Do đặc điểm của phương pháp kiểm kê định kỳ nên chi phí vật liệu dùng rất khó phân định được là xuất cho mục đích sản xuất, quản lý hay cho tiêu thụ sản phẩm. Vì vậy, để phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm, lao vụ, dịch vụ, kế toán cần theo dõi chi tiết các chi phí phát sinh liên quan đến từng đối tượng.
Nguyên vật liệu chính trong Công ty TNHH Điện Tử Noble Việt nam là các loại nguyên vật liệu chính nhập từ các công ty thành viên trong cùng tập đoàn.
Nguyên vật liệu phụ là nhập từ các công ty thuộc khu chế xuất trong nước.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chủ yếu sử dụng tại công ty là các loại linh kiện điện tử…kế đó là các loại vật liệu phụ như là thùng, khay, băng dính, dây, bao tay…
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cao hay thấp tùy thuộc vào nhiều yếu tố khác nhau: chất lượng sản phẩm, tay nghề, máy móc thiết bị sử dụng cho chuyền sản xuất..
Các chứng từ sử dụng bao gồm:
- Bản vẽ kỹ thuật do bên công ty mẹ gửi sang - Phiếu nhập xuất nguyên vật liệu
- Kế hoạch sản xuất - Lệnh sản xuất
- Bảng tổng hợp chi phí và tính giá thành - Invoice, packing list, tờ khai hải quan
Để hạch toán, ban đầu kế toán phải sử dụng các phiếu nhập kho để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, kế toán sử dụng tài khoản 621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Các chi phí được phản ánh trên tài khoản 621 không ghi theo từng chứng từ xuất dùng nguyên, vật liệu mà được ghi một lần vào cuối kỳ hạch toán, sau khi tiến hành kiểm kê và xác định được giá trị nguyên vật liệu tồn kho và đang đi đường. Phương pháp hạch toán cụ thể các nghiệp vụ liên quan tới việc xác định trị giá vật liệu xuất dùng như sau:
- Đầu kỳ kết chuyển trị giá vật liệu chưa sử dụng: Nợ TK 6111.1 Giá trị nguyên, vật liệu chưa dùng
Có TK 152: Trị giá vật liệu tồn kho cuối kỳ trước chuyển sang Có TK 151: Trị giá vật liệu đang đi đường cuối kỳ trước
- Trong kỳ, phản ánh các nghiệp vụ làm tăng vật liệu
Nợ TK 1331: Thuế GTGT
Có TK: 331 chi tiết theo từng nhà cung cấp
Kết chuyển chi phí nhập khẩu nguyên vật liệu về chi phí nguyên vật liệu.
Nợ TK 6111.1 : chi phí nguyên vật liệu
Có TK 6111.5: Chi phí nhập khẩu nguyên vật liệu trong kỳ Nợ TK 6111.1: Chi phí nguyên vật liệu
Có TK 6111.2
- Cuối kỳ, căn cứ vào kết quả kiểm kê hàng tồn kho, phản ánh trị giá vật liệu chưa sử dụng.
Nợ TK 152: Trị giá vật liệu tồn kho
Nợ TK 151: Trị giá vật liệu mua đang đi đường
Có TK 611.1: Kết chuyển giá trị NVL chưa dùng cuối kỳ
- Xác định và kết chuyển trị giá vật liệu sử dụng cho các mục đích như sản xuất sản phẩm, quản lý doanh nghiệp, bán hàng – dựa vào mục đích xuất dùng hoặc vào hệ số sử dụng..
Nợ TK liên quan như 621, 627, 641, 642
Có TK 6111.1: Giá trị NVL sử dụng trong kỳ cho các mục đích. Đồng thời kết chuyển chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp chi tiết theo từng đối tượng sử dụng;
Nợ TK 631-chi tiết theo từng đối tượng: Tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Có TK 621-Chi tiết theo từng đối tượng: Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo từng đối tượng.