III. Hạch toán tổng hợp nguyênvật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty 1.Tài khoản sử dụng:
300 18/12/11 Thanh toán tiền vật tư
2.2. Kế toán tổng hợp xuất nguyênvật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty:
Ở công ty vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho chủ yếu sử dụng để xây dựng các công trình, đáp ứng được tiến độ thi công. Bởi vậy kế toán tổng hợp xuất vật liệu, công cụ dụng cụ phải phản ánh kịp thời theo từng xí nghiệp, tới trong
công ty, đảm bảo chính xác chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ trong toàn bộ chi phí sản xuất.
a. Kế toán xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất
Khi tiến hành xuất vật liệu, công cụ dụng cụ căn cứ vào số lượng vật tư yêu cầu được tính toán theo định mức sử dụng của cán bộ kĩ thuật, phòng vật tư lập phiếu xuất vật tư như sau:
Mẫu Số 22 Phiếu xuất kho Số 138
Ngày 15/12/2011
Xuất cho ông: Hoàng Bình
Để dùng vào việc: Thi công công trình Petrolimex
Lĩnh tại kho: chị Chuyên Đơn vị : đồng ST T Tên quy cách sản phẩm hàng hoá ĐV T
Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực
nhập
1 Que hàn kg 10 10 5000 50.000
2 Máy khoan cái 1 1 1.200.000 1.200.000
3 Máy hàn cái 1 1 1.000.000 1.000.000
4 Tôn 8 ly kg 2000 2000 6000 12.000.000
Cộng 14.250.000
Cộng thành tiền (Viết bằng chữ): mười bốn triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.
Xuất kho ngày 15tháng 12 năm 2011 Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho
Sau khi xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ phiếu xuất kho được chuyển cho kế toán giữ và ghi vào sổ nhật kí chung. Căn cứ vào số thực xuất ghi trong phiếu kho và giá bán đơn vị của vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng. Căn cứ vào dòng cộng thành tiền trên phiếu xuất kho để ghi sổ nhật ký chung theo chứng từ số 138 ngày 15/12/2011, mời xem nhật ký chung vào ở sổ cái TK 152, TK 153
Nợ TK 627: 12.050.000 đ Có TK 152: 12.050.000 đ
Cùng với việc ghi sổ nhật ký chung, kế toán ghi sổ chi tiết TK 621 "chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" cơ quan công ty.
- Theo chứng từ xuất kho số 219 ngày 16/12/2011 xuất vật liệu phục vụ thi công công trình nhà làm việc Q.Cầu Giấy. Nghiệp vụ được thể hiện trên nhật ký chung và sổ cái TK152 kế toán ghi:
Nợ TK 621: 44.000.000 đ Có TK 152: 44.000.000 đ
- Theo chứng từ xuất kho số 220 ngày 16/12/2011- xuất xăng, dầu phục vụ cho công tác công trình ở xa trụ sở. Nghiệp vụ được thể hiện trên nhật ký chung ở sổ cái TK 152.
Nợ TK 621: 5.000.000 đ Có TK152: 5.000.000 đ
- Ngày 17/12/2011 theo chứng từ số 168, xuất Máy đầm cóc, khoan bê tông phục vụ thi công công trình . Thể hiện trên nhật ký chung theo định khoản và sổ cái TK 153.
Nợ TK 142: 32.000.000 đ Có TK 153: 32.000.000 đ
Phân bổ 50% giá trị công cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo chứng từ 221 ngày 18/12/2011 trên nhật ký chung.
Nợ TK 627(3): 16.000.000 đ Có TK 142: 16.000.000 đ
Giá trị 50% còn lại khi nào báo hỏng mới phân bổ hết.
- Đối với phiếu xuất kho số 136 ngày 06/12/2011- xuất số công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ, tính một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh, xem nhật kí chung và sổ cái TK 153.
Nợ TK 627: 4.700.000 đ Có TK 153: 4.700.000 đ
b. Trường hợp công ty cho phép các đơn vị mua vật tư bằng tiền tạm ứng để sử dụng tại các đơn vị trực thuộc
Để phục vụ thi công kịp thời việc thi công các công trình ở xa trụ sở công ty. Công ty cho phép các đơn vị có nhu cầu tự đi mua vật tư bằng tiền tạm ứng. Có thể các đơn vị thi công ở địa điểm nào thì nhân viên tiếp liệu của từng đơn vị vay tiền tạm ứng đi mua vật tư phục vụ sản xuất. Khi số vật liệu, công cụ dụng cụ mua về nhập kho dựa trên yêu cầu của từng đơn vị do đó số vật liệu, công cụ dụng cụ này được xuất dùng hết trong tháng. Nhân viên kinh tế ở đơn