Kế toán tổng hợp là việc sử dụng các TK kế toán để phản ánh tình hình hiện có và sự luân chuyển vật liệu qua các chỉ tiêu số lượng và chỉ tiêu hiện vật hiện có. Trong đó chỉ tiêu hiện vật được kế toán tổng hợp sử dụng chủ yếu. Hiện nay Công Ty Xây dựng Phú Hậu đang sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên và thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Công ty sử dụng hệ thống TK được ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC của bộ tài chính.
2.2.2. Phương pháp hạch toán
2.2.2.1. Kế toán tổng hợp tăng NVL
NVL Công ty nhập chủ yếu là mua ngoài, nên yêu cầu kế toán phản ánh đúng, đầy đủ và chính xác giá thực tế của vật liệu nhập kho. Nguyên tắc tính giá vẫn là : Giá thực tế nhập kho = giá ghi trên hóa đơn + chi phí vận chuyển , bốc dở... đồng thời phản ánh tình hình thanh toán với người bán một cách chính xác kịp thời trên sổ kế toán .
Thông thường việc mua vật liệu được tiến hành như sau: Khi Công ty có nhu cầu mua NVL phòng KD VT sẽ yêu cầu nhà cung cấp gửi báo giá sau đó xem xét hoặc trình xin ý kiến Ban Lãnh đạo (trong trường hợp giá NVL thay đổi hoặc NVL mới) nếu đồng ý sẽ tiến hành thủ tục mua bán: đơn đặt hàng, ký kết hợp đồng (nếu cần), thanh toán (tạm ứng), tiếp nhận NVL (nhập kho như đã biết ở phần chi tiết nhập kho vật liệu). Trường hợp Công ty nợ lại nhà cung cấp thì phải theo dõi tình
hình quyết toán với người bán trên “sổ chi tiết thanh toán với người bán” tổng hợp trên TK 331 cho từng đối tượng, cuối tháng tiến hành cộng số dư của TK 331 (xem biểu 12)
Biểu12
2.2.2.2. Kế toán tổng hợp giảm NVL.
NVL tại Công ty xuất kho để SX, thi công, bán, cho vay, trả lại. Khi nhận được giấy tờ hợp lệ thủ kho làm thủ tục xuất kho NVL theo yêu cầu, rồi chuyển các chứng từ về cho kế toán vật tư, kế toán vật tư phân loại theo từng đối tượng cuối quý định khoản và lập CTGS.
- Khi xuất kho NVL kế toán ghi :
Nợ TK 1541 : Giá thực tế (xuất để sản xuất)
Nợ TK 1544: Giá thực tế ( phục vụ cho phân xưởng) Nợ TK: 6445: Giá thực tế (phục vụ bán hàng)
Có TK 152: Giá thực tế NVL xuất kho
Ví dụ : Khi xuất kho NVL theo phiếu xuất kho số 120 của Công ty Ngày 28/02 / 2010 xuất để sản xuất dự án Huyện Vũ Thư T2/2010, kế toán định khoản như sau: Nợ TK 1541 : 26.634.500
Có Tk 152 : 26.634.500
- Tập hợp chi phí phát sinh trong quá trình gia công, hoặc tự chế NVL kế toán ghi : Nợ TK 1541 -Chi phí SXKD dở dang
Nợ TK 133 - thuế GTGT(Nếu có)
Có TK 334, 338 - chi phí nhân viên Có TK 331 - Tiền thuê gia công
- Khi NVL xuất kho để trả lại người bán do chất lượng kém thì căn cứ vào hoá đơn kế toán .
Nợ TK 112,111, 331:
Có TK 152 : NVL trả lại
Biểu 13
2.2.2.3. Kế toán NVL, thừa, thiếu khi kiểm kê tại công ty
Định kỳ vào tháng 12 hàng năm hoặc khi có yêu cầu đột xuất Công ty Xây dựng Phú Hậu tổ chức kiểm kê kho để kiểm tra tình hình tồn kho NVL nhằm phát hiện và xử lý kịp thời những sai sót giữa: thực tế - sổ sách. Khi có chỉ đạo của Ban Lãnh đạo Công ty về việc kiểm kê cuối năm phòng TC – KINH Tế sẽ lên kế hoạch kiểm kê, Ban kiểm kê bao gồm nhân sự của các phòng: KH – KT; TC – KT; KD VT trong đó có 01 trưởng ban và các uỷ viên. Ban kiểm kê có nhiệm vụ làm việc theo chuẩn mực kế toán hiện hành khi phát hiện các trường hợp thừa và thiếu trong kiểm kê. Đối với vật liệu bị hư hỏng hay kém phẩm chất thì phải được phân loại và
lập phiếu kiểm kê riêng, ghi rõ nguyên nhân và mức độ hư hỏng. Đối với vật liệu đang đi đường, do người khác giữ hộ, vật liệu xuất cho đơn vị nhận gia công chế tạo thì phải căn cứ vào số lượng đã ghi trên sổ sách để đối chiếu kiểm tra chứng từ, nếu thấy cần thiết phải có xác nhận của người giữ hộ, người nhận chế biến và phải lập phiếu kiểm kê riêng. Đối với vật liệu tồn kho, ứ đọng lâu ngày, lạc hậu kỹ thuật lập báo cáo công ty xử lý. Từ các kết quả thu được Ban kiểm kê lập báo cáo kết quả kiểm kê và cung cấp tài liệu cho Ban Lãnh đạo Công ty để biết và xử lý (nếu cần).
Biên bản được lập thành 2 bản : -1 bản lưu tại phòng kế toán -1 bản lưu ở kho.
* Kiểm kê phát hiện thiếu NVL thì căn cứ vào biên bản kiểm kê và quyết định xử lý kế toán ghi : (xem biểu 14)
Nợ TK 138 : 45.600
Có TK 138 : 45.600
- Kiểm kê phát hiện thừa NVL so với sổ sách không tìm ra nguyên nhân thì kế toán ghi :(xem biểu 14) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 152: 67.000( Giá thực tế NVL thừa) Có TK 711 : 67.000
- Kiểm kê phát hiện thừa NVL so với sổ sách tìm ra nguyên nhân thì kế toán ghi :(xem biểu 14)
+Trường hợp 1: doanh nghiệp trả lại số hàng thừa Nợ TK 338(1) :
Có TK 152,153 : Giá thực theo hoá đơn
+Trường hợp 2: doanh nghiệp mua luôn số hàng thừa, căn cứ vào hóa đơn bên bán chuyển thêm kế toán ghi.
Nợ TK 338(1):số hàng thừa Nợ TK 133:thuế GTGT
Có TK 111,112,331..
2.2.3. Tổng quát quá trình ghi sổ của Công Ty Xây dựng Phú Hậu
Như vậy trình tự ghi sổ của hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ” của Công Ty Xây dựng Phú Hậu như sau:
Biểu 16
* Căn cứ vào các chứng từ gốc và các sổ chi tiết kế toán ghi vào CTGS từ CTGS lên thẳng sổ cái không thông qua sổ đăng kí chứng từ.
+ Sổ Cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo TK kế toán được quy định trong chế độ TK kế toán áp dụng cho doanh nghiệp. Sổ Cái của hình thức kế toán CTGS được mở riêng cho từng TK. Mỗi TK được mở một trang hoặc tuỳ theo số lượng ghi cho từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít của từng TK. Số liệu ghi trên Sổ Cái dùng để kiểm tra
đối chiếu với số liệu các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết, dùng để lập các báo cáo tài chính.
*.Từ “Sổ cái” các tài khoản, kế toán tổng hợp đối chiếu với các bảng tổng hợp chi tiết các phần hành kế toán và lên “Bảng cân đối phát sinh”.
Biểu 19
Dòng cộng cuối cùng giữa cột bên nợ của SDDK = cột bên có của SDDK Cột SPS,SDCK cũng tương tự.
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG PHÚ HẬU