KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE)
3.2.2.Hoàn thiện việc kiểm soát chất lượng kiểm toán:
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 - Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: KTV và công ty kiểm toán phải thực hiện các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng đối với toàn bộ hoạt động kiểm toán của công ty kiểm toán và của từng cuộc kiểm toán.
Đặc điểm chất lượng kiểm toán là một biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả của cuộc kiểm toán. VAE nên thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán trong suốt quá trình kiểm toán để đạt được hiệu quả kiểm soát cao nhất.
o Luôn xem xét về tính tuân thủ Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp của các nhân viên của mình. Việc theo dõi, kiểm tra sự tuân thủ Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp bao gồm kiểm tra tính độc lập, chính trực, khách quan, năng lực chuyên môn, tính thận trọng, bí mật, tư cách, đạo đức nghề nghiệp. Các công ty kiểm toán có thể yêu cầu cán bộ công nhân viên chuyên nghiệp nộp bản giải trình về tính độc lập với khách hàng, phân công người có đủ thẩm quyền kiểm tra tính độc lập của các nhân viên. Có biện pháp kịp thời phát hiện và ngăn chặn mối qun hệ lợi ích vi phạm tính độc lập khách quan trong hoạt động kiểm toán. Trong quá trình đào tạo và hướng dẫn thực hiện, các công ty kiểm toán cần nhấn mạnh và đưa ra những đòi hỏi cụ thể về tính độc lập và tư cách nghề nghiệp của KTV.
o VAE phải xem xét, đánh giá kỹ năng và năng lực chuyên môn của các KTV và nhân viên chuyên nghiệp. Năng lực chuyên môn của các KTV, các nhân viên cần được xem xét không những trong quá trình thực hiện kiểm toán mà phải được cân nhắc ngay trong quá trình tuyển dụng và đào tạo. Xây dựng và áp dụng các tiêu chuẩn cho từng cấp bậc, chức danh và tạo cơ hội thăng tiến nghề nghiệp cho các nhân viên là cách thức hiệu quả để tăng động lực khuyến khích các kiểm toán viên không ngừng nâng cao khả năng chuyên môn. Hơ nữa, để góp phần nâng cao năng lực và kỹ năng cho các nhân viên, các công ty kiểm toán cần tiến hành đánh giá kết quả công tác và định kỳ thong báo cho họ triển vọng và cơ hội thăng tiến của từng cá nhân.
o Công việc kiểm toán phải được hướng dẫn và giám sát thực hiện đầy đủ ở tất cả các cấp nhân viên. Đối với mỗi cuộc kiểm toán, cơ cấu, thành phần nhóm pháp lý của cuộc kiểm toán, gồm: Giám đốc, chủ nhiệm kiểm toán, giám sát kiểm toán, kiểm toán viên chính và các trợ lý kiểm toán. Cấp độ giám sát kiểm toán sẽ tăng dần lên theo phạm vi của đối tượng và tính chất pháp lý của cuộc kiểm toán của công ty trong từng nhóm kiểm toán, việc giám sát có thể do các kiểm toán viên trong các nhóm kiểm toán khác thực hiện.
o Khi cần thiết VAE có thể tham khảo thêm ý kiến của các chuyên gia tư vấn. Việc tham khảo ý kiến tư vấn của chuyên gia sẽ tăng mức độ tin cậy của ý kiến, của kết quả kiểm toán về các lĩnh vực chuyên môn sâu, phức tạp, những ngành nghề kinh doanh đặc thù. Tuy nhiên, khi tham khảo ý kiến của chuyên gia, công ty kiểm toán cần xem xét đến năng lực chuyên môn và tính độc lập, khách quan của chuyên gia tư vấn.
o Thường xuyên cân nhắc, đánh giá khả năng phục vụ khách hàng của công ty kiểm toán và tính chính trực của nhà quản lý khách hàng. Đây là nhân tố quan trọng quyết định đến chất lượng kiểm toán. Nếu VAE không có những nhân viên chuyên nghiệp thực kiểm toán đối với khách hàng đó. Nếu những nghi ngại về tính chính trực của nhà quản trị là quá nghiêm trọng thì công ty kiểm toán có thể từ chối kiểm toán.
o Công ty kiểm toán phải thường xuyên kiểm tra, đánh giá quá trình thực hiện các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán của công ty.