1 57 30/08/200 Thanh toán lương T8 – HD
2.1.3.3 Quy trình ghi sổ chi tiết.
Khi 1 máy thi công chỉ sử dụng cho việc thực hiện 1 đơn đặt hàng duy nhất thì toàn bộ chi phí được tính cho hợp đồng đó, nhưng khi 1 máy thi công sử dụng cho nhiều hợp đồng thì kế toán tiến hành phân bổ cho từng hợp đồng theo thời gian sử dụng máy.
* Chi phí khấu hao:
Khi máy thi công được đưa vào sử dụng, kế toán tài sản cố định đăng ký thời gian sử dụng với cơ quan quản lý và tiến hành trích khấu hao theo năm.
Kế toán khấu hao chi phí sử dụng máy thi công cho mỗi loại sản phẩm trong mỗi hợp đồng theo thời gian sử dụng máy để sản xuất sản phẩm đó:
Sinh viên: Phạm Ngọc Anh Lớp: KTTH 19.01
34
Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng trong năm CPKH = x
Số năm sử dụng 12 tháng
Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng trong năm CPKH = x
Ví dụ: Để thực hiện hợp đồng HD 345/2010 – gia công lịch blog 2011, công ty sử dụng máy đục lỗ.
Nguyên giá máy đục lỗ: 50.000.000VND, thời gian sử dụng 3 năm, công ty đã sử dụng máy này để thực hiện hợp đồng gia công lịch trong tháng 8.
Kế toán định khoản:
Nợ: TK 623-HD 345: 1.388.888 Có: TK 214-HD 345: 1.388.888
* Chi phí động lực chạy máy:
Chi phí động lực chạy máy là toàn bộ các nhiên liệu phục vụ cho quá trình chạy máy như chi phí tiền điện.
Căn cứ vào hóa đơn tiền điện và sự phân bổ chi phí cho các hợp đồng khác, chi phí động lực chạy máy để thực hiện hợp đồng HD 345/2010 được tính là: 250.000, kế toán định khoản: Nợ: TK 623-HD 345: 250.000 Có: TK 111-HD 345: 250.000 50.000.000 1 CPKH = x = 1.388.888 VND 3 năm 12 tháng
* Chi phí tiền lương cho công nhân vận hành máy.
Căn cứ bảng chấm công của công nhân trong những ngày vận hành máy, kế toán tính lương phải trả trong tháng.
Kế toán định khoản:
Nợ: TK 623-HD 345: 2.000.000 Có: TK 334-HD 345: 2.000.000 Tập hợp chi phí sử dụng máy thi công:
Nợ: TK 154-HD 345: 3.638.888
Có: TK 623-HD 345: 1.388.888 + 250.000 + 2.000.000 Kế toán ghi sổ chi tiết TK 623.
Sinh viên: Phạm Ngọc Anh Lớp: KTTH 19.01
36
Bảng biểu 15: Sổ chi tiết CPSDMTC
SỔ CHI TIẾT
TK 623-HD 345 – Chi phí sử dụng máy thi công thực hiện hợp đồng HD 345/2010
STT Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
SH Ngày Nợ Có
………
66 30/08/2010 Chi phí khấu hao 214-HD 345 1.388.88867 30/08/2010 Chi phí động lực 67 30/08/2010 Chi phí động lực
chạy máy