứng từ và sổ sau.
c. Phương phỏp tớnh giỏ NVL và CCDC nhập, xuất kho ỏp dụng tại doanh nghiệp:
• Doanh nghiệp sử dụng phương phỏp giỏ đơn vị bỡnh quõn với phương phỏp nhập trước:
- Theo phương phỏp này số vật liệu CCDC nào mua trước thỡ giỏ của nú sẽ được dựng làm giỏ để tớnh giỏ thực tế vật liệu, CCDC xuất dựng trước và được xuất trước.
- Xuất trước số nhập trước mới đến số nhập sau và giỏ trị vật liệu, CCDC tồn kho cuối kỳ sẽ là giỏ thực tế của số vật liệu, CCDC mua vào sau cựng.
- Ưu điểm: Phương phỏp này tớch hợp với điều kiện giỏ cả ổn định hoặc đang cú xu hướng giảm giỏ.
Đồng thời theo phương phỏp tớnh như sau:
Giỏ thực tế CCDC xuất dựng = Số lượng CCDC xuất dựng * giỏ đơn vị bỡnh quõn.
Giỏ đơn vị bỡnh quõn = Gớa thực tế CCDC, vật liệu tồn kho mỗi lần nhập Sau mỗi lần nhập Lượng thực tế vật liệu tồn kho sau mỗi lần nhập
Húa đơn Giỏ trị gia tăng
(Liờn 2: giao cho khách hàng)
Ngày 02 thỏng 6 năm 2011 Mẫu số:01 GTKT- 3LL KD/2003B Đơn vị bỏn hàng: Cụng Ty Hũa Phỏt Số tài khoản: Điện thoại:
Họ và tờn người mua hàng: Nguyễn Văn Thanh Tờn đơn vị: Cụng ty CPTVĐT&XD Vơng Long HN.
Địa chỉ: P308, nhà D5A, đờng Trần Thái Tông Cầu Giấy HN. Số tài khoản: Hỡnh thức thanh toỏn: tiền mặt. MS: 0103161048 STT Tờn hàng húa, dịch vụ Đơn vị tớnh Số
lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=2x1
Tủ đựng tài liệu Đồng 2 4.000.000 8.000.00
Cộng tiền hàng: ………. 8.000.000
Thuế suất GTGT: 10% ……….………. 800.000 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 8.800.000 Số tiền viết bằng chữ: tỏm triệu tỏm trăm ngàn đồng chẵn.
Người mua hang (ký, ghi rừ họ tờn) Người bỏn hàng (ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn) Đơn vị:……… Địa chỉ: …….. Phiếu nhập kho Ngày 02 thỏng 6 năm 2011 Số:………… Nợ: ………… Cú: ………… Mẫu số:01-VT QĐ: 1141- TC/QĐ/CĐKT Ngày 1thỏng 11 năm 1995 của Bộ Tài Chớnh
Họ, tờn người giao hàng: Nguyễn văn Thanh
Theo:…….. Số……….. ngày…02. thỏng…6. .năm 2011 của……….
Nhập tại kho: kho Cụng ty... Số TT Tờn, nhón hiệu quy cỏch phẩm chất vật tư(sản phẩm, ĐVT Số lượng Theo CT Thực nhập A B C 1 2 3 4
1 Tủ đựng tài liệu Chiếc 2 2 400
0 8000.000 2 ………. 3 ………. Cộng: 8000.000 Nhập, ngày 02 thỏng 6 năm 2011 Phụ trỏch cung tiờu
(hoặc bộ phận cú nhu cầu nhập)
(ký, ghi họ tờn) Người giao hàng (ký, ghi họ tờn) Thủ kho (ký, ghi họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi họ tờn) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phiếu xuất kho số 136.
(Liên 2: giao cho khách hàng) Ngày 28/6/2011
Họ tên ngời nhận hàng: Thanh Bình
Đơn vị: công ty CPTVĐT&XD Vơng Long HN.
Địa chỉ: P308, nhà D5A, đơng Trần Thái Tông, Cầu Giấy, HN. Lý do xuất kho: thi công công trình "Cục PCCC Hà Nội" Xuất kho tại: Công ty
TT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật Mã số ĐVT Số lợng Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 01 Cát vàng BNCC04 m3 170 170 140.714 13.911.380 Cộng 13.911.380 Cộng tiền (viết thành chữ)
Ngời nhận Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(ký, ghi họ tờn) (ký, ghi họ tờn) (ký, ghi họ tờn) (ký, ghi họ tờn)
Cùng với yêu cầu vật t phục vụ thi công ông trình chính, phòng kinh kế kế hoạch tiếp thị vật t viết phiếu xuất kho số 170 ngày 28/06/2011 căn cứ vào chứng từ kế toán phản ánh trên nhật kí chung và ở sổ cái TK152
Nợ TK621; 3.500.000 Có TK152: 3.500.000
Cuối tháng kế toán tổng hợp tất cả các phiếu xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho từng công trình và lập bảng tổng hợp xuất vật t. Bảng tổng hợp xuất vật t đợc lập cho từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ và có chi tiết cho từng công trình.
Mẫu số 11
Đơn vị: Cụng ty Cổ Phần T Vấn Đầu T Và Xây Dựng Vơng Long HN
Trích bảng tổng hợp xuất vật t - công cụ dụng cụ
Tháng 6/2011
Tên vật t
Tên công trình ĐVT Thành tiền
TK152 245.586.000 - Côppha Công trình tạp chí cộng sản Hà Nội m2 44.000.000 - XMHT Công trình tạp chí cộng sản Hà Nội kg 33.900.000 ... ... - XMHT Công trình PCCC Hà Nội kg 16.800.000 - Thép Φ10 Công trình PCCC Hà Nội kg 11.440.000 ... ... ...
TK153 Công trình tạp chí cộng sản Hà Nội cái 44.895.000
Xẻng Công trình PCCC Hà Nội 240.000
... ...
Ngời lập Kế toán trởng
Để xác định giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho kế toán lập bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ nhằm theo dõi số lợng vật liệu xuất dùng cho từng công trình. Cuối tháng, căn cứ bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán lập bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ tháng 10 ở công ty nh sau:
Mẫu số 12
Đơn vị: Cụng ty CPPTVĐT&XD Vơng Long HN.
Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ
Tháng 6/2011 S T T Ghi có các TK (Ghi nợ các TK) 152 153 H. toán Thực tế H. toán Thực tế 1 TK621 190.000.000 35.000.000 - Công trình tạp chí CSHN 142.000.000 - Công trình PCCC HN 83.000.000 2 TK627 51.000.000 8.800.000 - 3 TK642 4.586.000 1.095.000 - Cộng 245.586.000 44.895.000
Sau khi vào bảng phân bổ, kế toán tiến hành định khoản nh sau: * Nợ TK621: 190.000.000 Có TK152: 190.000.000 * Nợ TK627: 510.000.000 Có TK152: 510.000.000 * Nợ TK642: 4.586.000 Có TK152: 4.586.000 * Nợ TK621: 35.000.000 Có TK153: 35.000.000 * Nợ TK627: 8.800.000 Có TK153: 8.800.000 * Nợ TK642: 1.095.000 Có TK153: 1.095.000
Từ bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ, tháng 6/2011 của công ty có thể phản ánh lên Nhật kí chung và sổ cái theo từng công trình, cho công việc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
kế toán đợc gọn nhẹ. Nhng ở Cụng ty Vơng Long đã áp dụng công tác kế toán trên máy vi tính nên phòng kế toán đã căn cứ từ các chứng từ theo thứ tự thời gian để vào sổ nhật ký chung và sổ cái. Nếu có yêu cầu kiểm tra số vật liệu xuất dùng cho từng công trình thì kế toán kiểm tra trên bảng tổng hợp xuất vật t và Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ và đối chiếu vào sổ cái TK152, TK153 và các sổ chi tiết liên quan:
Đơn vị:Công ty CPTVĐT&XD Vơng Long HN.
Sổ cái TK 152. Ng.liệu, vật liệu
tháng 6/2011
Ngày ghi
C.từ Diễn giải
TK
ĐƯ Số tiền nợ Số tiền có Số d
D đầu kỳ 18.740.000 08/6 Đồng chí Hùng nhập vật t 331 77.000.000 77.000.000 09/6 Đồng chí Hùng nhập vật t 331 200.000 100.000 10/6 Đồng chí Hùng nhập vật t 331 16.200.000 120.700.000 13/6 Xuất VTTC Tạp chí CS Hà Nội 621 33.900.000 87.400.000 13/6 Xuất VTTC Tạp chí CS Hà Nội 621 44.000.000 43.400.000 25/6 Xuất vật t thi công CT trờng
công nhân cơ điện Hà Nội
621 12.050.000 107.110.000 25/6 Nhập vật t vào kho công ty 111 195.000
28/6 Xuất vật t làm nhà tạm 621 3.500.000 10.310.000 28/6 Xuất VT CT PCCC Hà Nội 621 11.440.000 92.170.000 ... ... ... ... ... ... Cộng phát sinh 356.917.000 245.586.000 Số d cuối kỳ 130.071.000 Ngày 30/6/2011 Ngời lập Kế toán trởng
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
2.4 Thực trạng hạch toỏn TSCĐ hữu hỡnh ở cụng ty CPTVĐ&XD Vơng Long HN.
2.4.1 Đặc điểm TSC Đ và phõn loại TSCĐ hữu hỡnh ở cụng ty CPTVĐT&XD Vơng Long HN. CPTVĐT&XD Vơng Long HN.
2.4.1.1 Đặc điểm TSCĐ ở Công ty CPTVĐT&XD Vơng Long HN .
TSCĐ ở Công ty Vơng Long chiếm tỷ trọng lớn nhất trong toàn bộ tài sản của Ngành. Hàng năm, Ban Giám đốc Công ty luôn có kế hoạch thay mới, sửa chữa và nâng cấp TSCĐ cho phù hợp với yêu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh mà Công ty đề ra.
TSCĐ ở Công ty Vơng Long chủ yếu là TSCĐ hữu hình. Các TSCĐ hữu hình này đợc dùng trong sản xuất kinh doanh và ngoài sản xuất kinh doanh.
Đối tợng ghi TSCĐ là từng vật kết cấu hoàn chỉnh với tất cả các vật gá lắp và phụ tùng kèm theo, hoặc là những vật thể riêng biệt về mặt kết cấu dùng để thực hiện những chức năng độc lập nhất định, hoặc là từng tổ hợp bao gồm nhiều vật kết cấu hợp thành cùng thực hiện một chức năng nhất định.
2.4.1.2 Phân loại TSCĐ hữu hình ở Công ty CPTVĐT&XD Vơng Long HN.
a. Tổng hợp TSCĐ theo nguồn vốn(tính đến ngày 31/12/2011)
- TSCĐ đầu t bằng vốn chủ 1.627.826.287.500
- TSCĐ do vốn tự bổ sung 156.252.920.250
- TSCĐ đợc hình thành từ nguồn vốn khác 474.850.131.000 Tổng cộng: 2.258.929.338.750
b. TSCĐ phân theo tính chất sử dụng
TSCĐ đang dùng trong sản xuất kinh doanh: 2.110.617.988.500
TSCĐ Vô hình : 5.560.000.000
TSCĐ cha cần dùng :
2.4.2 Hạch toỏn chi tiết TSCĐ hữu hỡnh tại Cụng ty CPTVĐT&XD Vơng Long HN.
2.4.2.1 Đối với trờng hợp tăng TSCĐ a. Tăng do đầu t và xây dựng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Khi công trình đầu t, xây dựng hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng thì đơn vị sử dụng phải tạm hạch toán tăng giá trị TSCĐ và xác định nguồn vốn hình thành TSCĐ để theo dõi quản lý, tính hao mòn và trích khấu hao theo đúng chế độ.
- Kế toán căn cứ vào biên bản nghiệm thu bàn giao TSCĐ (có đủ thành phần các bên ký xác nhận theo quy định) và các tài liệu liên quan do Bên A cung cấp theo mẫu 08 đính kèm để xác định giá trị TSCĐ tạm tăng, lập chứng từ hạch toán, vào thẻ TSCĐ và các sổ sách để theo dõi quản lý và trích khấu hao TSCĐ.
- Khi có Thông tri phê duyệt quyết toán (hoặc quyết định phê duyệt quyết toán), Phòng Tài chính Kế toán phải hạch toán điều chỉnh đồng thời ghi vào thẻ TSCĐ và các sổ sách theo dõi.
b. Tăng do mua sắm TSCĐ
- Khi TSCĐ đợc mua sắm về, đơn vị tiến hành lập các hồ sơ: + Hợp đồng mua sắm TSCĐ (nếu có);
+ Biên bản nghiệm thu TSCĐ; + Hoá đơn mua sắm TSCĐ;
+ Phiếu nhập kho TSCĐ (nếu có); + Phiếu xuất kho TSCĐ (nếu có);
+ Quyết định sử dụng nguồn vốn để mua sắm TSCĐ; + Biên bản bàn giao TSCĐ cho đơn vị sử dụng.
- Căn cứ vào các hồ sơ trên kế toán lập chứng từ hạch toán tăng TSCĐ, vào thẻ TSCĐ, sổ theo dõi TSCĐ, tính hao mòn và trích khấu hao theo quy định.
c. Tăng TSCĐ do điều chuyển
Căn cứ vào quyết định của cấp có thẩm quyền về việc điều chuyển TSCĐ, hai bên tổ chức giao nhận và lập biên bản giao nhận TSCĐ:
- Bên giao TSCĐ chịu trách nhiệm lập hồ sơ báo cáo cấp có thẩm quyền để ra quyết định tăng giảm vốn (trờng hợp tăng giảm vốn);
- Bên nhận TSCĐ căn cứ vào hồ sơ giao nhận TSCĐ để hạch toán tăng TSCĐ, vào thẻ TSCĐ, sổ theo dõi TSCĐ, tính hao mòn và trích khấu hao theo quy định.
d. Các trờng hợp tăng nguyên giá TSCĐ do các nguyên nhân: Đánh giá lại TSCĐ
Khi TSCĐ đánh giá lại theo chủ trơng của Nhà nớc (nh cổ phần hoá,...) căn cứ vào Quyết định phê duyệt của cấp có thẩm quyền, kế toán hạch toán tăng nguyên giá TSCĐ phần chênh lệch tăng và ghi chép bổ sung phần chênh lệch tăng thêm vào thẻ và sổ theo dõi TSCĐ.
Nâng cấp TSCĐ: Căn cứ vào Quyết định phê duyệt chi nâng cấp TSCĐ, kế toán hạch toán bổ sung phần chênh lệch tăng thêm nguyên giá TSCĐ.
Đối với sửa chữa lớn, đại tu: đơn vị hạch toán vào chi phí SXKD trong kỳ mà không hạch toán tăng nguyên giá TSCĐ.
e. TSCĐ tăng do đợc biếu tặng
Căn cứ vào chứng từ, văn bản về biếu tặng hoặc ngân sách cấp và biên bản giao nhận TSCĐ, kế toán hạch toán tăng TSCĐ theo quy định.
f. TSCĐ tăng do phát hiện thừa trong kiểm kê
Khi TSCĐ đợc phát hiện thừa trong kiểm kê, căn cứ vào quyết định xử lý kết quả kiểm kê TSCĐ, kế toán hạch toán tăng TSCĐ đồng thời ghi vào thẻ TSCĐ, sổ theo dõi TSCĐ, tính hao mòn và trích khấu hao theo quy định.
1.6.1.2. Đối với trờng hợp giảm TSCĐ
a. Giảm TSCĐ do nh ợng bán, thanh lý
Khi đa ra thanh xử lý TSCĐ, đơn vị phải lập đầy đủ hồ sơ và thực hiện theo quy định của Tổng công ty về công tác thanh xử lý tài sản. Hồ sơ bao gồm:
+ Quyết định nhợng bán, thanh lý TSCĐ.
+ Biên bản kết quả nhợng bán, thanh lý TSCĐ của Hội đồng thanh xử lý. + Hoá đơn xuất kho nhợng bán thanh lý TSCĐ (với TSCĐ phải viết hoá đơn)
Căn cứ vào hồ sơ nhợng bán thanh lý TSCĐ của Hội đồng thanh xử lý TSCĐ của đơn vị, kế toán tiến hành hạch toán giảm TSCĐ và các nghiệp vụ có liên quan.
b. Giảm TSCĐ do điều chuyển
Để phục vụ cho quá trình SXKD, Tổng công ty sẽ thực hiện điều chuyển tài sản không cần dùng từ đơn vị này sang đơn vị khác trong nội bộ Tổng Công ty. Việc điều chuyển tài sản ra ngoài Tổng công ty đợc thực hiện theo quyết định hoặc ý kiến của Chính phủ.
Các đơn vị trực thuộc có thể thực hiện việc điều chuyển TSCĐ trong nội bộ đơn vị mình theo phân cấp. Hồ sơ TSCĐ gồm có: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Quyết định điều chuyển của cấp có thẩm quyền; + Phiếu xuất kho TSCĐ đợc điều chuyển (nếu có); + Biên bản giao nhận TSCĐ.
c. TSCĐ giảm do phát hiện thiếu trong kiểm kê
Hồ sơ giảm TSCĐ do phát hiện thiếu trong kiểm kê gồm: + Biên bản kiểm kê;
+ Quyết định xử lý kết quả kiểm kê của cấp có thẩm quyền.
d. Di chuyển TSCĐ trong nội bộ đơn vị
TSCĐ trong đơn vị đợc Thủ trởng đơn vị phân giao trách nhiệm quản lý và sử dụng cho trởng các bộ phận trong đơn vị để thực hiện nhiệm vụ đợc giao.
Khi có yêu cầu phải chuyển TSCĐ của bộ phận này sang bộ phận khác trong nội bộ đơn vị thì thủ trởng đơn vị phải có quyết định điều động. Bộ phận quản lý TSCĐ sẽ lập phiếu di chuyển TSCĐ theo mẫu 05 TSCĐ và thông báo cho các bộ phận có liên quan tiến hành công việc giao nhận TSCĐ theo quyết định.
Khi TSCĐ di chuyển trong nội bộ đơn vị, kế toán không hạch toán tăng giảm TSCĐ mà chỉ theo dõi về sự thay đổi bộ phận sử dụng TSCĐ.
e. TSCĐ đ a ra sửa chữa lớn
TSCĐ sử dụng trong các đơn vị khi đa ra sửa chữa lớn theo định kỳ hay đột xuất phải thực hiện đúng theo quy định của Nhà nớc và Tổng công ty về công tác
sửa chữa lớn. Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ đợc hạch toán vào chi phí SXKD của đơn vị. Hàng năm, các đơn vị phải lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ và đợc Tổng công ty duyệt.
Khi đơn vị đa máy móc, thiết bị ra sửa chữa lớn thì bộ phận quản lý và sử dụng máy móc, thiết bị đó phải lập biên bản bàn giao cho bộ phận sửa chữa lớn.
Khi TSCĐ đã đợc sửa chữa hoàn thành thì đơn vị phải tiến hànhcác bớc: -Lập biên bản nghiệm thu khối lợng sửa chữa lớn TSCĐ đã hoàn thành; -Lập biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn đã hoàn thành
-Lập báo cáo quyết toán số chi phí sửa chữa lớn và trình duyệt quyết toán theo quy định phân cấp của Tổng công ty.
2.4.3 Hạch toỏn tổng hợp tỡnh hỡnh biến động TSC Đ hữu hỡnh tại cụng ty CPTVĐT&XD Vơng Long HN. CPTVĐT&XD Vơng Long HN.
TSCĐ hữu hình trong Công ty CPTVĐT&XD Vơng Long HN chiếm tỷ trọng